6 НДФЛ НК РФ

В разделе 1 расчета указываются суммы, исчисленные и удержанные налоговым агентом при расчете НДФЛ, нарастающим итогом с начала года. Раздел 2 должен содержать сведения о полученных доходах и удержанных налогах только за последние три месяца отчетного периода. Такие разъяснения по заполнению отчетности формы 6-НДФЛ дало фискальное ведомство в письме ФНС России от 12.02.2016 г. № БС-3-11/553@.

Напомним, что Приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450 для всех работодателей – налоговых агентов по НДФЛ с 2016 года введена новая форма отчетности 6-НДФЛ, а также утвержден порядок ее заполнения. Отчитываться по данной форме необходимо по итогам I-го квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Раздел 2 расчета заполняется в разбивке по датам информацией о:

  • суммах фактически полученных физическими лицами доходах;
  • суммах удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ.

И если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то сведения по ней отражаются в периоде завершения. На это указала ФНС России.

Рассмотрим пример. Организация начислила заработную плату своим сотрудникам за март. Ее выплату она произвела 11 апреля, а НДФЛ перечислила 12 апреля. В данном случае, если следовать разъяснениям налоговиком, сведения о начисленном доходе физлицам, а также исчисленном и удержанном налоге должны попасть только в раздел 1 отчетности за I-й квартал.

В разделе 2 эти суммы будут отражены при подаче отчетности за полугодие.

Только есть одно «но»!

Как не ошибиться при заполнении 6-НДФЛ: инструкция от ФНС

Если заполнять 6-НДФЛ в соответствии с предложенными указаниями, то не будут выполняться контрольные соотношения показателей формы расчета (письмо ФНС России от 20.01.2016 г. № БС-4-11/591), поскольку цифра, указанная в строке 070 раздела 1 не будет совпадать с суммой строк 140 раздела 2.

В общем, в свете последних разъяснений ФНС, порядок заполнения нового расчета 6-НДФЛ стал еще более запутанным. Лучше подождать новых разъяснений по данному вопросу.

Документ: письмо ФНС России от 12.02.2016 г. № БС-3-11/553@

ОТЧЕТНОСТЬ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ – ВНИМАНИЕ! ЕСТЬ ИЗМЕНЕНИЯ

Е.П. Кравченко,
эксперт в области бухгалтерского учета и отчетности учреждений госсектора

Состав отчетности за 9 месяцев 2018 года, как и любой другой квартальной отчетности, определен Инструкциями от 28.12.2010 № 191н и от 25.03.2011 № 33н. Но вместе с тем именно в отчетности за 9 месяцев законодателем запланированы изменения, изложенные в совместном письме Минфина России, Казначейства России от 13.07.2018 № 02-06-07/49174 и № 07-04-05/02-14766 «О представлении отчетности».
На что необходимо обратить внимание при подготовке отчетности, расскажем в статье.

Сведения об изменении остатков валюты баланса

 
    К общему составу форм по состоянию на 1 октября добавляются Сведения об изменении валюты баланса (ф. 0503173, ф. 0503773), но сам баланс (ф. 0503130, ф. 0503730) в отчетности за 9 месяцев не составляется и не представляется.
    Сразу оговоримся – финансовые органы, учредители, ГРБСы могут воспользоваться своим правом, установленным Инструкциями от 28.12.2010 № 191н и от 25.03.2011 № 33н и добавить в отчетность своих подведомственных учреждений и эту годовую форму с данными за 9 месяцев 2018 года.
    Цель представления Сведений об изменении остатков валюты баланса очевидна – проверка правильности перехода на обновленный план счетов с учетом уточненных на 2018 год КОСГУ, проверка правильности отражения переходных операций с началом применения федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора.
    Форма Сведений будет несколько изменена в соответствии с обновленным планом счетов, неизменным останется принцип заполнения – необходимо будет представить показатели остатков по счетам бухгалтерского баланса на конец 2017 года и начало 2018 года, а также указать сумму расхождений, если таковые имеются.
    Можно выделить три причины, по которым валюта баланса субъекта отчетности может, а в ряде случаев и должна измениться по сравнению с предыдущим отчетным периодом:

начало применения ФСБУ «Основные средства»<*>;
  начало применения ФСБУ «Аренда<**>»;
  исправление ошибок прошлых лет.

    <*> Стандарт утвержден приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н.
    <**> Стандарт утвержден приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н.
 

Начало применения ФСБУ «Основные средства»

 
    1. В соответствии с требованиями пункта 7 ФСБУ «Основные средства» и пунктом 35 Инструкции по применению Единого плана счетов от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н) в качестве основных средств на балансовом счете 0 10100 000 «Основные средства» учитываются активы, то есть имущество, имеющее полезный потенциал и (или) приносящее в процессе своей эксплуатации экономические выгоды.

Письмо фнс о заполнении 6 ндфл в 2018

Объекты, не отвечающие критериям активов, учитываются на забалансовых счетах.
    Предыдущая редакция Инструкции № 157н устанавливала запрет на отражение в бухгалтерском учете выбытия объекта основных средств до момента согласования решения о списании объекта основного средства в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с собственником имущества (с органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя и (или) собственника имущества). Следовательно, по состоянию на дату начала применения стандарта в учреждениях на балансовом счете 0 10100 000 могло числиться имущество, по которому подготовлены и направлены на согласование акты на списание основных средств. В межотчетный период в отношении таких объектов имущества необходимо прекратить признание на балансовых счетах, как не являющихся активами.
    Кроме того, в межотчетный период следовало изменить учетную категорию (с балансового учета на забалансовый) по тем объектам нефинансовых активов, по которым подтверждено их несоответствие критериям активов результатами инвентаризации 2017 года.
    Напомним, что проверка соответствия объекта имущества критериям актива проводится через процедуру определения его статуса и целевой функции – информации о состоянии объекта имущества на дату инвентаризации с учетом оценки его технического состояния и (или) степени вовлеченности в хозяйственный оборот и информации о возможных способах вовлечения объектов инвентаризации в хозяйственный оборот, использования в целях получения экономической выгоды (извлечения полезного потенциала) либо при отсутствии возможности – о способах выбытия объекта. Данные о статусе и целевой функции фиксируются в Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087), и в соответствующих графах «Не соответствует условиям актива» указывается количество и общая стоимость объектов инвентаризации, в отношении которых комиссией учреждения установлено их несоответствие критериям признания активов в целях бухгалтерского учета.
    На основании Инвентаризационных описей (ф. 0504087) и Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835) составляется Бухгалтерская справка (ф. 0504833) с записями исключения объекта с балансового учета:
 
    Дебет 0 40130 000 Кредит 0 10100 000
    – на сумму балансовой стоимости имущества;
 
    Дебет 0 10400 000 Кредит 0 40130 000
    – на сумму начисленной амортизации исключаемого объекта.
 
    При этом одновременно производится увеличение забалансового счета 02 «Материальные ценности на хранении» в оценке, определенной учетной политикой (письмо Минфина России от 15.12.2017 № 02-07-07/84237 о направлении Методических указаний по применению СГС «Основные средства»).
    2.Входящие остатки 2018 года по счету 0 10100 000 изменятся также в случае признания в качестве объектов основных средств объектов имущества, находящихся у субъекта учета в соответствии с договорами лизинга (вне зависимости от договорных условий, определяющих балансодержателя объекта лизинга), а также объектов имущества, находящихся на правах возмездного (безвозмездного) пользования в рамках отношений по неоперационной (финансовой) аренде<***>. В бухгалтерском учете объекты признаются в межотчетный период с использованием счета 0 40130 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833), сформированной на основании данных Инвентаризации объектов основных средств, проведенной субъектом учета в порядке, установленном им в рамках учетной политики:
 
    Дебет 0 10100 000 Кредит 0 40130 000
    – в актуальной кадастровой оценке;
 
    при отсутствии кадастровой стоимости на дату применения, либо по ранее сформированным оценкам (по балансовой стоимости неотделимых улучшений в используемые объекты недвижимости, сформированной на дату признания), либо если балансовая стоимость объекта до первого применения не была сформирована, в условной оценке: 1 объект – 1 рубль.

Как заполнить форму 6-НДФЛ с учетом новых разъяснений?

В разделе 1 расчета указываются суммы, исчисленные и удержанные налоговым агентом при расчете НДФЛ, нарастающим итогом с начала года. Раздел 2 должен содержать сведения о полученных доходах и удержанных налогах только за последние три месяца отчетного периода. Такие разъяснения по заполнению отчетности формы 6-НДФЛ дало фискальное ведомство в письме ФНС России от 12.02.2016 г. № БС-3-11/553@.

Напомним, что Приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450 для всех работодателей – налоговых агентов по НДФЛ с 2016 года введена новая форма отчетности 6-НДФЛ, а также утвержден порядок ее заполнения. Отчитываться по данной форме необходимо по итогам I-го квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Раздел 2 расчета заполняется в разбивке по датам информацией о:

  • суммах фактически полученных физическими лицами доходах;
  • суммах удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ.

И если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то сведения по ней отражаются в периоде завершения. На это указала ФНС России.

Рассмотрим пример. Организация начислила заработную плату своим сотрудникам за март. Ее выплату она произвела 11 апреля, а НДФЛ перечислила 12 апреля. В данном случае, если следовать разъяснениям налоговиком, сведения о начисленном доходе физлицам, а также исчисленном и удержанном налоге должны попасть только в раздел 1 отчетности за I-й квартал. В разделе 2 эти суммы будут отражены при подаче отчетности за полугодие.

Только есть одно «но»! Если заполнять 6-НДФЛ в соответствии с предложенными указаниями, то не будут выполняться контрольные соотношения показателей формы расчета (письмо ФНС России от 20.01.2016 г. № БС-4-11/591), поскольку цифра, указанная в строке 070 раздела 1 не будет совпадать с суммой строк 140 раздела 2.

В общем, в свете последних разъяснений ФНС, порядок заполнения нового расчета 6-НДФЛ стал еще более запутанным. Лучше подождать новых разъяснений по данному вопросу.

Документ: письмо ФНС России от 12.02.2016 г. № БС-3-11/553@

Глава 23 НК РФ Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Статья 207 Налогоплательщики

Статья 208 Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации

Статья 209 Объект налогообложения

Статья 210 Налоговая база

Статья 211 Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

Статья 212 Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

Статья 213 Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

Статья 213.1 Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами

Статья 214 Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации

Статья 214.1 Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок

Статья 214.2 Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам физических лиц в банках, находящихся на территории Российской Федерации

Статья 214.2.1 Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива

Статья 214.3 Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги

Статья 214.4 Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами

Статья 214.5 Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества

Статья 214.6 Особенности исчисления и уплаты налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц

Статья 214.7 Особенности определения налоговой базы по доходам в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе

Статья 214.8 Истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налога при выплате доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц

Статья 214.9 Особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете

Статья 215 Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан

Статья 216 Налоговый период

Статья 217 Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Статья 217.1 Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества

Статья 218 Стандартные налоговые вычеты

Статья 219 Социальные налоговые вычеты

Статья 219.1 Инвестиционные налоговые вычеты

Статья 220 Имущественные налоговые вычеты

Статья 220.1 Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок

Статья 220.2 Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе

Статья 221 Профессиональные налоговые вычеты

Статья 222 Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных вычетов

Статья 223 Дата фактического получения дохода

Статья 224 Налоговые ставки

Статья 225 Порядок исчисления налога

Статья 226 Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

Статья 226.1 Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов

Статья 227 Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

Статья 227.1 Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога

Статья 228 Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

Статья 229 Налоговая декларация

Статья 230 Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

Статья 231 Порядок взыскания и возврата налога

Статья 231.1 Особенности возврата налога, удержанного налоговым агентом с отдельных видов доходов

Статья 232 Устранение двойного налогообложения

Статья 233 Утратила силу

Комментарии к главе 23 Налогового кодекса РФ — Налог на доходы физических лиц

НК РФ НДФЛ — налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является самым древним инструментом взимания податей в казну, берущим начало во времена царствования династии Рюриковичей. В настоящее время этот вид налогообложения практикуется во всех развитых странах. В России налоги этой категории регламентируются главой 23 Налогового Кодекса, в которой даны все определения и расписаны все основные процедуры.

Кто должен платить НДФЛ

Как утверждает НК РФ, НДФЛ, плательщиками этого налога являются, как граждане Российской Федерации, так и иностранцы, получающие доходы на территории России. Если получающий доходы гражданин любого государства находится на территории нашей страны более 183 дней в течение 12 месяцев, следующих друг за другом, он автоматически становится налоговым резидентом, который обязан уплачивать НДФЛ. Отдельно стоит указать, что при описанных временных условиях лица без гражданства также должны уплачивать данный налог.

Когда нужно заплатить налог на доходы

Срок уплаты НДФЛ напрямую зависит от субъекта, который делает отчисления и сдаёт отчётность в налоговые органы.

Как заполнять 6-НДФЛ: разъяснения

Это может быть как физическое лицо, непосредственно получившее доход, так и работодатель, ответственный за удерживание и перечисление данного налога из заработной платы сотрудников. Если речь идёт о наёмных работниках, то налог должен быть уплачен в течение следующего дня, следующего за днём выдачи зарплаты. Срок самостоятельной подачи декларации за прошедший налоговый период – до 2 мая. За себя физическое лицо может уплатить НДФЛ до 15 июля текущего года. Оплатить данный налог в режиме онлайн можно на официальном сайте Федеральной Налоговой Службы России.

Как рассчитывается НДФЛ

Согласно статье 224 НК РФ НДФЛ работающих лиц рассчитывается по ставке 13%, которая удерживаться с основного дохода (заработной платы). Отдельная ставка в 35% введена для следующих видов доходов граждан:

  • лотерейный выигрыш (выигрышные ставки в букмекерских конторах) свыше 4000 рублей в календарный год;
  • начисление банковских процентов на личные вклады;
  • прибыль, получаемая за счёт временного пользования кооперативными денежными средствами;
  • косвенный доход, полученный в результате снижения процентных ставок ипотечного кредита;
  • доходы учредителя (дольщика, акционера) любых обществ и компаний

Налог с доходов физических лиц не взимается при следующих операциях:

  • реализация объектов недвижимости, которые находятся в собственности более 3-х лет;
  • сделки по наследованию или дарению;
  • продажа автомобиля, находившего в собственности более трёх лет;
  • при продаже собственности, продажная стоимость которой равна или меньше получаемой от реализации суммы (документальное подтверждение)

НДФЛ для иностранных граждан, реализующих любую недвижимость на территории России, составляет 30% от оценочной стоимости объекта.

Вычеты из налога на доходы физических лиц

Имущественный вычет из налога на доходы физических лиц может применяться в случае реализации недвижимости стоимостью до 1 млн. рублей, если таковая находилась в собственности менее 3-х лет. Срок исчисляется от даты государственной регистрации недвижимого объекта, проставленной в свидетельстве. При продаже иного имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, применяется налоговый вычет размером в 250 000 рублей. Физические лица также вправе применять так называемые «детские» вычеты для граждан, имеющих детей, профессиональные и социальные вычеты.

Согласно последним изменения в НК РФ НДФЛ в 2017 году будет рассчитывать так же, как и в предыдущие периоды. А вот срок уплаты НДФЛ изменился в пользу налогоплательщиков – с 2017 года уведомить налоговый орган о своих доходах физические лица могут до 2 мая.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *