Акциз на пиво

Подакцизные товары

Подакцизными товарами признаются:

  1. спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
  2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%.
  3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, кроме виноматериалов);
  4. пиво;
  5. табачная продукция;
  6. автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
  7. автомобильный бензин;
  8. дизельное топливо;
  9. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
  10. прямогонный бензин — бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, кроме бензина автомобильного и продукции нефтехимии.

Не рассматриваются как подакцизные товары:

  • лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства, изготавливаемые аптечными организациями, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов;
  • препараты ветеринарного назначения, внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории РФ, разлитые в емкости не более 100 мл;
  • парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл;
  • подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной федеральным органом исполнительной власти;

Как отразить в учете организации — производителя пива операции, связанные с экспортом пива, если организация не представила поручительство банка (или банковскую гарантию) для освобождения от уплаты акциза? Отгрузка пива иностранному контрагенту произведена в августе 2007 г., а оплата поступила в сентябре; в установленный срок собраны документы, предусмотренные ст. ст. 165, 198 Налогового кодекса РФ.

Организация по договору, заключенному с иностранным контрагентом, реализовала 17.08.2007 на экспорт продукцию (пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта 4,5%) в количестве 20 000 бутылок по 0,5 л контрактной стоимостью 4342 евро. Фактическая себестоимость реализованной продукции — 110 000 руб. (что соответствует сумме прямых расходов на ее изготовление для целей налогового учета). Сумма "входного" НДС (11 880 руб.) по сырью (работам, услугам) в части, приходящейся на реализованную на экспорт продукцию, не была принята к вычету. В сентябре организацией собраны документы, необходимые для применения нулевой ставки НДС и принятия к вычету соответствующей суммы "входного" НДС, а также для подтверждения права на возмещение уплаченной суммы акциза. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления; отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Курс евро на дату оформления ГТД (дату перехода права собственности на продукцию) — 34,5480 руб. за евро, на 31.08.2007 — 35,0114 руб. за евро, на дату поступления оплаты от иностранного контрагента (27.09.2007) — 35,2954 руб. за евро.

Акцизы

При вывозе пива (признаваемого подакцизным товаром (пп. 4 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ)) в таможенном режиме экспорта за пределы таможенной территории РФ акциз не уплачивается при выполнении условий ст. 184 НК РФ (пп. 4 п. 1 ст. 183, пп. 1 п. 2 ст. 185 НК РФ). При этом организация должна вести отдельный учет операций по производству и реализации подакцизных товаров на экспорт (п. 2 ст. 183 НК РФ).

Организация освобождается от уплаты акциза при представлении в налоговый орган поручительства банка в соответствии со ст. 74 НК РФ или банковской гарантии (п. 2 ст. 184 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации организация не представила данные документы. В этом случае она обязана уплатить акциз в порядке, предусмотренном для операций по реализации подакцизных товаров на территории РФ (абз. 2 п. 2 ст. 184 НК РФ).

Начисленная сумма акциза в данном случае составит 20 700 руб. (10 000 л x 2,07 руб/л) (пп. 1 п. 2 ст. 187, п. 1 ст. 193, п. 1 ст. 194 НК РФ).

В данном случае налоговая база, ставка акциза и сумма акциза отражаются в графах 5, 6 и 7 строки 030 разд. 2 "Расчет суммы акциза" Налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, утвержденной Приказом Минфина России от 14.11.2006 N 146н, за август 2007 г. Также начисленная сумма акциза формирует показатель графы 7 строки 100 разд. 2 Налоговой декларации.

Уплату акциза организация производит равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту производства пива (п. п. 3, 4 ст. 204 НК РФ). Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, отражается по строкам 030 и 040 (по срокам уплаты) разд. 1.1 Налоговой декларации за август 2007 г.

После представления организацией в налоговый орган документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, приведенных в п. 7 ст. 198 НК РФ, организация имеет право на возмещение уплаченной суммы акциза. Возмещение акциза производится в порядке, установленном п. 4 ст. 203 НК РФ (п. 3 ст. 184 НК РФ).

Сумма акциза, подлежащая возмещению, отражается по строке 120 разд. 2 Налоговой декларации за сентябрь 2007 г. Данная сумма не участвует в расчете суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет; обоснованность возмещения проверяется налоговым органом и отражается им в лицевом счете налогоплательщика (п. 4 ст. 203 НК РФ) (пп. 22 п. 22 разд. V Порядка заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, утвержденного Приказом Минфина России N 146н) .

Налог на добавленную стоимость (НДС)

При вывозе продукции с территории РФ в таможенном режиме экспорта НДС не уплачивается (пп. 1 п. 2 ст. 151 НК РФ). При реализации на экспорт налогообложение производится по налоговой ставке 0% при условии представления организацией в налоговый орган документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ) .

При реализации товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 0% согласно пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ (п. 9 ст. 167 НК РФ).

Документы (их копии), указанные в пп. 1 — 4 п. 1 ст. 165 НК РФ, представляются организацией в срок не позднее 180 дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ). Данные документы представляются одновременно с представлением налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н (п. 10 ст. 165 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации организация собрала все подтверждающие документы в сентябре 2007 г., следовательно, она не уплачивает НДС.

Также организация имеет право принять к вычету сумму "входного" НДС по сырью (работам, услугам) в части, приходящейся на реализованную на экспорт продукцию (п. 3 ст. 172, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 27 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом Минфина России N 136н).

В данном случае организация заполняет разд. 5 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена" Налоговой декларации за сентябрь 2007 г., которая представляется не позднее 22.10.2007 в налоговый орган (п. 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В графе 2 по строке 010 разд. 5 Налоговой декларации указывается налоговая база в размере выручки от реализации продукции в иностранной валюте, пересчитанной в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оплаты реализованной продукции (п. 3 ст. 153 НК РФ).

В графе 4 по строке 010 разд. 5 Налоговой декларации указывается сумма "входного" НДС, принимаемая к вычету. Данная сумма НДС формирует показатель графы 4 по строке 020 и по строке 030 разд. 5 Налоговой декларации. Кроме того, указанная сумма учитывается при расчете общей суммы НДС по всем операциям, облагаемым НДС, которая отражается по строке 040 или 050 разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика" Налоговой декларации за сентябрь 2007 г. (абз. 8, 10 п. 21 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость).

Налог на прибыль организаций

Для целей налогообложения прибыли " выручка от реализации продукции признается доходом от реализации на дату реализации продукции (п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода (п. 3 ст. 248, п. 8 ст. 271, ст. 316 НК РФ). Таким образом, доход в налоговом учете определяется в сумме, исчисленной по курсу на дату отгрузки продукции.

При расчете налоговой базы по налогу на прибыль выручка от реализации продукции уменьшается на расходы, связанные с производством и реализацией продукции, определяемые в порядке, установленном ст. ст. 318, 319 НК РФ.

Для целей налогообложения прибыли положительная " курсовая разница включается в состав внереализационных доходов на последний день текущего месяца и на дату исполнения иностранным контрагентом обязательства по оплате поставленной продукции (п. 11 ст. 250, пп. 7 п. 4, п. 8 ст. 271 НК РФ).

Сумма акциза, начисленная при экспорте подакцизных товаров при отсутствии поручительства банка (или банковской гарантии), для целей налогообложения прибыли учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату ее начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.08.2007 N 03-03-06/1/575).

При возникновении права на возмещение данной суммы акциза, по мнению Минфина России (см. Письмо N 03-03-06/1/575), организация признает в налоговом учете внереализационный доход.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете " выручка от реализации продукции признается доходом от обычных видов деятельности и отражается по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции с дебетом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в размере договорной стоимости (п. п. 5, 6, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Одновременно фактическая себестоимость реализованной продукции списывается со счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж".

Записи в бухгалтерском учете по валютным счетам организации, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей (п. 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Доходы организации в иностранной валюте принимаются к бухгалтерскому учету по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, которой в данном случае в соответствии с Приложением к Положению по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденному Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н, является дата признания дохода в иностранной валюте.

В рассматриваемой ситуации в результате увеличения курса евро в период между датой принятия к бухгалтерскому учету дебиторской задолженности и датой составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, а также датой исполнения иностранным контрагентом обязательства по оплате продукции в учете у организации возникают положительные " курсовые разницы (п. п.

Является ли пиво подакцизным товаром?

3, 7, 11 ПБУ 3/2006). Данные курсовые разницы включаются в состав прочих доходов (п. 13 ПБУ 3/2006, п. 7 ПБУ 9/99) и отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", в корреспонденции с дебетом счета 62.

Что касается " суммы акциза, начисленной при экспорте продукции в связи с отсутствием поручительства банка (или банковской гарантии), то отметим следующее.

Исходя из того, что, как сказано выше, возмещаемая после представления соответствующих документов сумма акциза не участвует в расчете суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет на основании налоговой декларации за сентябрь, а также руководствуясь вышеупомянутым Письмом Минфина России N 03-03-06/1/575, считаем, что начисленную в августе сумму акциза в бухгалтерском учете организация может признать в составе расходов по обычным видам деятельности как расход, непосредственно связанный с реализацией продукции, и отразить ее по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

При возникновении права на возмещение данной суммы акциза (в сентябре) организация в бухгалтерском учете производит сторнировочную запись по дебету счета 44 и кредиту счета 68.

Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 68:

68-1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость";

68-2 "Расчеты по акцизам".

——————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————¬ | Содержание операций |Дебет |Кредит| Сумма,| Первичный | | | | | руб. | документ | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | Бухгалтерские записи на дату реализации и выпуска | | продукции в режиме экспорта | +—————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————+ | | | | | Контракт, | | | | | | Накладная | | | | | | на отпуск | | | | | | продукции, | |Признана выручка от | | | | Грузовая | |реализации продукции | | | | таможенная | |(4342 x 34,5480) | 62 | 90—1 |150 007| декларация | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Списана фактическая | | | | | |себестоимость | | | | Бухгалтерская | |реализованной продукции | 90—2 | 43 |110 000| справка—расчет | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Начислена сумма акциза | 44 | 68—2 | 20 700| Счет—фактура | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Списана на себестоимость | | | | | |продаж начисленная | | | | Бухгалтерская | |сумма акциза | 90—2 | 44 | 20 700| справка | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | Бухгалтерская запись на 31.08.2007 | +—————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————+ |Отражена положительная | | | | | |курсовая разница по | | | | | |расчетам с иностранным | | | | | |контрагентом | | | | | |(4342 x (35,0114 — | | | | Бухгалтерская | |— 34,5480)) | 62 | 91—1 | 2 012| справка—расчет | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | Бухгалтерские записи в сентябре | +—————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————+ |Отражена положительная | | | | | |курсовая разница по | | | | | |расчетам с иностранным | | | | | |контрагентом | | | | | |(4342 x (35,2954 — | | | | Бухгалтерская | |— 35,0114)) | 62 | 91—1 | 1 233| справка—расчет | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Получена экспортная | | | | | |валютная выручка | | | |Выписка банка по| |(4342 x 35,2954) | 52 | 62 |153 252|валютному счету | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Принята к вычету сумма | | | | | |НДС по сырью (работам, | | | | | |услугам) в части, | | | | | |приходящейся на | | | | | |реализованную на экспорт | | | | | |продукцию | 68—1 | 19—3 | 11 880| Счет—фактура | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | СТОРНО | | | | | |На сумму ранее | | | | | |начисленного акциза, | | | | Бухгалтерская | |подлежащего возмещению | 44 | 68—2 | 20 700| справка | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | СТОРНО | | | | | |На сумму ранее | | | | | |начисленного акциза, | | | | Бухгалтерская | |подлежащего возмещению | 90—2 | 44 | 20 700| справка | L—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————— ———————————————————————————————— По данному вопросу предлагаем также ознакомиться с консультациями советника налоговой службы РФ III ранга И.А. Давыдовой от 14.09.2005, от 01.08.2005, от 01.08.2005. В данной схеме не рассматриваются операции, связанные с начислением и уплатой таможенных платежей в соответствии с пп. 2, 5 п. 1 ст. 318, п. 1 ст. 357.1 Таможенного кодекса РФ. Н.А.Якимкина Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 08.11.2007 ————

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Особенности исчисления и уплаты акциза на пиво в 2018 году

Подакцизными товарами признаются:

  1. спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
  2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%.
  3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, кроме виноматериалов);
  4. пиво;
  5. табачная продукция;
  6. автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
  7. автомобильный бензин;
  8. дизельное топливо;
  9. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
  10. прямогонный бензин — бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, кроме бензина автомобильного и продукции нефтехимии.

Не рассматриваются как подакцизные товары:

  • лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства, изготавливаемые аптечными организациями, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов;
  • препараты ветеринарного назначения, внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории РФ, разлитые в емкости не более 100 мл;
  • парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл;
  • подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной федеральным органом исполнительной власти;

Перечень подакцизных товаров в таблице. Проводки по бухучету. 2 примера расчета налога

Подакцизными товарами признаются:

  1. спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
  2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%.
  3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, кроме виноматериалов);
  4. пиво;
  5. табачная продукция;
  6. автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
  7. автомобильный бензин;
  8. дизельное топливо;
  9. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
  10. прямогонный бензин — бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, кроме бензина автомобильного и продукции нефтехимии.

Не рассматриваются как подакцизные товары:

  • лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства, изготавливаемые аптечными организациями, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов;
  • препараты ветеринарного назначения, внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории РФ, разлитые в емкости не более 100 мл;
  • парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл;
  • подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной федеральным органом исполнительной власти;

Разливное пиво подакцизный товар или нет

НК РФ.Расчет Ставки и размер Рассчитать сумму акциза несложно. Для этого, нужно располагать информацией о крепости пива, его количестве, а также ставками на данную категорию в текущий период времени. Пиво имеет три основных типа крепости:

  • Доля этилового спирта ниже 0,5% (безалкогольное);
  • Доля этилового спирта от 0,5 до 8,6%;
  • Доля этилового спирта выше 8,6%.

Во втором чтении 2017 года, Госдума приняла законопроект, вносящий изменения акцизных ставок для отдельных категорий товара, сроком на 2017-2019 год, пивные напитки так же попали под повышение ставки. Сравним цены за последние года.

Особенности исчисления и уплаты акциза на пиво в 2017 году

Внимание

Акциз – один из видов налогов, который взимается с юридических лиц или индивидов, которые осуществляют операции с одним или несколькими видами товаров, попадающих под данный тип налога, к примеру — перемещение товаров через границу на территорию Российской Федерации. Акциз распространяется на такие виды товаров, как крепкие алкогольные напитки, табачные изделия, нефть, бензин, природный газ. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Или позвоните нам по телефонам: 8 (499) 703-12-54 (Москва)8 (812) 309-53-42 (Санкт-Петербург)8 (800) 333-45-16 доб.

Акциз на пиво

Следовательно, в случае обнаружения недостачи продукции, вызванной боем тары или другими причинами, не относящимися к нормам естественной убыли, на объем недостающего пива исчисляется акциз. Сумма акциза по налогооблагаемым операциям с пивом рассчитывается по формуле А = НБ х С

  • А — сумма акциза;
  • НБ — налоговая база, определяемая как объем реализованной, переданной, ввозимой продукции в литрах;
  • С — ставка акциза в рублях и копейках за 1 л пива.

При исчислении акциза на пиво учитывается нормативное (стандартизированное) содержание этилового спирта, предусмотренное техническими требованиями действующего ГОСТа, регламентирующего производство пива (ГОСТ Р 51174-98). Данный стандарт устанавливает минимальный уровень содержания в пиве объемной доли спирта, но не ограничивает максимальный предел.

Разливное пиво подакцизный товар или нет

В отношении пива ст. 193 НК РФ предусматривает три ставки акциза.

Подакцизные товары

Акцизы – вид косвенных налогов. Они взимаются с плательщиков, выпускающих и продающих отдельные категории продукции. Акцизы входят в стоимость товара и, соответственно, перекладываются на конечного потребителя. Их размер во многом определяет стоимость продукции и влияет на спрос.


Рассмотрим далее, какие товары признаются подакцизными. Общие принципы Особенностью акцизов выступает тот факт, что они действуют только в отношении некоторых товаров. Существует несколько принципов, по которым определяется продукция, подпадающая под них.

Важно

В первую очередь следует отметить, что акцизами не облагают изделия первой необходимости. Основное назначение платежа – обеспечение поступлений в бюджет от сверхприбыли, извлекаемой при выпуске высокорентабельной продукции. К ней главным образом относят табачные и алкогольные изделия, а также нефтепродукты.

Пиво акцизный товар или нет?

По этой причине допускается возможность ограничиться исключительно совершением оплаты косвенного налога при реализации продукции либо же ее передаче. Датой реализации принято считать день, когда товар уже был отгружен компанией-изготовителем. Если продукция будет передана на сохранность третьим лицам, то никаких обязательств по оплате акциза возникнуть не может.

Статья 195 Налогового кодекса РФ четко определяет: при выявлении факта недостачи акцизного товара, дата реализации определяется как день, когда был выявлен этот факт. Подобное правило не может распространяться на ситуации, при которых имеется недостача по естественной убыли. Простыми словами, когда химический и биологический состав товара подвержены изменению, причем норма была утверждена сотрудниками уполномоченных органов.

Подакцизными товарами признаются перечень подакцизных товаров

В их числе:

  1. Контракт (его заверенная копия) с зарубежным приобретателем на поставку. Если отгрузка производится в рамках договора комиссии, поручительства, или по агентскому соглашению, предъявляются они.
  2. Платежные документы, банковская выписка (или их копии). Этими бумагами подтверждается фактическое поступление прибыли от продажи продукции зарубежному контрагенту на счет плательщика в отечественном банке или р/с комиссионера, агента, поверенного.
  3. Таможенная грузовая декларация (ее копия).
    В ней должны стоять отметки российской ФТС, осуществившей выпуск изделий в режиме экспорта, или в регионе деятельности которой расположен пропускной пункт, через которых производился вывоз продукции за границу России.
  4. Копии товаросопроводительных/транспортных или иных документов.

Должен ли продавец разливного пива платить акцизы?

  1. Этиловый спирт, выпускаемый из сырья любого вида. Исключение составляет коньячный спирт
  2. Спиртосодержащие изделия. К ним относят эмульсии, растворы, суспензии и пр. Концентрация спирта в них больше 9%.
  3. Алкогольная продукция.

    Подакцизными признаются следующие товары: питьевой спирт, коньяки, ликероводочные продукты, водка, вино, прочие напитки, в которых концентрация спирта больше 1.5%. Исключение составляют виноматериалы.

Кроме этого, подакцизными признаются следующие товары:

  1. Пиво.
  2. Табачные изделия.
  3. Легковые автомобили, мотоциклы. Мощность мотора последних должна быть больше 112.5 кВт.
  4. Моторные масла для двигателей.

Также подакцизными товарами признаются дизельное топливо и бензин (прямогонный в том числе).

Фирма закупила пиво в пивных бочках, а после приступило к разливу по тарам. В дальнейшем оно перепродается в магазины, значит, в обязательном порядке должен быть начислен акциз. Согласно статье 200 НК РФ, к налоговым вычетам относятся размеры акцизов, которые предъявляются производителем и оплаченные плательщиком в процессе приобретения подакцизного товара для дальнейшего его использования в качестве сырья, необходимого при изготовлении подакцизной продукции (во внимание берутся и уже уплаченные при ввозе в государство товары на таможне).

Указанные выше налоговые вычеты могут быть произведены исключительно в том случае, если ставка акциза на подакцизную продукцию, применяемую в будущем в виде сырья, и акцизной ставки на изготовление подакцизного товара определяются в процессе расчета одинаковой единицей измерения налоговой базы.

Разливное пиво подакцизный товар или нет

Статья №79 Налогового кодекса РФ включает в себя перечень следующих плательщиков акциза: Плательщик Толкование Организация Осуществляет деятельность с подакцизным товаром Индивидуальные предприниматели Осуществляющие операции, связанные с изготовлением либо реализацией пива Граждане Осуществляющие операции, связанные с транспортировкой товара через таможню Принятый ГОСТ приравнивает процесс разлива пивной продукции к изготовлению, поэтому на это устанавливаются акцизы. Кроме того, согласно ст. 182 Налогового кодекса РФ, разлив пива на территории РФ приравнивается к его изготовлению, поскольку это относится к производственному процессу согласно принятым нормативно-правовым документам Правительством РФ. Организация, которая осуществляет свою трудовую деятельность, связанную с разливом пивной продукции, относится к обычным плательщикам акциза.

  • Плательщики акцизов
  • Подакцизные товары

Плательщики акцизов ^К началу страницы Плательщиками акциза признаются лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным Кодексом Российской Федерации (ст. 179 НК РФ). Подакцизные товары ^К началу страницы Подакцизными товарами признаются (ст. 181 НК РФ):

  1. этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее также в настоящей главе этиловый спирт);
  2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением алкогольной продукции, указанной в пп.

Category: Без рубрики

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *