Акцизный налог

Содержание

Что такое акциз, на какие товары распространяется и кто платит

Финансы

Что такое акцизный налог?

25 августа 2012

Являющийся неотъемлемой частью налоговой системы РФ акцизный налог представляет собой сбор, который в обязательном порядке взимается со всех индивидуальных предпринимателей, а также с юридических лиц, торгующих продукцией определенной номенклатуры. При этом фискальные платежи включаются в стоимость реализуемой продукции, и их вынужден оплачивать покупатель в результате приобретения некоторых товаров, к примеру, табачных изделий или алкогольных напитков.

Таким образом, акцизный налог — это косвенный сбор, устанавливаемый на высокорентабельную и дефинитную продукцию и изделия, предназначенные для потребления населением и являющиеся государственной монополией. Такие платежи становятся возможностью наполнения бюджета государства, а также способом регулировать потребительский спрос на определенную группу товаров.

Элементы налогообложения и плательщики

В настоящее время акцизный налог может считаться установленным только в тех случаях, когда определяются его плательщики, а также составные элементы. К основным элементам обычно относят определение объекта налогообложения и базы, на основании которой рассчитывается размер косвенного сбора, период уплаты и установленная ставка.

В число плательщиков включаются организации и все частные предприниматели, торгующие подакцизными товарами, а также лица, занимающиеся перевозкой продукции данной группы через границу РФ. Помимо этого, акцизный налог обязаны уплачивать обособленные подразделения крупных фирм, которые совершают операции с различной подакцизной продукцией.

Подакцизные товары

Согласно действующему законодательству, акцизный сбор требуется уплачивать только в случае осуществления операций с определенным списком номенклатурных изделий. В такой перечень включается спиртосодержащая продукция, натуральный спирт и алкогольные напитки, сигареты и пиво, автомобильный и прямогонный бензин, моторное масло и дизельное топливо, а также автомобили.

Причем некоторые разновидности подакцизной продукции в случае соблюдения определенных ограничений могут освобождаться от обязательного налогообложения. Это относящиеся к группе медикаментов спиртосодержащие средства, разлитые в небольшие емкости препараты ветеринарного назначения, в состав которых входит спирт, парфюмерная продукция и некоторые виды отходов.

Ставки

В налоговом кодексе РФ есть порядок исчисления акцизов, а ставки для расчета налогов подразделяются на комбинированные, дифференцированные и твердые. При этом акцизный налог может исчисляться по-разному для каждой из номенклатурных групп подакцизных товаров. К примеру, дифференциальная ставка устанавливается при операциях с бензином, и при реализации высококачественного топлива продавцу придется уплатить меньшую сумму сбора. Твердые ставки, в свою очередь, подлежат индексации в соответствии с планируемым индексом изменения потребительских цен.

А табачные изделия и алкогольную продукцию необходимо маркировать при помощи предназначенных для этого федеральных или акцизных марок, наличие которых на реализуемых товарах подтверждает легальность их производства, либо ввоза на территорию РФ. Алкогольные напитки нужно маркировать для того, чтобы контролировать уплату налога в бюджет, а также следить за легальностью их производства и защищать граждан от приобретения контрафактной продукции.

Федеральные марки применяются для маркировки продукции, выпускаемой отечественными предприятиями, и выдаются они в специальных государственных учреждениях, уполномоченных правительством РФ. В отличие от них, акцизные марки требуются для контроля за реализацией алкогольных напитков, ввозимых из-за рубежа, и они приобретаются импортерами непосредственно в таможенных органах в момент оформления разрешающей документации.

Автомобили
Что такое налог с продажи автомобиля?

В России люди привыкли к тому, что постоянно налоги оплачивают, как правило, различные организации, а вот обычному человеку в жизни не приходится уплачивать огромное количество пошлин и налогов, кроме платы за квартир…

Закон
Рассмотрим такой вид налога, как НДФЛ. Что такое это? Как заполнять форму?

Отвечая на вопросы: "НДФЛ — что такое? К кому он применим?", можно отметить следующее. Налог…

Закон
Что такое налог? Попробуем разобраться

Что такое налог? Разъяснение дается в Налоговом кодексе РФ, которым определено, что этот платеж относится к обязательным и взимается с физических и юридических лиц для финансового обеспечения государственной деятельно…

Новости и общество
КБК — это что такое? КБК по налогам

В платежных документах предпринимателей, а иногда и в тех, которые необходимо формировать гражданам для выполнения обязательств, связанных с уплатой в казну тех или иных сборов, часто указывается КБК. Может показаться…

Образование
Что такое налог в Древнем Египте? История налогов

Египетская цивилизация считается одной из древнейших в мире. Она всегда представляла для исследователей особый интерес. Кроме богатейшей культуры, египетская цивилизация отличалась и специфичностью экономики. В качест…

Финансы
Что такое единый социальный налог?

Социальный налог – это разновидность фискальных сборов, целью которой становится мобилизация денежных средств, впоследствии расходуемых на обеспечение медицинской помощи, а также социального и пенсионного обе…

Финансы
Что такое налог на рекламу?

Определение: Действующий в РФ налог на рекламу входит в число местных сборов и представляет собой фиксированную ставку, устанавливаемую по решению представительских органов власти. Он действует в боль…

Финансы
Что такое льготы по имущественному налогу?

Каждый человек или фирма должны уплачивать разные виды налогов в зависимости от особенностей своей работы и имеющегося имущества. При этом нередко государство предоставляет определенным налогоплательщикам возможность …

Автомобили
Колесная база — это что такое в автомобиле?

В автомобиле есть множество технических параметров – объем двигателя, вместительность багажника, клиренс. Также одним из параметров является колесная база. Новички часто задаются вопросом – что это такое, …

Автомобили
Что такое тосол и для чего он нужен?

Системы отопления и охлаждения двигателя автомобилей работают за счет циркуляции специальной жидкости в системе. Она по своим свойствам похожа на воду. Жидкость при постоянной циркуляции забирает лишнее тепло от двига…

Слово акциз

Слово акциз английскими буквами(транслитом) — aktsiz

Слово акциз состоит из 5 букв: а з и к ц

Значения слова акциз. Что такое акциз?

Акциз

Акциз (assisia, occisia, cisa) — слово двоякого происхождения: по мнению одних, оно происходит от incisio (cisa), выражение, которое в Средние века обозначало, так же как и tallia, поземельную пошлину…

Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона. — 1890-1907

Акциз (фр. accise, от лат. accido — обрезаю) — косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию…

ru.wikipedia.org

Акциз — налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации.

Энциклопедический фонд России

Акцизы

АКЦИЗЫ (фр. accise от лат. accidere — обрезать) косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Применяются в РФ с 1 января 1992 г. А. облагаются реализуемые товары…

Энциклопедия юриста. — 2005

СУММА АКЦИЗА

СУММА АКЦИЗА — величина, уплачиваемых акцизов, рассчитываемая следующим образом : сумма акциза по подакцизным товарам, на которые установлены ставки в процентах, определяется по формуле С = А х Н : 100%. где С — сумма акциза…

Большой бухгалтерский словарь

АКЦИЗНЫЙ СБОР, АКЦИЗ

АКЦИЗНЫЙ СБОР, АКЦИЗ (excise duty) Налог на потребление определенных товаров. Такой налог может вводится в целях привлечения в государственный бюджет дополнительных средств; нередко товары, потребление которых наносит ущерб здоровью…

Райзберг Б.А. Современный экономический словарь. — 1999

Акцизы Универсальные

АКЦИЗЫ, УНИВЕРСАЛЬНЫЕ — акцизы, взимаемые с валового оборота предприятий (налог с оборота) ; У.а. устанавливаются в процентах к стоимости товаров или услуг…

Большой бухгалтерский словарь

Акцизы Универсальные — акцизы, взимаемые с валового оборота предприятий (налог с оборота). Устанавливаются в процентах к стоимости товаров или услуг. Взимаются либо однократно на одном из этапов производства или реализации, либо многократно…

Словарь бизнес терминов. — 2001

Исчисление суммы акциза

ИСЧИСЛЕНИЕ СУММЫ АКЦИЗА: — сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки…

Справочник руководителя. — 2004

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ И АКЦИЗЫ

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ И АКЦИЗЫ (Customs and Excise) См.: Таможенное и акцизное управление (Board of Customs and Excise). Финансы. Толковый словарь. 2-е изд.

Что такое акциз и какие товары им облагаются?

— М.: ИНФРА-М, Издательство Весь Мир.

Словарь финансовых терминов

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ И АКЦИЗЫ — (Сustoms and Excise) См.: Таможенное и акцизное управление (Board of Customs and Excise).

Словарь бизнес терминов. — 2001

Объект налогообложения акцизами

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АКЦИЗАМИ — установленные в ст. 183 НК операции с подакцизными товарами. Объектами налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров…

Энциклопедия налогообложения. — 2003

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АКЦИЗАМИ — объектом налогообложения признаются следующие операции: — реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров…

Справочник руководителя. — 2004

Порядок применения налоговых вычетов по акцизам

ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО АКЦИЗАМ — по общему правилу налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров…

Справочник руководителя. — 2004

ОПЕРАЦИИ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ АКЦИЗАМИ

ОПЕРАЦИИ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ АКЦИЗАМИ (ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) — не подлежат налогообложению акцизами (освобождаются от налогообложения) следующие операции…

Справочник руководителя. — 2004

ОПЕРАЦИИ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ АКЦИЗАМИ — операции, освобождаемые от налогообложения акцизами. В соответствии со ст. 183 НК не подлежат налогообложению следующие операции…

Энциклопедия налогообложения. — 2003

Русский язык

Акци́з, -а.

Орфографический словарь. — 2004

Примеры употребления слова акциз

Был разработан законопроект, которым предлагалось повысить акциз на пиво до 2,5 грн.

Минтранс обратился в Минфин с просьбой рассмотреть возможность увеличить акциз на топливо.

В Украине до сих пор сохраняется самый низкий акциз на дизтопливо и бензин.

Минздрав предложил в 2013 г. поднять акциз на сигареты как минимум до 1040 руб.

Рабочей группе предстоит определить, повышать ли акциз на пиво, и если да, то до какого уровня.

В Укравтодоре заявляют о необходимости поднять акциз на дизельное топливо и бензин в два раза.

Финансы

Что такое акцизный налог?

25 августа 2012

Являющийся неотъемлемой частью налоговой системы РФ акцизный налог представляет собой сбор, который в обязательном порядке взимается со всех индивидуальных предпринимателей, а также с юридических лиц, торгующих продукцией определенной номенклатуры. При этом фискальные платежи включаются в стоимость реализуемой продукции, и их вынужден оплачивать покупатель в результате приобретения некоторых товаров, к примеру, табачных изделий или алкогольных напитков.

Таким образом, акцизный налог — это косвенный сбор, устанавливаемый на высокорентабельную и дефинитную продукцию и изделия, предназначенные для потребления населением и являющиеся государственной монополией. Такие платежи становятся возможностью наполнения бюджета государства, а также способом регулировать потребительский спрос на определенную группу товаров.

Элементы налогообложения и плательщики

В настоящее время акцизный налог может считаться установленным только в тех случаях, когда определяются его плательщики, а также составные элементы. К основным элементам обычно относят определение объекта налогообложения и базы, на основании которой рассчитывается размер косвенного сбора, период уплаты и установленная ставка.

В число плательщиков включаются организации и все частные предприниматели, торгующие подакцизными товарами, а также лица, занимающиеся перевозкой продукции данной группы через границу РФ. Помимо этого, акцизный налог обязаны уплачивать обособленные подразделения крупных фирм, которые совершают операции с различной подакцизной продукцией.

Подакцизные товары

Согласно действующему законодательству, акцизный сбор требуется уплачивать только в случае осуществления операций с определенным списком номенклатурных изделий. В такой перечень включается спиртосодержащая продукция, натуральный спирт и алкогольные напитки, сигареты и пиво, автомобильный и прямогонный бензин, моторное масло и дизельное топливо, а также автомобили.

Причем некоторые разновидности подакцизной продукции в случае соблюдения определенных ограничений могут освобождаться от обязательного налогообложения. Это относящиеся к группе медикаментов спиртосодержащие средства, разлитые в небольшие емкости препараты ветеринарного назначения, в состав которых входит спирт, парфюмерная продукция и некоторые виды отходов.

Ставки

В налоговом кодексе РФ есть порядок исчисления акцизов, а ставки для расчета налогов подразделяются на комбинированные, дифференцированные и твердые. При этом акцизный налог может исчисляться по-разному для каждой из номенклатурных групп подакцизных товаров. К примеру, дифференциальная ставка устанавливается при операциях с бензином, и при реализации высококачественного топлива продавцу придется уплатить меньшую сумму сбора. Твердые ставки, в свою очередь, подлежат индексации в соответствии с планируемым индексом изменения потребительских цен.

А табачные изделия и алкогольную продукцию необходимо маркировать при помощи предназначенных для этого федеральных или акцизных марок, наличие которых на реализуемых товарах подтверждает легальность их производства, либо ввоза на территорию РФ. Алкогольные напитки нужно маркировать для того, чтобы контролировать уплату налога в бюджет, а также следить за легальностью их производства и защищать граждан от приобретения контрафактной продукции.

Федеральные марки применяются для маркировки продукции, выпускаемой отечественными предприятиями, и выдаются они в специальных государственных учреждениях, уполномоченных правительством РФ.

Порядок исчисления и уплаты акцизного налога

В отличие от них, акцизные марки требуются для контроля за реализацией алкогольных напитков, ввозимых из-за рубежа, и они приобретаются импортерами непосредственно в таможенных органах в момент оформления разрешающей документации.

Автомобили
Что такое налог с продажи автомобиля?

В России люди привыкли к тому, что постоянно налоги оплачивают, как правило, различные организации, а вот обычному человеку в жизни не приходится уплачивать огромное количество пошлин и налогов, кроме платы за квартир…

Закон
Рассмотрим такой вид налога, как НДФЛ. Что такое это? Как заполнять форму?

Отвечая на вопросы: "НДФЛ — что такое? К кому он применим?", можно отметить следующее. Налог…

Закон
Что такое налог? Попробуем разобраться

Что такое налог? Разъяснение дается в Налоговом кодексе РФ, которым определено, что этот платеж относится к обязательным и взимается с физических и юридических лиц для финансового обеспечения государственной деятельно…

Новости и общество
КБК — это что такое? КБК по налогам

В платежных документах предпринимателей, а иногда и в тех, которые необходимо формировать гражданам для выполнения обязательств, связанных с уплатой в казну тех или иных сборов, часто указывается КБК. Может показаться…

Образование
Что такое налог в Древнем Египте? История налогов

Египетская цивилизация считается одной из древнейших в мире. Она всегда представляла для исследователей особый интерес. Кроме богатейшей культуры, египетская цивилизация отличалась и специфичностью экономики. В качест…

Финансы
Что такое единый социальный налог?

Социальный налог – это разновидность фискальных сборов, целью которой становится мобилизация денежных средств, впоследствии расходуемых на обеспечение медицинской помощи, а также социального и пенсионного обе…

Финансы
Что такое налог на рекламу?

Определение: Действующий в РФ налог на рекламу входит в число местных сборов и представляет собой фиксированную ставку, устанавливаемую по решению представительских органов власти. Он действует в боль…

Финансы
Что такое льготы по имущественному налогу?

Каждый человек или фирма должны уплачивать разные виды налогов в зависимости от особенностей своей работы и имеющегося имущества. При этом нередко государство предоставляет определенным налогоплательщикам возможность …

Автомобили
Колесная база — это что такое в автомобиле?

В автомобиле есть множество технических параметров – объем двигателя, вместительность багажника, клиренс. Также одним из параметров является колесная база. Новички часто задаются вопросом – что это такое, …

Автомобили
Что такое тосол и для чего он нужен?

Системы отопления и охлаждения двигателя автомобилей работают за счет циркуляции специальной жидкости в системе. Она по своим свойствам похожа на воду. Жидкость при постоянной циркуляции забирает лишнее тепло от двига…

Бондаренко В.В.

Особенности уплаты акцизного сбора

         Актуальность: темы «Особенности уплаты акцизного сбора» принадлежит тому, что одним из источников формирования дохода государства это прямое налогообложение. В процессе своей деятельности предприятие обязано уплачивать налоги и сборы для формирования финансовых ресурсов государства.

Акцизный сбор — это косвенный налог на потребителей подакцизных товаров, который взимается с них во время осуществления оборотов по продаже таких товаров, произведенных на таможенной территории Украины, или при импортировании таких товаров на таможенную территорию Украины. Акцизный сбор включается в цену подакцизных товаров.

К подакцизным принадлежат такие группы товаров: шоколад, ювелирные изделия с драгоценными камнями, ковры и ковровые изделия, украинские автомобили и т.д. Плательщиками акцизного сбора являются субъекты и объектами налогообложения.

При продаже налоговыми агентами подакцизных товаров объектами налогообложения является: для произведенных на территории Украины товаров обороты от реализации таких подакцизных товаров, включая стоимость любых дополнительных услуг или работ, связанных с такой реализацией на таможенной территории Украины .

Акцизный сбор исчисляется в твердых суммах в гривнах или в евро с единицы реализованного товара. Акцизный сбор не начисляется при реализации подакцизных товаров на экспорт за иностранную валюту при условии документального подтверждения осуществления экспортной операции.

Субъекты предпринимательской деятельности, которые импортируют подакцизные товары, в обязательном порядке при пересечении границы их декларируют и подают органам таможенного контроля декларацию в двух экземплярах, один из которых этими органами присылается в налоговые инспекции по месту нахождения субъектов предпринимательской деятельности, для контроля за уплатой акцизного сбора.

Плательщиками акцизного сбора являются: субъекты предпринимательской деятельности; нерезиденты; любые субъекты предпринимательской деятельности; физические или юридические лица, которые покупают подакцизные товары у налоговых агентов.

При этом под «налоговым агентом» понимают субъект предпринимательской деятельности, созданный в форме предприятия с иностранной инвестицией, уполномоченный создавать начисления и уплату акцизного сбора с его плательщиков, а также вносить суммы акцизного сбора, уплаченные с плательщиков этого сбора, в бюджет

При продаже налоговыми агентами подакцизных товаров объектами налогообложения является для произведенных на территории Украины товаров обороты от реализации таких подакцизных товаров, включая стоимость любых дополнительных услуг или работ, связанных с такой реализацией на таможенной территории Украины.

Налоговый агент не является плательщиком акцизного сбора, но является личностью, уполномоченной законодательством начислять, взыскание акцизного сбора с его плательщиков и вносить в бюджет.

Ответственность за правильность и своевременность уплаты акцизного сбора в бюджет несут и налоговые агенты. Так, в случае продажи налоговыми агентами подакцизных товаров без предоставления письменного уведомления покупателю  таких подакцизных товаров про его обязанности что до уплаты акцизного сбора или без определения его суммы отдельным рядком в документах, а также при продажи подакцизных товаров без включения суммы подакцизного сбора к их цены налоговый агент платит штраф в двойном размере такого акцизного сбора при невнесении или несвоевременном  внесении в бюджет сум акцизного сбора, уплаченных с его плательщиков, налоговый агент платит пеню в размере 120% ставки НБУ за каждый день просроченного платежа.

Hалоговый агент может быть лишен своего статуса за решением суда. В случае, когда налоговый агент лишается своего статуса, его полномочия, а также ответственность полагаются на плательщиков таких подакцизных товаров в порядке, что устанавливается центральным органом Государственной налоговой службы Украины .

На сегодняшний день ставки акцизного сбора составляют: на пиво — 0,23 гривен за 1 литр; на вина виноградные — 0,8; 1,6; 2,6 гривен за 1 литр; на спирт этиловый — 16 гривен за 1 литр; на табачные изделия — 5; 10 гривен за 1000 штук (сигареты), 20 гривен за 100 штук (сигары); на бензины — от 12 до 60 евро за 1000 кг, для транспортных средств — от 0,2 до 3 евро за 1 куб. см. объема двигателя.

Акцизный сбор не начисляется при реализации подакцизных товаров на экспорт за иностранную валюту при условии документального подтверждения осуществления экспортной операции.

Субъекты предпринимательской деятельности, которые импортируют подакцизные товары, в обязательном порядке при пересечении границы их декларируют и подают органам таможенного контроля декларацию в двух экземплярах, один из которых этими органами присылается в налоговые инспекции по месту нахождения субъектов предпринимательской деятельности, для контроля за уплатой акцизного сбора .

Предприятия — производители алкогольных напитков платят акцизный сбор на третий рабочий день после осуществления оборота от реализации в случае: реализации подакцизной продукции; реализации алкогольных напитков с содержанием спирта этилового от 1,2 до 8,5 процента объемных единиц.

Субъекты предпринимательской деятельности, которые получают спирт этиловый для переработки на другую подакцизную продукцию, которая подлежит маркированию марками акцизного сбора, обязаны выдать органам государственной налоговой службы налоговый вексель, который подтверждает обязательства по уплате суммы акцизного сбора, которая рассчитана по ставкам для этой продукции, и платят суммы акцизного сбора при приобретении марок акцизного сбора на протяжении не позднее 90 календарных дней от дня получения спирта этилового.

Предприятия вторичного виноградного виноделия платят акцизный сбор при приобретении акцизных марок на сумму, рассчитанную по ставкам акцизного сбора на готовую продукцию, произведенную из виноградных виноматериалов или сусла, с использованием спирта этилового .

Предприятия вторичного виноделия производят готовую продукцию вина из виноградных виноматериалов или сусла, изготовленных предприятиями первичного виноделия с использованием спирта этилового.

Предприятия — производители табачных изделий платят акцизный сбор ежемесячно до 16 числа следующего за отчетным месяца, исходя из фактического объема реализации табачных изделий за минувший месяц.

Собственники табачных изделий и виноматериалов, изготовленных на территории Украины с использованием давальческого сырья, платят акцизный сбор не позднее дня получения готовой продукции .

Литература:

1. Фінанси підприємств: Підручник / А. М. Поддєрьогін, М.Д. Білик, та ін.; кер. Кор. кол.

Что такое акцизный налог и какие товары им облагаются

авт. і наук. ред.. проф. А.М. Поддєрьогін. – 6-те вид., перероб. та допов. – К.: КНЕУ, 2006. – 552 с.

2. Партин Г.О., Загородній А.Г. Фінанси підприємств: Навч. посіб. – 2-ге вид., перероб. і доп. – К.: Знання, 2006. – 379 с.

3. Філімоненков О.С. Фінанси підприємств: Навчальний посібник.

– К.: Кондор, 2005. – 400 с.

4. Василик О.Д., Павлюк К.В. Держані фінанси України: Підручник. – к.: Центр навчальної літератури, 2004. – 608 с.

5. Финансы Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 607 с.

6. Крамаренко Г.О. Фінанси аналіз і планування. – К.: Центр навчальної літератури, 2003. – 224 с.

Акцизный налог

Правовая основа:

1. Закон Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. №1321-Х// «Об акцизах».

2. Инструкция о порядке исчисления и уплаты акцизов (утв. постановлением МНС от 15.03.2002 г. №28)

Акциз — вид косвенного налога, который устанавливается на товары с целью сокращения потребления отдельных товаров (табак, алкоголь), перераспределения доходов, формирования республиканского и местных бюджетов.

Плательщиками акцизов являются организации, включая иностранные организации, участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел или получившие выручку от этой деятельности до её распределения, а также индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары; ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары.

При производстве предприятиями на территории Республики Беларусь товаров из давальческого сырья и материалов, стоимость которых предприятиями-изготовителями не оплачивается, а расчеты ведутся только за оказанные услуги, акцизы уплачивают предприятия, производящие подакцизный товар.

К подакцизным товарам относятся:

1) спирт промышленный технический и спиртосодержащие растворы;

2) алкогольная продукция;

3) пиво;

4) табачная продукция;

5) нефть сырая;

6) автомобильные бензины, дизельное топливо, иное автомобильное топливо, масло для дизельных и карбюраторных двигателей;

7) ювелирные изделия;

8) микроавтобусы и автомобили легковые (кроме автомобилей, предназначенных для профилактики и реабилитации инвалидов).

Перечень облагаемых товаров и ставки налога устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

Ставки налога могут быть:

1) твердые или специфические (установленные в абсолютном выражении на физическую единицу измерения подакцизных товаров);

2) адвалорные (установленные в процентах от стоимости подакцизных товаров);

3) комбинированные (расчет акциза проводят по твердой и процентной ставкам и выбирается наибольшее значение либо применяются одновременно твердая и адвалорная ставки).

Объект обложения акцизами в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется:

а) по произведенным подакцизным товарам:

как объём произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твёрдые (специфические) ставки акцизов;

как стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учёта акцизов, на которые установлены адвалорные ставки акцизов;

б) по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь:

как объём ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твёрдые (специфические) ставки акцизов;

как таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление, — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов;

в) при реализации ввезённых на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, — как стоимость (без учёта акцизов) реализованных подакцизных товаров;

г) при реализации ввезённых на таможенную территорию Республики Беларусь без уплаты акцизов подакцизных товаров, в отношении которых установлены твёрдые (специфические) ставки акцизов, — как объём реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, обмене с участием подакцизных товаров, их передаче безвозмездно или по ценам ниже рыночных объектом налогообложения являются:

— по товарам, на которые установлены твёрдые (специфические) ставки акцизов, — объём таких товаров;

— по товарам, на которые установлены адвалорные ставки акцизов, — стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из максимальных отпускных цен без учёта акцизов на аналогичные товары собственного производства на момент передачи готовых товаров, а при отсутствии — исходя из рыночных цен, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчётном периоде.

Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками.

Что такое акциз? Налоговые ставки по акцизам

Стоимость приобретённых акцизных марок относится на издержки обращения предприятия, реализующего указанные подакцизные товары. Порядок маркировки и уплаты акцизов по таким товарам устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.

Сумма акциза включается в цену товара. Определение цены товара, облагаемого акцизом, производится следующим образом:

Пример 1. Определить отпускную цену товара:

1. Полная себестоимость — 1000 руб.

2. Прибыль — 200 руб.

3. Оптовая цена — 1200 руб.

4. Акциз (15%) — =

5. Цена с акцизом (стр.3 + стр.4)=1200+213,904=1513,904 руб.

Фактический облагаемый оборот определяется исходя из цен и количества реализованной (отпущенной) продукции:

Пример 2.

1. Количество реализованной продукции — 10 шт.

2. Отпускная цена — 1459,03 руб.

3. Облагаемый оборот — 14590,3 руб.

4. Сумма акциза (ставка 10%): руб.

При исчислении акцизов по твердым ставкам сумма акциза определяется по формуле

где VАК – объем подакцизных товаров в натуральном выражении;

СТ АК.тверд. – твердая ставка акциза.

При исчислении акцизов (кроме акцизов, взимаемых при ввозе подакцизных товаров) в облагаемый оборот включаются фактически отгруженные (переданные, использованные на собственные нужды) в отчётном периоде подакцизные товары.

Датой реализации подакцизных товаров признаются: либо день зачисления денежных средств от покупателя на счет налогоплательщика, а в случае реализации подакцизных товаров за наличные денежные средства – день поступления, указанных денежных средств в кассу налогоплательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки подакцизных товаров, либо день отгрузки подакцизных товаров и предъявления покупателю расчетных документов.

Акцизы не уплачиваются по подакцизным товарам, вывезенным за пределы Республики Беларусь в государства, в торговых отношениях с которыми осуществляется взимание акцизов по принципу страны назначения.

Сумма акцизов, подлежащая уплате по подакцизным товарам, происходящим и ввозимым с территории государств-участников СНГ, уменьшается на сумму акцизов, фактически уплаченную (по адвалорным ставкам) в стране их происхождения.

Настоящее положение применяется на условиях взаимности в порядке, определяемом СМ РБ.

При исчислении акцизов установленные специфические ставки акцизов пересчитываются в денежные единицы Республики Беларусь по курсу НБ РБ, действующему на первое число месяца, в котором была произведена отгрузка продукции.

Суммы акцизов по реализованным товарам находят отражение на счете 90 «Реализация» в составе выручки от реализации. Исчисленная к уплате сумма акциза отражается по дебету счета 90 «Реализация» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчета 4 «Акцизы».

Плательщики акцизов представляют налоговым органам по установленной форме налоговые декларации (расчеты) о суммах акцизов, подлежащих уплате в бюджет ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают в бюджет акцизы не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

При этом если сумма акцизов, подлежащая уплате по расчету, имеющемуся на начало текущего месяца составила свыше 17000 евро по курсу НБ РБ на 1-е число текущего месяца, то акцизы вносятся в виде авансовых платежей в порядке, устанавливаемом Советом Министров Республики Беларусь. Если исчисленная по месячному расчету сумма акцизов превосходит сумму, исчисленную к уплате авансовыми платежами, сумма доплаты вносится плательщиком не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным. Если в результате пересчета выявляется переплата по платежам, то сумма переплаты засчитывается в уплату предстоящих очередных платежей или возвращается плательщику.

Дата добавления: 2015-10-13; просмотров: 323;

Принято считать, что в цене российского бензина слишком большую долю составляют налоги. Интересно сравнить, сколько платят топливных акцизов в других странах.

Проанализировав данные из открытых источников (тут, тут и тут), у нас получилась следующая таблица

Дорожные сборы в цене литра бензина

Как видите, наша страна по ставке акциза находится внизу списка. Есть, конечно, государства, где дорожные сборы отсутствуют как таковые. Но это скорее исключение, которое подтверждает правило. В Европе, к которой мы близки и ментально и географически, акциз составляет от 0.3 до 0.7 евро за литр бензина. Это в несколько раз больше, чем платим мы. Стоит ли удивляться, что в Европе дороги в несколько раз лучше по качеству, чем в России?

Если кто-то хочет ездить по автобанам как в Германии, то и платить за это удовольствие придется как немцам.

Многие возразят, что в цене нашего бензина помимо топливных акцизов "сидит" еще и НДС, и НДПИ, и налог на прибыль нефтяных компаний. Однако налог на добавленную стоимость существует не только в России. Причем если у нас ставка НДС 18%, то в той же Европе она доходит до 25%. А налог на добычу полезных ископаемых включен в стоимость как нашего бензина, так и того, который сделан за границей из нашей нефти.

Что такое акцизный налог (акцизы) в России

Разница лишь в том, что мы платим деньги в бюджет своей страны, а европейцы в наш (ну или в бюджет какого-нибудь Катара).

Обратите внимание, что дорожные сборы никак не связаны с тем является ли страна нефтедобывающей или нет.

Наличие собственного "черного золота" влияет на общую стоимость топлива (подробнее тут), но не на акциз. Качество и количество дорог зависит от финансирования их строительства и ремонта, а значит, от величины дорожных сборов, а не от наличия месторождений нефти в стране.

Поэтому самые лучшие автомагистрали находятся в Германии, а не в Нигерии. Однако за это немцам приходится платить 0.6 евро топливных акцизов с каждого литра бензина. Это между прочим 43 рубля, что больше стоимости топлива у нас на заправке.

За строительство и содержание дороги платит её пользователь. Можно, конечно, надеяться, что деньги придут из бюджета, но в России мы бы на это всерьез не рассчитывали. За дороги заплатит автомобилист. Вопрос лишь в том, как он это сделат. Есть два способа: простой и сложный.

Первый — поднять акцизы на топливо. Однако это означает, что стоимость бензина должна значительно вырасти.

Автомобилистам, конечно, это не нравится. С каждым повышением цены начинаются рассуждения на тему дорогого бензина в нефтедобывающей стране и сравнение с копеечной стоимостью топлива в Венесуэле.

Второй способ — платные дороги.

Мы уже писали, что все федеральные магистрали станут платными. Пока речь идет только о взимании денег с фур. Но вы же понимаете, что это только начало. Вопрос лишь времени, когда с легковых автомобилей тоже начнут собирать деньги. Впрочем уже сейчас автовладельцы могут ощутить на себе как это будет, проехав по трассе М4. Мало того, что за проезд по этой дороге надо платить. Так еще придется час ждать в очереди на пункте оплаты!

Интересно, учитывая, что за проезд так или иначе придется платить самим автомобилистам, что бы вы выбрали: повышение акциза на бензин или платные дороги?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *