Анализ финансовой отчетности

Содержание

Введение……………………………………………………………………………………………. 3

1 Теоретические основы анализа финансовой отчетности………………………. 6

1.1 Понятие, состав и пользователи финансовой отчетности………………… 6

1.2 Роль финансовой отчетности в финансовом анализе……………………… 8

2 Обзор методик анализа финансовой отчетности организации……………. 12

2.1 Методика анализа финансовой отчетности Адамайтис Л. А…………. 12

2.2 Методика анализа финансовой отчетности Илышевой Н.Н………….. 16

2.3 Методика анализа финансовой отчетности Донцовой Л.В……………. 19

2.4 Методика анализа финансовой отчетности Ковалева В.В…………….. 21

2.5 Сравнение методик анализа финансовой отчетности……………………. 23

3 Анализ финансовой отчетности на примере ООО «Мост»………………… 24

3.1 Анализ структуры и динамики баланса предприятия…………………… 24

3.2 Оценка платежеспособности и ликвидности предприятия…………….. 27

3.3. Анализ финансовых результатов предприятия…………………………… 30

3.4 Анализ деловой активности предприятия………………………………….. 31

3.5 Оценка вероятности банкротства предприятия…………………………… 33

Заключение………………………………………………………………………………………. 34

Список использованных источников…………………………………………………… 35

Приложения……………………………………………………………………………………… 37

Введение

Финансовая отчетность является по существу «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия.

Финансовая отчетность представляет собой наиболее полную, достаточно объективную и достоверную информационную базу, основываясь на которой можно сформировать мнение об имущественном и финансовом положении предприятия. Поскольку в соответствии с законодательством бухгалтерская отчетность является открытым источником информации, а ее состав, содержание и формы представления по основным параметрам унифицированы, появляется возможность разработки типовых методик ее чтения и анализа. Любая подобная методика призвана ответить на ряд стандартных вопросов:

• С каким имуществом предприятие начало работу в отчетном периоде?

• В каких условиях протекала его работа в отчетном периоде?

• Каких финансовых результатов достигло предприятие за истекший период?

• Как изменилось имущественное состояние предприятия к концу отчетного периода?

• Каковы перспективы финансово-хозяйственной деятельности предприятия?

Подобных вопросов может быть достаточно много, однако они группируются в три крупных блока, отражающих соответственно аспекты инвестирования, финансирования и регулярности формирования текущего финансового результата:

• куда вложены выделенные предприятию финансовые ресурсы, т.е. насколько оптимальна его инвестиционная политика;

• откуда получены требуемые финансовые ресурсы и насколько оптимальная структура источников предприятия;

• насколько ритмично и стабильно работает предприятие в плане получения регулярных доходов, т.е. каковы финансовые результаты за отчетный период по сравнению с установленными заданиями и в динамике.

Несмотря на то, что любая методика анализа носит творческий характер, по своей направленности и основным параметрам она, безусловно, должна подчиняться определенной логике. Иными словами, еще до начала аналитических расчетов целесообразно иметь представление о последовательности счетных процедур, их информационном обеспечении, взаимосвязи. Т.е. нужно иметь обоснованную убежденность в том, что, выполнив все запланированные аналитические процедуры, можно будет утверждать, что поставленная цель, а в данном случае такой целью является формирование мнения и доказательных выводов об имущественном и финансовом положении предприятия, достигнута.

Логика аналитических процедур предопределяется следующими тезисами:

• аналитик должен знать основные нормативные документы, которыми регулируется составление и представление отчетности, определяется содержание ее отдельных форм, разделов, статей;

• полноценные аналитические процедуры невозможны, более того, расчеты могут быть бессмысленными, если аналитик не понимает экономического содержания статей отчетности и рассчитываемых показателей;

• комплексность и логическая завершенность анализа обеспечиваются выделением последовательно выполняемых взаимосвязанных процедур, в основе которых лежит идея идентификации экономического потенциала предприятия и его изменения во времени.

Основной целью данной работы является изучение экономической характеристики предприятия, с отражением механизма составления и представления финансовой отчетности, рассмотрение внутренних и внешних отношений хозяйственного субъекта, выявление его финансового положения, платежеспособности и доходности.

Задачами настоящей курсовой работы являются:

• сравнить методики различных авторов;

• провести анализ финансовой отчетности по одной из рассмотренных методик.

Объектом исследования является: Общество с ограниченной ответственностью «Мост».

В качестве информационной базы использовались данные финансовой отчетности ООО «Мост» за период 2002 – 2004 гг.

1 Теоретические основы анализа финансовой отчетности

1.1 Понятие, состав и пользователи финансовой отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

В состав бухгалтерской отчетности включаются:

1) бухгалтерский баланс – форма №1;

2) отчет о прибылях и убытках – форма №2;

3) приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

отчет о движении капитала – форма №3 (годовая);

отчет о движении денежных средств – форма №4 (годовая);

приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5 (годовая);

пояснительная записка;

4) отчет о целевом использовании полученных средств – форма №6

(годовая) – для общественных организаций (объединений);

Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная отчетность является промежуточной.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету РФ.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Данные по числовым показателям в отчетности приводятся минимум за два года – отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый отчетный год). Если данные за период, предшествовавший отчетному году, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленными нормативными актами.

Работа по анализу бухгалтерской отчетности должна удовлетворять многим требованиям. Круг пользователей включает различные категории – от серьезных аналитиков до случайных «любителей». Все они руководствуются общей целью для достижения своих интересов – оценить по данным финансовой отчетности финансовое состояние организации. Финансовая отчетность в России представляет интерес для двух групп внешних пользователей.

1. Непосредственно заинтересованных в деятельности организации;

2.

Анализ финансовой отчетности на примере ГУП "Весна"

Опосредованно заинтересованных в ней.

К первой группе относятся следующие пользователи: государство, прежде всего в виде налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяют налоговую политику; существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования, усиление кредита, определение условий кредитования, условия гарантий возврата кредита, оценки доверия к организации как к клиенту; поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом; существующие и потенциальные собственники средств организации, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств и оценить эффективность использования ресурсов руководством организации.

Вторая группа пользователей финансовой отчетности – это те, кто непосредственно не заинтересован в деятельности предприятия. Однако изучение отчетности им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой группы пользователей отчетности. К этой группе относятся: аудиторские службы, проверяющие соответствие данных отчетности соответствующим правилам с целью защиты интересов инвесторов; консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в ту или иную компанию; законодательные органы и др.

К внутренним пользователям отчетности относятся высшее руководство организации, общее собрание участников, которые по данным отчетности определяют правильность принятых инвестиционных решений и эффективность структуры капитала, осуществляют предварительные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов.

Оценка элементов финансовой отчетности

В отчетности используют следующие методы оценки:

1. Фактическая стоимость приобретения (первоначальная)

Активы:

По сумме уплаченных денежных средств или по справедливой стоимости на момент приобретения.

Справедливая стоимость- это сумма сделки между хорошо осведомленными желающими совершить сделку независимыми друг от друга сторонами.

Обязательство:

По сумме полученной в обмен на обязательство. (по стоимости товара)

2. Восстановительная стоимость

Активы:

По сумме которая должна быть уплачена при получении актива в настоящее время.

Обязательство:

По не дисконтируемой сумме, которая требуется для погашения обязательства в настоящий момент.

3 Возможная цена продажи (погашения) текущая рыночная стоимость.

Активы:

По сумме которая может быть выручена в настоящее время от продажи актива.

Обязательства:

По стоимости погашения, т.е. не дисконтируемой сумме, которые предполагалось бы потратить для погашения при нормальном ходе дел.

4. Дисконтированная стоимость

Активы:

По дисконтированной стоимости будущего чистого поступления , выбытия денежных средств.

PV = FV/(1+i)n

PV – дисконтированная стоимость

FV – будущая стоимость

n – число периодов

i – ставка дисконтирования

Требования к МСФО

1. Баланс

2. Отчет о прибылях и убытках

3. Отчет о совокупном доходе

4. Отчет об изменении капитала

5. Отчет о движении денежных средств

6. Примечания

Каждый компонент должен быть четко определен и указано

Название компании,

Индивидуальная или консолидированная отчетность.

Отчетная дата или период (по МСФО 1 год)

Традиционное – календарный год

Год естественной деловой активности

52 недели – используют как отчетный период

Валюта отчетности. Может быть любая валюта – зависит от пользователей. Учет ведется в функциональной валюте – это валюта основной экономической среды, в которой организация осуществляет деятельность, в которой генерирует и расходует основную часть денег.

Если валюта отчетности отличается от функциональной — показатели пересчитываются:

Активы, обязательства, капитал по курсу на отчетную дату.

Доходы, расходы на дату операции.

Рассчитывается трансляционная разница и относится на капитал.

Уровень точности – тысячи или миллионы рублей.

Существенные статьи представляются отдельно, не существенные объединяются с аналогичными (прочие доходы, прочие активы и т.д.)

МСФО применяется только к существенным статьям.

Активы и обязательства не зачитываются, кроме случаев оговоренных в МСФО, не сворачиваются (ОНА и ОНО моет сворачиваться)

Регулирующие величины в балансе вычитаются (амортизация, резервы по сомнительным долгам) баланс НЕТТО

1. Отчет о прибылях и убытках

Прибыли от выбытия имущества показываются свернуто, т.е. не доходы отдельно, расходы отдельно, а результат.

Так же прибыль и убыток по группе аналогичных операций (курсовые разницы, переоценка финансовых активов)

По всем суммам в отчетности должна раскрываться сравнительная информация за предыдущий период в сопоставимом виде.

В сопоставимом виде – по той же учетной политике, если есть изменения то пересчитываем.

2. Бухгалтерский баланс.

Стандарт не определяет формат баланса: возможен горизонтальный или вертикальный формат.

Горизонтальный формат основан на «Т» образной системе счета.

Активы Обязательства и капитал
Итого = Итого

Иначе называется учетный

В вертикальном формате все статьи идут в один столбец.

1. Раздел «Долгосрочные активы»

2. Краткосрочные активы

3. Краткосрочные обязательства (вычитаются) идут в скобках.

Итого чистые оборотные активы (2-3)

Всего активов за вычетои краткосрочных обязательств (1+2-3)

Раздел долгосрочные обязательства

Капитал и резервы

Итого долгосрочные обязательства + капитал

А=О+К

Обязательства (О) делятся на Краткосрочные обязательства (Ко) и Долгосрочные обязательства (До)

А-Ко=До+К

Статьи упорядочены по ликвидности

Определен минимум линейных статей

1. Основные средства

2. Инвестиционная недвижимость

3. НМА

4. Финансовые активы (за исключением, 5,8,9)

5. Инвестиции учтенные по методу долевого участия (возникает только в консолидированной отчетности)

Себестоимость + Доля инвестора в ЧП – Полученные дивиденды

6. Биологические активы – далее превращаются в запасы

Справедливая стоимость – Затраты на сбыт

7. Запасы

8. Торговля и прочая дебиторская задолженность

9. Денежные средства и их эквиваленты (краткосрочные до 3х месяцев высоколиквидные вложения, легкообратимые в заранее известную сумму ДС и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости)

Финансовый анализ предприятия на примере

Торговая и прочая дебиторская задолженность.

11. Оценочные обязательства (резервы) Это обязательства с неопределенным временем или суммой.

12. Финансовые обязательства (за исключение 10, 11) Займы, кредиты, выпущенные обязательства.

13. Обязательства и активы по текущему налогу на прибыль.

14. Отложенные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы по налогу на прибыль (ОНА, ОНО)

15. Доля меньшинства представленная в составе собственного капитала. Доля меньшинства – в консолидированном балансе, часть чистых активов дочерней компании, которыми материнская не владеет.

16. Выпущенный капитал и резервы. Резервы, которые в капитале.

Долго и краткосрочные статьи представляются в отдельных разделах.

Актив оборотный (краткосрочный) если:

1. Его предполагается потребить в обычных условиях операционного цикла

Операционный цикл – период от приобретения материалов до получения денег за ГП.

2. Предназначен для целей продажи.

3. Предполагается реализовать в течение 12 месяцев после отчетной даты.

4. Денежные средства и эквиваленты без ограничений на использование.

Все остальные активы долгосрочные

Обязательства Краткосрочные, если удовлетворяют ЛЮБОМУ из условий:

1. Предполагается погасить в рамках обычного операционного цикла.

2. Предназначены для целей продажи (Фин. Обязательства преднаначенные для торговли)

3. Подлежит погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты (кредиты, девиденды)

4. У организации нет безусловного права откладывать погашение обязательства, т.е. кредиторы могут потребовать в любой момент погашения)

Все остальные обязательства долгосрочные

Отчет о прибылях и убытках может иметь вертикальный или горизонтальный формат.

В вертикальном все статьи в один столбец

Горизонтальный

Отчет о прибылях и убытках

Расходы Доходы
Чистая прибыль отчетного периода Чистый убыток отчетного периода
Итого Итого

Чтобы выровнять Итог:

Чистую прибыль в расходы

Убыток в доходы

Дебет Кредит
90 . 2,3,4 (Расходы) 90.1 (Доходы)
   

Прибыль от продажи 90.9 Дт90.9 Кт 99

В горизонтальном только один показатель прибыли, а в вертикальном более подробно составляющие и промежуточные показатели.

Минимум линейных статей:

1. Выручка

2. Затраты по финансированию (отчет о прибылях и убытках) расходы по процентам, на привлечение средств.

3. Доля организаций в прибылях и убытках компании по методу долевого участия.

4. Расходы по налогу (Налог на прибыль).

5. Прибыли и убытки после налогов прекращенной деятельности.

6. Прибыль или убыток, в т.ч.

6.1. Прибыль или убыток относящийся к доле меньшинства (только в консолидированном отчете, часть чистой прибыли дочерней компании, которая материнской не владеет)

6.2. Прибыль или убыток относящийся к акционерам материнской компании.

В самом отчете, что более предпочтительно , либо в примечании представляются классификации операционных расходов по характеру или функциям (затратный или операционный вариант) В операционном варианте расходы классифицируются по функциональному значению:

— себестоимость продаж (реализация продукции)

— коммерческие

— административные

В операционном формате отчета:

— выручка

— себестоимость продаж

— валовая прибыль

— коммерческие расходы

— Административные расходы

— Прибыль от операционной деятельности

В затратном формате, расходы классифицируются по элементам затрат

— материалы

— вознаграждения работникам

— Амортизация

— Прочие

Дата добавления: 2016-03-22; просмотров: 162;

Введение……………………………………………………………………………………………. 3

1 Теоретические основы анализа финансовой отчетности………………………. 6

1.1 Понятие, состав и пользователи финансовой отчетности………………… 6

1.2 Роль финансовой отчетности в финансовом анализе……………………… 8

2 Обзор методик анализа финансовой отчетности организации……………. 12

2.1 Методика анализа финансовой отчетности Адамайтис Л. А…………. 12

2.2 Методика анализа финансовой отчетности Илышевой Н.Н………….. 16

2.3 Методика анализа финансовой отчетности Донцовой Л.В……………. 19

2.4 Методика анализа финансовой отчетности Ковалева В.В…………….. 21

2.5 Сравнение методик анализа финансовой отчетности……………………. 23

3 Анализ финансовой отчетности на примере ООО «Мост»………………… 24

3.1 Анализ структуры и динамики баланса предприятия…………………… 24

3.2 Оценка платежеспособности и ликвидности предприятия…………….. 27

3.3. Анализ финансовых результатов предприятия…………………………… 30

3.4 Анализ деловой активности предприятия………………………………….. 31

3.5 Оценка вероятности банкротства предприятия…………………………… 33

Заключение………………………………………………………………………………………. 34

Список использованных источников…………………………………………………… 35

Приложения……………………………………………………………………………………… 37

Введение

Финансовая отчетность является по существу «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия.

Финансовая отчетность представляет собой наиболее полную, достаточно объективную и достоверную информационную базу, основываясь на которой можно сформировать мнение об имущественном и финансовом положении предприятия. Поскольку в соответствии с законодательством бухгалтерская отчетность является открытым источником информации, а ее состав, содержание и формы представления по основным параметрам унифицированы, появляется возможность разработки типовых методик ее чтения и анализа. Любая подобная методика призвана ответить на ряд стандартных вопросов:

• С каким имуществом предприятие начало работу в отчетном периоде?

• В каких условиях протекала его работа в отчетном периоде?

• Каких финансовых результатов достигло предприятие за истекший период?

• Как изменилось имущественное состояние предприятия к концу отчетного периода?

• Каковы перспективы финансово-хозяйственной деятельности предприятия?

Подобных вопросов может быть достаточно много, однако они группируются в три крупных блока, отражающих соответственно аспекты инвестирования, финансирования и регулярности формирования текущего финансового результата:

• куда вложены выделенные предприятию финансовые ресурсы, т.е.

Анализ финансовой отчетности

насколько оптимальна его инвестиционная политика;

• откуда получены требуемые финансовые ресурсы и насколько оптимальная структура источников предприятия;

• насколько ритмично и стабильно работает предприятие в плане получения регулярных доходов, т.е. каковы финансовые результаты за отчетный период по сравнению с установленными заданиями и в динамике.

Несмотря на то, что любая методика анализа носит творческий характер, по своей направленности и основным параметрам она, безусловно, должна подчиняться определенной логике. Иными словами, еще до начала аналитических расчетов целесообразно иметь представление о последовательности счетных процедур, их информационном обеспечении, взаимосвязи. Т.е. нужно иметь обоснованную убежденность в том, что, выполнив все запланированные аналитические процедуры, можно будет утверждать, что поставленная цель, а в данном случае такой целью является формирование мнения и доказательных выводов об имущественном и финансовом положении предприятия, достигнута.

Логика аналитических процедур предопределяется следующими тезисами:

• аналитик должен знать основные нормативные документы, которыми регулируется составление и представление отчетности, определяется содержание ее отдельных форм, разделов, статей;

• полноценные аналитические процедуры невозможны, более того, расчеты могут быть бессмысленными, если аналитик не понимает экономического содержания статей отчетности и рассчитываемых показателей;

• комплексность и логическая завершенность анализа обеспечиваются выделением последовательно выполняемых взаимосвязанных процедур, в основе которых лежит идея идентификации экономического потенциала предприятия и его изменения во времени.

Основной целью данной работы является изучение экономической характеристики предприятия, с отражением механизма составления и представления финансовой отчетности, рассмотрение внутренних и внешних отношений хозяйственного субъекта, выявление его финансового положения, платежеспособности и доходности.

Задачами настоящей курсовой работы являются:

• сравнить методики различных авторов;

• провести анализ финансовой отчетности по одной из рассмотренных методик.

Объектом исследования является: Общество с ограниченной ответственностью «Мост».

В качестве информационной базы использовались данные финансовой отчетности ООО «Мост» за период 2002 – 2004 гг.

1 Теоретические основы анализа финансовой отчетности

1.1 Понятие, состав и пользователи финансовой отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

В состав бухгалтерской отчетности включаются:

1) бухгалтерский баланс – форма №1;

2) отчет о прибылях и убытках – форма №2;

3) приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

отчет о движении капитала – форма №3 (годовая);

отчет о движении денежных средств – форма №4 (годовая);

приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5 (годовая);

пояснительная записка;

4) отчет о целевом использовании полученных средств – форма №6

(годовая) – для общественных организаций (объединений);

Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года.

При этом месячная и квартальная отчетность является промежуточной.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету РФ.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Данные по числовым показателям в отчетности приводятся минимум за два года – отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый отчетный год). Если данные за период, предшествовавший отчетному году, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленными нормативными актами.

Работа по анализу бухгалтерской отчетности должна удовлетворять многим требованиям. Круг пользователей включает различные категории – от серьезных аналитиков до случайных «любителей». Все они руководствуются общей целью для достижения своих интересов – оценить по данным финансовой отчетности финансовое состояние организации. Финансовая отчетность в России представляет интерес для двух групп внешних пользователей.

1. Непосредственно заинтересованных в деятельности организации;

2. Опосредованно заинтересованных в ней.

К первой группе относятся следующие пользователи: государство, прежде всего в виде налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяют налоговую политику; существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования, усиление кредита, определение условий кредитования, условия гарантий возврата кредита, оценки доверия к организации как к клиенту; поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом; существующие и потенциальные собственники средств организации, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств и оценить эффективность использования ресурсов руководством организации.

Вторая группа пользователей финансовой отчетности – это те, кто непосредственно не заинтересован в деятельности предприятия. Однако изучение отчетности им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой группы пользователей отчетности. К этой группе относятся: аудиторские службы, проверяющие соответствие данных отчетности соответствующим правилам с целью защиты интересов инвесторов; консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в ту или иную компанию; законодательные органы и др.

К внутренним пользователям отчетности относятся высшее руководство организации, общее собрание участников, которые по данным отчетности определяют правильность принятых инвестиционных решений и эффективность структуры капитала, осуществляют предварительные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов.

Каким образом проводится вертикальный анализ отчетности?

Какие методы относятся к качественным и каково их значение в анализе финансовых отчетов?

Метод финансового анали­за— это система теоретико-познавательныхкатегорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследованияфинан­совой деятельности субъектов хозяйствования, т. е. триада:М ={К,I,Р},где К — система категорий;I — научный инструментарий;Р — система регулятивных принципов. — 1 -Первые два элемента характеризуют статистическую компоненту метода, последнийэлемент его динамику. Категория финансового анализа –это наиболее общие, ключевые понятияданной науки. В их числе: фактор, модель, ставка, процент, дисконт, опцион,денежный поток, риск, леверидж, и др. Научный инструментарий (аппарат) финансового анализа — это совокупностьобщенаучных и конкретно-научных способов ис­следования финансовой деятельностихозяйствующие субъектов Принципы финансового анализа регулируют процедурнуюсто­рону его методологии и методики. К ним относятся: систем­ность,комплексность, регулярность, преемственность, объективность.Основным элементом метода любой науки является ее науч­ный аппарат. Внастоящее время практически невозможно обосо­бить приемы и методы какой-либонауки как присущие исключи­тельно ей — наблюдается взаимопроникновениенаучных инструментариев различных наук. В финансовом анализе в управлениитакже могут применяться различные методы, разработанные из­начально в рамкахтой или иной экономической науки.Существуют различные классификации методов экономичес­кого анализа. Первыйуровень классификации выделяет неформализованные и формализованные методыанализа. Ос­нованы на описании аналитических процедур на логическом уровне, ане на строгих аналитических зависимостях.К ним относятся методы: экспертных оценок, сценариев, психологичес­киеморфологические, сравнения, построения систем показателей, построения системаналитических таблиц и т. п., и основано на опыте и интуиции аналитика. Ко второй группе относятся методы, в основе которых лежат достаточнострогие формализованные аналитические зависимости. Классические методы анализахозяйственной деятельности и финансового анализа: цепных подстановок,арифметических разниц, балансовый, выделения, изолированного влияния факторов,процентных чисел, дифференциальный, логарифмический, интегральный, простых исложных процентов, дисконтирования.Традиционные методы экономической статистики, математико-статистические,эконометрические и др.

Каким образом проводится вертикальный анализ отчетности?

Вертикальный анализ осуществляется в целях определения и сравнения результатов удельных весов отдельных статей баланса, одного периода к другому.

Суть, цели и основные критерии вертикального анализа.

На данный момент вертикальный анализ является одним из самых распространяемых форм для анализа финансовой деятельности любых предприятий.

Анализ финансовой отчетности на примере предприятия ООО

Сегодня практически во всех компаниях проводится вертикальный анализ с получением отличных результатов. Главной сутью такого рода анализа есть определение структуры средств данного предприятия и их источники.

Суть заключается в конечном итоге в получении основных компонентов и источников получения средств данной компании. С помощью такого типа анализа появляется возможность следить за финансовым состоянием предприятия, и за результатами деятельности.

Данный анализ является одним из основных для анализа финансовых состояний и благодаря нему возникает возможность избежать неточностей и ошибок в экономической отчетности. Зачастую вертикальный анализ уплотненного баланса проводится именно на начальном или подготовительном этапе деятельности предприятия. Выходными данными в этом анализе являются финансовые отчеты. Если Вы желаете, что бы затеянное вами предприятие приносило доход, а также было довольно прибыльным, вам необходимо следить за любыми изменениями в сфере экономики. Благодаря правильному вертикальному анализу вы сможете уберечь себя и компанию от ошибок и неприятностей.

Цель вертикального анализа состоит из того чтобы представлять себе модификации, что произошли в главных статьях этого баланса, а именно, в отчетах о финансовых средствах и о прибыли. Помимо этого, целью данного анализа является, поспособствовать любым менеджерам предприятий в выборе и принятии решений о дальнейшей деятельности. При формировании цели для вертикального анализа предполагается, произвести востребованные расчеты, которые направлены на каждый суммарный вес статьи после результата баланса или в количестве выручки, после исполнения, и уровня модификации.

Если цель вертикального анализа достигнута, все полученные результаты мы можем представить в виде диаграммы. С помощью чего нам будет проще анализировать результаты. Еще одной важной целью при проведении финансовых разборов, является возможность выявления обоснованных решений, что сможет признать структуру этого баланса неудовлетворительной, а данное предприятие платежеспособным. Эта цель вертикального анализа дает возможность провести сравнение экономических результатов по деятельности данного предприятия. Как вывод, можно подчеркнуть, с помощью целей вертикального анализа мы можем провести нахождение минимального веса и сделать сравнение показателей разных периодов работы.

Финансовое состояние любой компании – показатель эффективности в деятельности того или иного предприятия. Через эти признаки необходимо отслеживать финансовое состояние и в нужный момент вносить некоторые коррективы или поправки в экономическую политику данной компании. Именно ориентируясь на эти цели, и проводится вертикальный анализ. Его осуществление требует достаточно серьезного отношения и особого внимания. Этот анализ показывает состояние финансов компании, и несет важную роль в ходе оценки любого предприятия.

Вертикальный структурный анализ прибыли – это отображение полной бухгалтерской отчетности. При подробном рассмотрении прибыли существуют такие методы вертикального анализа:

1. анализ, основанный на очень разных видах деятельности компаний. Суть заключается в расчете общих сумм прибыли различных сфер деятельности.

2. вертикальный анализ прибыли основан на разных видах товаров у предприятия.

3. этот анализ основан на различных типах отчислений в налоговую, стабильно и суммарно выплачиваемых фирмой. Вырабатывается для максимально продуктивной оценки налоговой политики организации.

4. анализ активов. Предназначенный для вычисления соотношений оборотных и необоротных активов, структуры, состава и прочих показателей.

По итогам данного вида анализа можно наиболее полноценно оценить имеющиеся, а также используемые ресурсы организации.

Вертикальный анализ – является исследованием баланса предприятия, точнее всех его статей с подробным и детальным изучением каждого из показателей.

Существует очень большое количество разнообразных способов применение схем расчетов и различных методик. Поэтому каждое предприятие имеет право выбора и выбирает наиболее подходящий способ, для подсчета вертикального анализа, который оптимально подходит к их применению.

И так, если вы хотите иметь предприятие, приносящее стабильный доход, вам необходимо следить за любыми изменениями в экономике. А также делать вертикальный анализ, благодаря которому Вы сможете уберечь себя и компанию от ошибок и неприятностей.

Шесть основных правил чтения (анализа) финансовых отчетов. Цели, основные особенности и возможности горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности. Подходы к устранению влияния инфляции на результаты горизонтального и вертикального анализа.

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности предприятия

вертикальный горизонтальный анализ финансовая отчетность

Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:

горизонтальный (временной) анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

вертикальный (структурный) анализ — определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е.

Анализ финансовой отчетности на примере предприятия ООО "Макс-Тест"

основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

сравнительный (пространственный) анализ — это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;

факторный анализ — анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибыли и отчета о денежных средствах и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы.

Технология анализа достаточно проста: последовательно во второй и третьей колонках помещают данные по основным статьям баланса на начало и конец года. В западных представлениях часто данные конца года помещают первыми. Затем в четвертой колонке вычисляется абсолютное отклонение значения каждой статьи баланса. В последней колонке определяется относительное изменение в процентах каждой статьи.

Отчет о движении денег также может быть проанализирован с помощью методов горизонтального анализа. Технология проведения анализа принципиально не изменяется по сравнению с предыдущим подходом. Однако, сам формат отчета следует видоизменить, сгруппировав поступления и выплаты денег и представив все числовые данные в виде положительных чисел. Дело в том, что горизонтальный анализ отрицательных числовых данных не нагляден и может вызывать затруднения в интерпретации. Заметим также, что для целей горизонтального анализа отчета о движении денег более нагляден отчет, составленный на основе прямого метода.

Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.

Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности предприятия является эффективным средством для исследования состояния предприятия и эффективности его деятельности. Рекомендации, сделанные на основе этого анализа носят конструктивный характер и могут существенно улучшить состояние предприятия, если удастся их воплотить в жизнь.

В то же время возможности данного вида анализа ограничены при условии сильной инфляции, что характерно для стран СНГ в настоящее время. В самом деле, инфляция сильно искажает результаты сопоставления значений статей баланса в процессе горизонтального анализа, так как оценка различных групп активов испытывает различное влияние инфляции. При условии высокой оборачиваемости оборотных средств оценка их основных составляющих (дебиторской задолженности и товарно-материальных запасов) успевает учесть изменение индекса цен на материальные ресурсы, как входящие в предприятие, так и выходящие из него в виде готовой продукции. В то же время, оценка основных средств компании, сделанная на основе принципа исторической стоимости, не успевает учесть инфляционное увеличение их реальной стоимости. Для устранения этого недостатка государство вводит так называемую индексацию основных средств, позволяющую с помощью определенных повышающих коэффициентов увеличить балансовую стоимость основных средств. Однако в реальной практике эти повышающие коэффициенты не в состоянии учесть реальных уровней инфляции. Это приводит к значительной диспропорции в структуре активов предприятия, и, следовательно, также искажает результаты вертикального анализа.

Существуют, по крайней мере, три подхода к устранению влияния инфляции на результаты горизонтального и вертикального анализа:

пересчет балансовых данных с учетом различных индексов изменения цен для различных видов ресурсов,

пересчет балансовых данных с учетом единого индекса инфляции для различных видов ресурсов,

пересчет всех статей баланса для каждого момента времени в твердую валюту по биржевому курсу на дату составления баланса.

С точки зрения каждого из подходов один из балансов принимается в качестве базового (например, самый ранний или самый поздний по времени составления баланс). Затем данные всех остальных балансов пересчитываются с учетом допущения, сделанного в рамках перечисленных подходов. И только после такого пересчета происходит сопоставление статей балансов по горизонтали или по вертикали.

К сожалению, ни один из этих подходов не может устранить влияние инфляции в реальной практике. Первый из подходов представляется наиболее точным. Однако, при его использовании требуются значения индексов инфляции для каждого отдельного вида ресурса (оргтехника, офисная мебель, технологическое оборудование и т.п.). Таких значений, к сожалению, получить из официальных источников в реальных условиях невозможно. А специально заниматься поиском исходных данных для оценки этих индексов для предприятия, как правило, очень дорого.

В рамках второго подхода используется единый индекс инфляции, и он, очевидно, не отражает изменение реальной стоимости различных активов. Формально пересчет стоимости активов может быть произведен, и полученные таким образом данные являются более сопоставимыми для целей горизонтального и вертикального анализа по сравнению с исходными данными. Однако реального соотношения стоимости активов такой подход гарантировать не может.

Наконец, пересчет балансовых данных в твердую валюту с помощью обменного курса на дату составления баланса также не гарантирует реального соотношения стоимостей различных активов. Дело в том, что обменный курс отражает соотношение стоимостей в различных валютах только для монетарных активов (по существу, только денежных средств и рыночных ценных бумаг). Разумеется, балансовая стоимость основных средств, пересчитанная по обменному курсу и сопоставленная на начало и конец года, не будет отражать реальной рыночной стоимости этих активов. Следует учесть также и тот факт, что твердая валюта внутри страны с сильным уровнем инфляции также подвержена инфляции, т.е., например, долларовая стоимости актива может меняться с течением времени существенно, несмотря на то, что в США уровень инфляции не превышает двух процентов.

Заключительный вывод таков: в процессе проведения горизонтального и вертикального анализа следует использовать национальную валюту страны и не пересчитывать статьи баланса в связи с изменением уровня цен. В то же время одновременно с представлением результатов анализа следует указывать темп инфляции за период, на границах которого составляется баланс предприятия. Если годовой темп инфляции не превышает 6 — 8 процентов, то результаты горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности можно считать полезными и делать на их основе соответствующие выводы.

Размещено на Allbest.ru

  • Анализ финансовой устойчивости предприятия ДОАО "Центрэнергогаз"

    Основные задачи анализа финансовой устойчивости, ее типы: нормальная устойчивость, кризисное финансовое предприятие. Особенности горизонтального и вертикального анализов отчетности. Расчет показателей финансовой отчетности ДОАО "Центрэнергогаз".

    дипломная работа , добавлен 11.02.2012

  • Анализ финансовой деятельности предприятия на примере ОАО "Электрокабель"

    Сущность, цели и задачи финансового анализа, его основные виды и информационное обеспечение. Источники аналитической информации. Методы анализа финансовой отчетности. Расчет показателей финансовой отчетности ОАО "Электрокабель", результаты их анализа.

    курсовая работа , добавлен 25.10.2012

  • Финансовый анализ ОАО "НЛМК"

    Особенности составления вертикального и горизонтального анализа по предприятию ОАО "НЛМК" на основе бухгалтерского анализа за 2010-2012 гг. Анализ внеоборотных и оборотных активов. Расчет удельного веса статей баланса. Динамика основных разделов баланса.

    контрольная работа , добавлен 11.01.2015

  • Финансовый анализ деятельности условного предприятия

    Методика проведения финансового анализа деятельности предприятия на основе его отчетности. Сравнительная характеристика горизонтального и вертикального анализа, их отличительные признаки. Анализ платежеспособности и ликвидности данного предприятия.

    курсовая работа , добавлен 06.03.2010

  • Финансовая устойчивость ОАО АК "Якутскэнерго"

    Характеристика, методы анализа и оценки финансовой устойчивости предприятия. Отличительные черты горизонтального и вертикального анализа. Методы расчета финансовых коэффициентов. Источники средств, оценка величины активов и пассивов ОАО АК "Якутскэнерго".

    курсовая работа , добавлен 22.04.2015

  • Основные приемы анализа финансовой отчетности

    Основные проблемы и цели финансового анализа. Основные методы анализа и используемые показатели. Анализ финансовой отчетности ОАО "Лукойл". Анализ показателей бухгалтерского баланса ОАО "Лукойл". Коэффициентный анализ показателей финансовой отчетности.

    курсовая работа , добавлен 18.06.2015

  • Анализ финансовой отчетности

    Понятие, состав, виды и содержание финансовой отчетности. Характеристика методов анализа финансовых отчетов. Анализ специализации сельскохозяйственного предприятия, анализ структуры его активов и пассивов, денежных потоков, финансовых результатов.

    курсовая работа , добавлен 06.06.2011

  • Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

    Элементы анализа финансового состояния предприятия. Анализ структуры пассива баланса и активов. Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности и прочих показателей финансовой устойчивости Бурзянского ДРСУ ГУП "Башкиравтодор" за 2008 год.

    курсовая работа , добавлен 29.04.2009

  • Анализ финансовой отчетности предприятия (на примере СПК "Молоко")

    Теоретические основы анализа финансовой деятельности предприятия. Категории финансового анализа, методология его проведения. Использование финансовой отчетности предприятия для анализа эффективности его финансовой деятельности на примере СПК "Молоко".

    курсовая работа , добавлен 09.04.2015

  • Финансовый анализ предприятия

    Значение и особенности использования в финансовом анализе многофакторной модели Du Pont. Сущность и процедуры горизонтального анализа и анализа финансовой устойчивости. Анализ величины, состава, структуры и динамики источников финансирования фирмы.

    курсовая работа , добавлен 16.12.2015

  • Виды анализа финансовой отчетности

    Сущность, цели и задачи анализа финансовой

    Отчетности

    В рыночных отношениях центральным элементом системы управления экономикой является качество выработки и принятия управленческих решений по обеспечению рентабельности и финансовой устойчивости хозяйственной деятельности организаций. Качественно выполнить эту работу можно при помощи бухгалтерской информации и финансового анализа как метода оценки и прогнозирования финансового состояния организаций.

    Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую (финансовую) отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская (финансовая) отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах его хозяйственной деятельности.

    Бухгалтерская отчетность является основным источником информации для принятия управленческих решений в области планирования, контроля и оценки деятельности организации. По данным отчетности, руководитель отчитывается перед трудовым коллективом, учредителями (собственниками), соответствующими структурами управления (финансовые органы, банки) и иными заинтересованными организациями.

    Бухгалтерская финансовая отчетность предоставляет информационную базу для финансового анализа, при помощи которого достигается объективная оценка ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости организаций, их возможное банкротство, эффективность использования финансовых ресурсов, а также улучшение отношений между организациями, внешними финансовыми, кредитными и коммерческими структурами.

    Определение реального финансового положения организаций – сложный трудоемкий процесс, эффективность которого предопределяется надежностью применяемых методов оценки анализа финансовой отчетности.

    Целью анализа финансовой отчетности является своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, определение резервов повышения эффективности финансовой деятельности.

    Для достижения цели ставятся и решаются следующие задачи:

    1. Анализ имущественного положения и структуры капитала.

    2. Исследование финансового состояния организации, в том числе ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, риска банкротства.

    3. Анализ финансовых результатов деятельности организации, в том числе оценка влияния факторов на финансовые результаты деятельности.

    4. Оценка эффективности и интенсивности использования капитала, в том числе оборачиваемости капитала, рентабельности (доходности) капитала.

    5. Оценка правильности использования денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала.

    6. Контроль за движением финансовых потоков организации, соблюдением норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразностью осуществления затрат.

    Объектом анализа финансовой отчетности является финансовый и имущественный потенциал коммерческой организации, его динамика, изменение составляющих элементов и возможных экономических исследований.

    По мере продвижения современных субъектов хозяйствования к рыночным отношениям необходимость анализа их финансовой отчетности становится все более актуальной.

    Как внутренние, так и внешние пользователи бухгалтерской отчетности добиваются одной общей задачи – провести анализ финансового состояния организации и на его основе достичь поставленных целей для принятия решений по оптимизации своих интересов.

    Необходимость анализа финансовой отчетности для внутренних пользователей состоит в следующем. Руководители получают представление о месте своей организации среди конкурентов, правильности выбранного стратегического курса, о степени эффективности использования ресурсов, что, в свою очередь, поможет в принятии решений вопросов по управлению организацией. Работников интересуют данные о стабильности и прибыльности организации, что в свою очередь позволит оценить способность нанимателя обеспечить заработную плату, пенсии и возможность трудоустройства. Акционеры организации по данным анализа отчетности формируют мнение о способности организации выплачивать дивиденды.

    Внешние пользователи заинтересованы в следующем. Кредитные организации и торговые кредиторы заинтересованы в своевременной платежеспособности организации. Покупателей интересует информация о стабильной деятельности организации, как в краткосрочной, так и среднесрочной перспективе. Правительственные органы заинтересованы в результатах деятельности организации в целом, в том числе с целью обеспечения рабочих мест, достойной оплаты труда работников, поступления налоговых платежей. Общественность заинтересована в информации о тенденциях развития организации, ее имущественном положении, что оказывает влияние на региональную экономику и экономику страны в целом.

    В процессе анализа финансовой отчетности изучается состав и содержание финансовой отчетности, формируется умение ее прочтения, оценивается информативность отчетности, проводится всесторонний анализ с целью санации основных статей отчетности и разработки аналитического баланса, результаты анализа отчетности используются в процессе обоснования стратегии развития организации, составлении бизнес-планов и управления производством.

    Виды анализа финансовой отчетности

    Классификация видов экономического анализа имеет важнейшее значение для более глубокого понимания его содержания и задач. При проведении анализа финансовой отчетности используются следующие основные методы исследования финансовых отчетов:

    В зависимости от потребностей управления можно выделить следующие виды анализа:

    По отраслевому признаку:

    — отраслевой, учитывает специфику отдельной отрасли;

    — межотраслевой, является теоретической и методологической базой анализа для всех отраслей экономики.

    По признаку временному:

    — предварительный, проводится до осуществления хозяйственных операций;

    — последующий, используется для контроля выполнения плана и оценки результатов деятельности организации. В свою очередь, последующий анализ классифицируется на оперативный (проводимый сразу после совершенствования хозяйственных операций за короткие промежутки времени (смену, сутки, декаду)) и итоговый (анализ за отчетный период времени (месяц, квартал, год) в целях изучения всесторонней деятельности организации).

    По пространственному признаку:

    — внутрихозяйственный, изучающий деятельность только исследуемой организации и ее подразделений;

    — межхозяйственный, в процессе которого в целях исследования передового опыта, поиска резервов сравниваются результаты деятельности нескольких организаций.

    Внутрихозяйственный анализ, в свою очередь, можно классифицировать на:

    — технико-экономический, где учитываются взаимодействия технических и экономических процессов;

    — финансово-экономический, направленный на изучение финансовых результатов: эффективности использования капитала, увеличение суммы прибыли, рост рентабельности, улучшение платежеспособности;

    — аудиторский (бухгалтерский), проводимый с целью оценки и прогнозирования финансового состояния организаций;

    — социально-экономический, учитывающий взаимосвязь социальных и экономических процессов, их взаимовлияние;

    — экономико-статистический – применяется для изучения массовых общественных явлений на уровнях управления организацией, отраслью, регионом;

    — экономико-экологический – исследует взаимодействие экологических и экономических процессов;

    — маркетинговый, используется в целях разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности: изучения рынков сырья и сбыта готовой продукции, спроса и предложения, формирования ценовой политики.

    По субъектам пользователя различают анализ:

    — внешний, которому присуща множественность субъектов анализа и пользователей информации о деятельности организации, разнообразие целей и интересов субъектов анализа, наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности, ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность организации, максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности организации;

    — внутренний, ориентированный своему руководству, ему присуще отсутствие регламентации анализа со стороны, более детальный подход к изучению всех сторон деятельности организации, максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.

    Разделение экономического анализа обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе организации на финансовый и управленческий учет. Такое разделение анализа несколько условно, потому что внутренний анализ может рассматриваться как продолжение внешнего анализа, и наоборот. Оба вида анализа обеспечивают друг друга информацией, но вместе с тем каждый из них имеет свои особенности.

    По охвату изучаемых объектов анализ подразделяется на:

    — сплошной, изучающий все объекты;

    — выборочный, изучающий отдельные объекты.

    По содержанию анализ классифицируется на:

    — комплексный, изучающий всестороннюю деятельность организации;

    — тематический, в процессе которого изучаются отдельные стороны, представляющие наибольший интерес.

    Комплексный анализ коммерческой организации, имеющей целью получение прибыли, помимо всего учитывает все факторы получения прибыли и повышения уровня рентабельности, укрепления финансовой устойчивости. Он особенно необходим при формировании комплексного бизнес-плана, создания новой фирмы или годового и долгосрочного плана действующей фирмы, при подведении итогов выполнения бизнес-планов, комплексной оценке хозяйственной деятельности.

    По методике изучения анализ может быть:

    — горизонтальный – сравнение результатов хозяйственной деятельности в динамике, с показателями плана, показателями конкурирующих организаций и аналогичных отраслей;

    — вертикальный (структурный) – определение влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

    — трендовый – определение основной тенденции динамики показателя, формирование возможных значений показателей в будущем;

    — факторный – выявление влияния отдельных факторов на результативный показатель;

    — маржинальный – метод оценки эффективности управления, учитывающий взаимосвязь объема продаж, затрат и прибыли;

    — функционально-стоимостной – метод выявления резервов, управления производством и реализацией продукции, работ и услуг, ориентированной на рынок.

    На практике отдельные виды экономического анализа встречаются редко.

    В процессе управления для обоснования принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа.

    Анализ финансовой отчетности предприятия на примере ООО "Стандарт"

    Например, рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуаций внешней и внутренней среды деятельности предприятия. В этих условиях важная роль отводится оперативному анализу. Его отличительными чертами являются комплексность, компьютерная обработка оперативных информационных массивов, использование его результатов на уровне отдельных функциональных служб предприятия в виде ориентированной фрагментарной информации.

    Контрольные вопросы

    1. Приведите описание сущности анализа финансовой отчетности.

    2. Опишите цель и задачи анализа финансовой отчетности.

    3. Приведите характеристику предмета экономического анализа.

    4. Дайте характеристику пользователям результатов анализа финансовой отчетности.

    5. Какие отличительные особенности характеризуют метод экономического анализа?

    6. Какие принципы лежат в основе классификации приемов и способов анализа?

    7. Дайте характеристику видов экономического анализа.

    8. Чем обоснована связь видов экономического анализа?

    Тесты

    1. К основным задачам анализа финансовой отчетности относится:

    а) овладение расчетами обобщающих и частных показателей эффективности хозяйственной деятельности; изучение особенностей формирования величины показателей эффективности производства; познание основных факторов, влияющих на эффективность производства;

    б) оценка имущественного положения организации, финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и интенсивности использования капитала, правильности использования денежных средств;

    в) связь между сопоставляемыми показателями и «факторным полем анализа»;

    г) сопоставимость ассортимента и качества выпускаемой продукции; необходимость обеспечить совпадение планируемого и анализируемого периодов.

    2. По пространственному признаку экономический анализ подразделяется на:

    а) внутрихозяйственный и межхозяйственный;

    б) технико-экономический;

    в) финансово-экономический;

    г) маркетинговый.

    По охвату изучаемых объектов анализ подразделяется на:

    а) сплошной и выборочный;

    б) комплексный;

    в) тематический;

    г) внешний и внутренний.

    4. По методике изучения анализ может быть:

    а) внутрихозяйственный и межхозяйственный;

    б) технико-экономический;

    в) горизонтальный, вертикальный, трендовый, факторный, маржинальный, функционально-стоимостный;

    г) внешний и внутренний.

    5. В ходе горизонтального анализа:

    а) изучается передовой опыт и результаты деятельности нескольких организаций;

    б) изучается взаимосвязь объема продаж, затрат и прибыли;

    в) определяется влияние каждой позиции отчетности на результат в целом;

    г) сравниваются результаты хозяйственной деятельности в динамике, с показателями плана, показателями конкурирующих организаций и аналогичных отраслей.

    Дата добавления: 2016-02-09; просмотров: 2030;

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *