Авансы по налогу на имущество

Содержание

Российские законы

Вопрос: Как рассчитывать авансовый платеж по налогу на имущество?

Вопрос: Как рассчитывать авансовый платеж по налогу на имущество?

Ответ: Авансовый платеж по итогам отчетного периода рассчитывается по формуле (п. 4 ст. 382 НК РФ, разд. IV и V Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 20.02.2008 N 27н (далее — Порядок заполнения налогового расчета)):

АП = (СрСт — СрСтл) x НСт / 4 — АПл,

где АП — авансовый платеж за отчетный период; СрСт — средняя стоимость имущества за отчетный период; СрСтл — средняя стоимость имущества, не облагаемого в связи с предоставлением льготы по освобождению от налога на имущество; НСт — налоговая ставка; АПл — сумма авансового платежа, которая не уплачивается в бюджет в связи с предоставлением льготы по уменьшению налога к уплате.

Чтобы применить эту формулу, нужно последовательно произвести следующие действия.

1.

Вопрос: Как рассчитывать авансовый платеж по налогу на имущество?

Определить объект налогообложения, в том числе:

исключить из расчета имущество, которое объектом налогообложения не признается;

выделить группы (объекты) основных средств, по которым авансовые платежи рассчитываются отдельно.

Обратите внимание! Налог на имущество (авансовые платежи) рассчитывается пообъектно только в отношении недвижимости, расположенной вне места нахождения организации или ее обособленного подразделения с отдельным балансом. В отношении другого имущества (в частности, имущества на балансе головной организации или обособленного подразделения) налог рассчитывается в целом по группе имущества. На это указал Минфин России в п. 1 Письма от 19.03.2008 N 03-05-05-01/16.

2. Рассчитать среднюю стоимость имущества за отчетный период (базу для начисления авансовых платежей), в том числе применить льготы в виде освобождения от уплаты налога определенного имущества.

3. Умножить базу для начисления авансовых платежей на налоговую ставку и выделить 1/4 от полученного произведения.

4. Применить льготы по уменьшению суммы налога к уплате.

Обратите внимание! На практике зачастую возникает вопрос, как правильно рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество — с копейками или без. Следует отметить, что решается он неоднозначно. Глава 30 НК РФ не содержит специальных указаний на этот счет, и можно сделать вывод, что рассчитывать авансовые платежи нужно с копейками. Однако в Порядке заполнения налогового расчета предусмотрено, что все стоимостные показатели в строках отчетности должны отражаться без копеек. При этом значения менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля (п. 2.7 разд. II Порядка заполнения налогового расчета). Исходя из этого вы и в бухгалтерском учете отразите сумму авансового платежа без копеек. Ведь счет 68 “Расчеты по налогам и сборам“ кредитуется на суммы, причитающиеся к уплате по налоговым декларациям (расчетам) (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Таким образом, если вы будете заполнять отчетность в соответствии с Порядком заполнения налогового расчета, а уплачивать авансовые платежи исходя из расчета с копейками, у вас могут возникнуть некоторые расхождения.

Отметим, что налоговики, как правило, ориентируются на показатели, отраженные в отчетности. А это означает, что если при расчете аванса у вас получилась сумма, к примеру, 9500,62 руб. и в отчетности вы округлите ее до 9501 руб., то и заплатить вам придется 9501 руб. Иначе на сумму недоплаты вам начислят пени.

Межрайонная инспекция ФНС России

по крупнейшим налогоплательщикам

Тульской области

Как пользоваться калькулятором

Самый простой способ получить ответ на вопрос, как рассчитать налог на имущество организации в 2018 году, это воспользоваться калькулятором онлайн. Работать с ним просто.

Шаг 1. Введите налоговую ставку. Для бюджетных организаций — 2%.

Шаг 2.

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество — скачать форму

Укажите в рублях остаточную стоимость основных средств на начало каждого месяца и на последний день года. Для каждой цифры предусмотрено отдельное поле. Всего нужно ввести 13 значений (два из них — декабрьские).

Шаг 3. Когда все готово, нажмите на кнопку Рассчитать. Результаты отобразятся в таблице ниже.

Особенности налогообложения

Расчет налога на имущество организаций, как и общие требования к указанному обязательству по уплате налога, определены в гл. 30 НК РФ. Налог признан региональным, то есть полномочия по определению размеров ставок, сроков и порядка уплаты и дополнительных льгот переданы субъектам РФ. Ставки налога, а также порядок применения дифференцирующих коэффициентов утверждаются региональными законодательными актами.

Плательщиками выступают юридические лица, которые имеют в собственности (на балансе, во временном пользовании) движимые или недвижимые основные средства, которые признаны объектом налогообложения. Бюджетные учреждения не имеют льготных преимуществ. Перечни объектов, которые не подлежат обложению, и льготных категорий учреждений детально представлены в ст. 374 и 381 НК РФ.

Расчет налога на имущество юридических лиц в 2018 году

Этот вопрос регулирует п. 4 ст. 376 НК РФ. Для определения налоговой базы по обязательству в части имущества организации применяют критерии ПБУ 6/01 и общероссийский классификатор основных средств (далее — ОКОФ). Приказ Росстандарта № 458 от 21.04.2016 регулирует переход основных фондов на новый классификатор. Документ содержит подробное и уточненное описание кодов и расшифровок.

Налог на имущество в 2018 году рассчитывайте по-новому. Перед составлением декларации или промежуточного (авансового) расчета обновите ОКОФ, а при расчете налоговой базы исключите объекты, которые перечислены п. 4 ст. 374 и ст. 381 НК РФ, то есть те, которые нужно исключить из базы:

  • основные средства, отнесенные к первой или ко второй группе обновленного классификатора;
  • земельные объекты и объекты природопользования;
  • движимые основные фонды, приобретенные после 1 января 2013 года (кроме имущества, которое принято к учету в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также имущества взаимозависимых лиц, согласно условиям п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
  • не принятые на баланс объекты фонда, в соответствии с требованиями бухгалтерского учета.

Бюджетники рассчитывают и перечисляют налог в соответствующий бюджет по среднегодовой стоимости. Но есть исключения! Они определяются индивидуально, поэтому уточнить их можно только в налоговой инспекции.

Примеры расчета

Рассмотрим несколько примеров расчета таких налогов. Напоминаем, что вы можете бесплатно воспользоваться калькулятором на нашем сайте.

Рассчитаем размер годового платежа в региональный бюджет по линейному методу начисления амортизации для бюджетников, принимая, что региональная ставка налога равна 2%. Вычислим среднегодовую стоимость по формуле:

Сргод = (С1 + С2 + С3… + С12 + С13) : (12 месяцев + 1), где:

  • С1–12 — данные бухгалтерского учета помесячно (по состоянию на 1 января, 1 февраля и так далее);
  • С13 — остаточная стоимость на конец отчетного периода (налоговый год).

Определим сумму налога, применя формулу:

Н (год) = Сргод × Рег.ставка : 100%, где:

  • Н (год) — сумма налога за год;
  • Сргод — среднегодовая стоимость имущества;
  • Рег.ставка — налоговая ставка субъекта РФ (региона).

Пример 1. Средняя общеобразовательная школа в собственности имеет нежилое здание. По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость на первое число каждого месяца составила:

1 января — 400 000 руб.;

1 февраля — 390 000 руб.;

1 марта — 380 000 руб.;

1 апреля — 370 000 руб.;

1 мая — 360 000 руб.;

1 июня — 350 000 руб.;

1 июля — 340 000 руб.;

1 августа — 330 000 руб.;

1 сентября — 320 000 руб.;

1 октября — 310 000 руб.;

1 ноября — 300 000 руб.;

1 декабря — 290 000 руб.

На конец налогового периода (31 декабря) остаточная стоимость равна 280 000 руб. Рассчитываем по первой формуле:

Сргод = (400 000 + 390 000 + 380 000 + 370 000 + 360 000 + 350 000 + 340 000 + 330 000 + 320 000 + 310 000 + 300 000 + 290 000 + 280 000) : (12+1) = 340 000 руб.

Исчисляем сумму платежа за налоговый период:

Н = (340 000 × 2%) : 100% = 6800 руб.

Пример 2. На балансе отдела культуры числится автомобиль (эксплуатируемый предыдущим юридическим лицом более 1,5 года).

Автомобиль приобретен в июле 2014 г. при реорганизации юридического лица, и стоимость покупки составила 1 200 000 руб. Срок полезного использования — 60 месяцев. По данным бухучета на 01.01.2017 — 480 000 руб., срок эксплуатации в учреждении на ту же дату — 30 мес.

Движимое имущество, которое принято в порядке реорганизации или ликвидации юридического лица до 01.01.2013, не нужно включать в базу для исчисления налога организации (п. 25 ст. 381 НК РФ).

При определении класса автомобиля учитывают объем двигателя, что не относится к транспортным средствам представительского класса (объем двигателя не влияет на то, к какому классу отнести автомобиль, всегда считается 5-м классом). Для определения срока эксплуатации транспортного средства, которое было в употреблении, важную роль играет дата первоначального ввода в эксплуатацию. От первоначальной даты эксплуатации у первого владельца будет определятся срок дальнейшего полезного использования (далее — СПИ, срок). Согласно условиям ОКОФ автомобили могут относится к 3 амортизационным группам:

  • третья группа — СПИ 3–5 лет;
  • четвертая группа — срок 5–7 лет;
  • пятая группа — срок 7–10 лет.

Сргод за I квартал 2018 г. = (480 000 + 456 000 + 432 000 + 408 000) : (3+1) = 1 776 000 : 4 = 444 000 руб.

Н за I кв. 2018 г. = 1/4 × (444 000 × 2% : 100%) = 0,25 х 8 880 = 2 220 руб.

Пример 3. В январе 2018 года в автономное учреждение передано два ноутбука, по цене 65 000 и 30 000 руб. Согласно новой классификации ОФ, ноутбуки и персональные компьютеры относим ко 2-й амортизационной группе, значит, в налоговую базу данные основные средства не входят.

Пример 4. Ксерокс (3-я амортизационная группа — ОКОФ 330.28.23.22) на балансе муниципальной больницы с января 2016 г. Первоначальная стоимость 80 000 руб. СПИ — 60 месяцев. Не включается в расчет налогооблагаемой базы (п. 25 ст. 381 НК РФ), так как принято к учету после 01.01.2013 и относится к движимому имуществу (ст. 130 ГК РФ).

Пример 5. Металлический крупногабаритный сейф стоимостью 300 000 руб. принят на учет в феврале 2013 г. Основное средство является движимым, то есть легко демонтируется, куплено после 01.01.2013, поэтому в базу для исчисления налогов организаций не включается.

Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости бюджетникам

Организации, которые финансируются за счет бюджетов всех уровней, должны исчислять налоговые обязательства по среднегодовой стоимости, если иное не предусмотрено законодательством. Региональные власти вправе установить перечень имущества, которое попадает под уплату по кадастровой стоимости. На первый день отчетного периода (1 января) информация публикуется на официальных сайтах законодательного органа субъекта РФ.

Если оно в списке, бухгалтер должен:

  1. Запросить кадастровую стоимость недвижимости в Росреестре.
  2. Высчитать долю здания пропорционально занимаемым площадям, если недвижимость находится в совместной (долевой) собственности.
  3. Вычислить размер налогового обязательства организации по кадастровой стоимости за год или за квартал, если в вашем регионе предусмотрены авансовые перечисления.

Формула для расчетов:

Налоговое обязательство имущества организации по кадастровой стоимости (НКС) = кадастровая стоимость × налоговая ставка × число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде.

Сумма авансового перечисления равна одной четвертой от годового размера налога на имущество.

Если имущество отсутствует в утвержденном перечне, продолжайте исчислять налоговое обязательство по-старому. Если перечень отсутствует или возникли спорные вопросы, запишитесь на консультацию в ФНС.

Там же вы сможете уточнить реквизиты для перечисления платежей в региональный бюджет.

Российские законы

Вопрос: Как рассчитывать авансовый платеж по налогу на имущество?

Вопрос: Как рассчитывать авансовый платеж по налогу на имущество?

Ответ: Авансовый платеж по итогам отчетного периода рассчитывается по формуле (п. 4 ст. 382 НК РФ, разд.

Электронный журнал «Практик»

IV и V Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 20.02.2008 N 27н (далее — Порядок заполнения налогового расчета)):

АП = (СрСт — СрСтл) x НСт / 4 — АПл,

где АП — авансовый платеж за отчетный период; СрСт — средняя стоимость имущества за отчетный период; СрСтл — средняя стоимость имущества, не облагаемого в связи с предоставлением льготы по освобождению от налога на имущество; НСт — налоговая ставка; АПл — сумма авансового платежа, которая не уплачивается в бюджет в связи с предоставлением льготы по уменьшению налога к уплате.

Чтобы применить эту формулу, нужно последовательно произвести следующие действия.

1. Определить объект налогообложения, в том числе:

исключить из расчета имущество, которое объектом налогообложения не признается;

выделить группы (объекты) основных средств, по которым авансовые платежи рассчитываются отдельно.

Обратите внимание! Налог на имущество (авансовые платежи) рассчитывается пообъектно только в отношении недвижимости, расположенной вне места нахождения организации или ее обособленного подразделения с отдельным балансом. В отношении другого имущества (в частности, имущества на балансе головной организации или обособленного подразделения) налог рассчитывается в целом по группе имущества. На это указал Минфин России в п. 1 Письма от 19.03.2008 N 03-05-05-01/16.

2. Рассчитать среднюю стоимость имущества за отчетный период (базу для начисления авансовых платежей), в том числе применить льготы в виде освобождения от уплаты налога определенного имущества.

3. Умножить базу для начисления авансовых платежей на налоговую ставку и выделить 1/4 от полученного произведения.

4. Применить льготы по уменьшению суммы налога к уплате.

Обратите внимание! На практике зачастую возникает вопрос, как правильно рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество — с копейками или без. Следует отметить, что решается он неоднозначно. Глава 30 НК РФ не содержит специальных указаний на этот счет, и можно сделать вывод, что рассчитывать авансовые платежи нужно с копейками. Однако в Порядке заполнения налогового расчета предусмотрено, что все стоимостные показатели в строках отчетности должны отражаться без копеек. При этом значения менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля (п. 2.7 разд. II Порядка заполнения налогового расчета). Исходя из этого вы и в бухгалтерском учете отразите сумму авансового платежа без копеек. Ведь счет 68 “Расчеты по налогам и сборам“ кредитуется на суммы, причитающиеся к уплате по налоговым декларациям (расчетам) (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Таким образом, если вы будете заполнять отчетность в соответствии с Порядком заполнения налогового расчета, а уплачивать авансовые платежи исходя из расчета с копейками, у вас могут возникнуть некоторые расхождения.

Отметим, что налоговики, как правило, ориентируются на показатели, отраженные в отчетности. А это означает, что если при расчете аванса у вас получилась сумма, к примеру, 9500,62 руб. и в отчетности вы округлите ее до 9501 руб., то и заплатить вам придется 9501 руб. Иначе на сумму недоплаты вам начислят пени.

Межрайонная инспекция ФНС России

по крупнейшим налогоплательщикам

Тульской области

Налог на имущество организаций. Формула расчета, ставка, основные аспекты

Читалка

Главная → Читалка

Если сумма авансовых платежей больше суммы налога

 опубликовано: № 30 (640) — июль 2004, добавлено: 04.08.2004     

Тематики:  Налог на имущество организаций  

Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:

№ квартала

Остаточная стоимость имущества

Налоговая база

Расчет налога 1 01.01 – 12 000 0000 1.02 – 12 000 0000 1.03 – 12 000 0000 1.04 – 12 000 000

(12 000 000 + 12 000 000 +
+ 12 000 000 + 12 000 000) /
/ 4 = 12 000 000

1/4 õ (12 000 000 х
х 2,2%) = 66 000

2 01.04 – 0 01.05 – 0 01.06 – 0 01.07 – 0

(12 000 000 + 12 000 000 +
+ 12 000 000 + 12 000 000 +
+ 0 + 0 + 0) / 7 = 6 857 143

1/4 õ (6 857 143 х
х 2,2%) = 37 714

3 01.07 – 0 01.08 – 0 01.09 – 0 01.10 – 0

(12 000 000 + 12 000 000 +
+ 12 000 000 + 12 000 000 +
+ 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0) /
/ 10 = 4 800 000

1/4 õ (4 800 000 х
х 2,2%) = 26 400

4 01.10 – 0 01.11 – 0 01.12 – 0 01.01 – 0

(12 000 000 + 12 000 000 +
+ 12 000 000 + 12 000 000 +
+ 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 +
+ 0 + 0 + 0) / 13 =
= 3 692 308

(3 692 308 х 2,2%) =
= 81 231

Сумма авансовых платежей – 130 114

Сумма переплаты по налогу – 48 883

1. Как заполняется декларация в этом случае?

2. В какой сумме оплачивается налог?

3. Верно ли, что налог уплачивается, даже если имущества давно нет?

4. Как производится возврат налога?

(ООО «Агрокомплекс»)

1. В соответствии с Инструкцией по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу), утвержденной приказом МНС РФ от 23.03.2004 г. № САЭ-3-21/224, в разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства», в подразделе «Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)» при представлении налоговой декларации за год по строке 160 отражается значение налоговой базы, рассчитанное как разница значений строк с кодами 140 и 150 данного раздела.

Строка 190 заполняется также только при представлении налоговой декларации по итогам года.

По этой строке отражается сумма налога за налоговый период, исчисленная как произведение значений строк с кодами 160 и 180, деленное на 100.

По строке с кодом 210, заполняемой только при представлении налоговой декларации по итогам года, отражается сумма авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (первый квартал, полугодие, 9 месяцев), определяемая как сумма значений строк с кодами 200 разделов 2 (с соответствующими кодами по ОКАТО и налоговыми ставками) налоговых расчетов по авансовым платежам, представленных в течение налогового периода.

При заполнении раздела 1 «Сумма налога (сумма авансового плат…

Авансовый расчет по налогу на имущество за 9 месяцев 2011 г.

Налоговым периодом по налогу на имущество является год. Отчетными периодами признаются квартал, полугодие и 9 месяцев. При этом налог на имущество один из немногих, по которому сохранена обязанность налогоплательщика представлять в ИФНС промежуточную отчетность в течение года, если, конечно, она не отменена региональными властями.

Согласно п. 1 ст. 386 Налогового кодекса плательщики налога на имущества по истечении каждого отчетного периода обязаны представлять в инспекцию авансовый расчет по налогу. Правда, данное правило работает только в том случае, если законом соответствующего субъекта РФ предусмотрена уплата авансовых платежей по итогам отчетных периодов (п. 3 ст. 379, п. 2 ст. 383, п. 2 ст. 386 НК). В противном случае, когда региональное законодательство не устанавливает отчетных периодов по налогу на имущество, плательщики отчитываются лишь по итогам года путем сдачи налоговой декларации.

Форма и состав отчетности

Форма авансового отчета и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 20 февраля 2008 г. N 27н (далее — Порядок). Расчет включает в себя:

  • титульный лист;
  • разд. 1 "Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика";
  • разд. 2 "Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства";
  • разд. 3 "Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство".

При этом разд. 3 российские организации не формируют. Остальные элементы отчетности традиционно следует заполнять в обратном порядке, округляя все стоимостные показатели до полных рублей: значения менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более — округляются до полного рубля.

В случае распечатки декларации на принтере печать должна выполняться шрифтом Courier New высотой 12 пунктов с разрежением в 5 пунктов.

Однако прежде чем перейти к строкам авансового расчета, целесообразно вспомнить порядок исчисления авансовых платежей.

Авансовые платежи

Порядок расчета авансового платежа по налогу на имущество по итогам отчетного периода определен в п. 4 ст. 382 Налогового кодекса. В частности, в этих целях используется следующая формула:

АП = (СрСт — СрСт*) x НСт / 4 — АП*,

где АП — авансовый платеж за отчетный период;

СрСт — средняя стоимость имущества, признаваемого объектом обложения налогом на имущество, за отчетный период;

СрСт* — средняя стоимость имущества, не облагаемого налогом в связи с предоставлением льготы;

НСт — налоговая ставка;

АП* — сумма льготы, предоставленной в виде уменьшения налога к уплате.

При этом согласно п. 1 ст.

Авансовый платеж по налогу на имущество

374 Налогового кодекса объектом обложения по налогу на имущество признаются активы, которые учитываются на балансе организации в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК). Как правило, такие объекты отражаются в бухгалтерском учете на счетах 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (п. п. 4, 5 ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н, Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н).

Не признаются объектом налогообложения такие активы, как: земельные участки, иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы), а также имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти.

Средняя стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения, за отчетный период и будет базой для расчета авансового платежа по налогу на имущество. Она исчисляется по следующей формуле:

X = (ОС1 + ОС2 + … + ОСсл) : (n + 1),

где X — средняя остаточная стоимость имущества за отчетный период;

ОС1 (ОС2…) — остаточная стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца отчетного периода, определяемая по данным бухгалтерского учета;

ОСсл — остаточная стоимость основных средств на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, то есть в нашем случае на 1 октября;

n — число месяцев в отчетном периоде, то есть в нашем случае 9.

Вместе с тем авансовые платежи по налогу на имущество необходимо рассчитывать отдельно в отношении:

  • активов, по которым налог перечисляется по месту нахождения организации (имеются в виду основные средства, числящиеся на балансе компании, за исключением недвижимости, расположенной вне места ее нахождения);
  • объектов, в отношении которых налог перечисляется по месту нахождения обособленного подразделения с отдельным балансом (основные средства, которые учитываются на балансе обособленного подразделения, за исключением недвижимости, расположенной вне места нахождения данного подразделения);
  • недвижимости, расположенной вне места нахождения организации или обособленного подразделения с отдельным балансом, причем авансовый платеж рассчитывается отдельно в отношении каждого такого объекта (Письмо Минфина России от 19 марта 2008 г. N 03-05-05-01/16).

Дело в том, что авансовые платежи в отношении перечисленных активов уплачиваются в разные бюджеты.

Кроме того, отдельно придется рассчитывать авансовые платежи в отношении имущества, облагаемого по разным ставкам, поскольку региональные власти вправе устанавливать дифференцированные ставки налога в отношении разных видов имущества (п. 2 ст. 380 НК). Соответственно, и среднюю стоимость имущества каждого вида в этих целях следует считать отдельно.

Собственно говоря, исходя из этого по каждому виду имущества, по которому авансовые платежи рассчитываются отдельно, отдельно придется заполнить и разд. 2 авансового расчета. Правда, помимо этого Порядок требует формирования "собственного" разд. 2 в отношении:

  • льготируемого имущества — отдельно по каждой льготе, связанной с освобождением того или иного имущества от налога, если налогоплательщик применяет две и более льготы (Письмо ФНС России от 5 августа 2008 г. N 3-3-06/234@);
  • каждого основного средства, которое расположено на территории нескольких субъектов РФ или на территории региона и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне РФ).

Раздел 2. Расчетный

Прежде всего при заполнении разд. 2 указывается "Код вида имущества", в отношении которого он заполняется. Если актив фактически расположен на территориях разных субъектов РФ, в соответствующей строке указывают цифру 2; в остальных случаях — цифру 3 (отметка "1" предназначена для объектов недвижимости Единой системы газоснабжения, см. Письмо от 4 июня 2010 г. N 03-05-05-01/14).

По строке 010 указывают код ОКАТО, по которому подлежит уплате авансовый платеж. В строках 020 — 140 указываются исходные данные для расчета налоговой базы, то есть средней стоимости имущества. В нашем случае заполнить нужно строки 020 — 110, то есть указать остаточную стоимость активов на первое число каждого месяца года с января по октябрь. При этом весь этот блок имеет четыре графы. В первой из них уже проставлено первое число каждого месяца, во второй — номер строки. В третью непосредственно заносится остаточная стоимость всех активов, а в четвертую — льготируемого имущества.

Освобождение от уплаты налога в отношении какого-то вида имущества может быть предоставлено налогоплательщику как федеральным законодательством (ст. 381 НК), так и региональным. При этом средняя стоимость льготируемого имущества за отчетный период рассчитывается точно так же, как и средняя стоимость облагаемого налогом имущества. Разница между ними отдельно в расчете не указывается. Но в дальнейшем она будет учитываться при расчете суммы авансового платежа.

При этом если организация применяет две льготы и более, то в отношении второй и каждой последующей уже необходимо заполнять отдельные листы разд. 2.

Таким образом, в случае, когда применяется несколько льгот, в самом первом листе разд. 2 в графе 3 указывается остаточная стоимость всего налогооблагаемого имущества организации, как нельготируемого, так и льготируемого, в соответствии с одной из льгот. В графе 4 следует при этом отразить остаточную стоимость имущества, в отношении которого действует данная льгота. При этом второй и последующие листы разд. 2 заполняются только в отношении одной из групп (объектов) льготируемого имущества. Поэтому показатели граф 3 и 4 в них равны. В итоге сумма значений показателей графы 3 всех листов разд. 2 является общей стоимостью налогооблагаемого имущества организации — льготируемого и нельготируемого (Письмо ФНС России от 5 августа 2008 г. N 3-3-06/234@).

В строке 120 отражается налоговая база, то есть средняя стоимость имущества за полугодие: она равна частному от деления суммы строк 020 — 110 графы 3 на 7.

Строка 130 предназначена для отражения кода налоговой льготы, который можно найти в Приложении 4 к Порядку. При этом следует иметь в виду, что в этой строке не нужно указывать льготы, которые установлены региональным законодательством в виде:

  • снижения налоговой ставки;
  • уменьшения суммы налога.

В строке 140 показывают среднюю стоимость льготируемого имущества. Порядок ее расчета аналогичен тому, что используется для заполнения строки 120, но в качестве исходных данных берутся значения строк 020 — 110 по графе 4.

Если разд. 2 заполняется по коду имущества "2", то по строке 150 отражается доля балансовой стоимости актива, которая приходится на его часть, расположенную на территории соответствующего региона в виде правильной дроби. Ранее данная строка заполнялась также в разд. 2 с кодом имущества "1" (Письмо Минфина России от 4 июня 2010 г. N 03-05-05-01/14).

По строке 170 отражается налоговая ставка, по которой уплачивается налог, фиксируемая с учетом льготы, код которой указан в строке 160, то есть в виде снижения налоговой ставки.

Обратите внимание! Ставку налога на имущество следует искать в региональном законодательстве: 2,2 процента — это лишь верхний предел, который она не может превышать (ст. 380 НК). Кроме того, как уже упоминалось, власти субъекта в принципе могут устанавливать дифференцированные ставки налога в отношении того или иного вида имущества.

В строке 180 отражают сумму авансового платежа за отчетный период. В общем случае (в разделе с "Кодом вида имущества" 3) она будет равна:

1/4 x ((стр. 120 — стр. 140) x стр. 170 : 100).

Если же по строке "Код вида имущества" стоит отметка "1" или "2", то авансовый платеж будет равен:

1/4 x ((стр. 120 — стр. 140) x стр. 150 x стр. 170 : 100).

Строки 190 и 200 заполняются при условии установления законом субъекта для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. В строке 190 указывается ее код, а в строке 200 — сумма. К примеру, если региональным законом для организации предусмотрена льгота в виде уплаты в бюджет лишь 80 процентов суммы исчисленного налога, то значение по строке 200 она определит следующим образом:

стр. 200 = стр. 180 x (100% — 80%) : 100%.

Раздел 1. Сводный

В разд. 1 налогоплательщик указывает суммы налога, которые подлежат уплате в бюджет по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения недвижимого имущества.

В частности, разд. 1 включает в себя семь блоков со строками 010, 020 и 030, заполняемых по каждому месту уплаты авансового платежа.

По строке 010 отражается код административно-территориального образования (код по ОКАТО), на территории которого уплачивается авансовый платеж, в соответствии с Общероссийским классификатором (ОК 019-95), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. N 413.

При этом необходимо помнить, что хотя по общему правилу налог на имущество и зачисляется в региональный бюджет (п. 1 ст. 56 БК), власти субъекта РФ вправе предусмотреть в своем законодательстве, что он должен уплачиваться с разбивкой по бюджетам муниципальных образований (ст. 58 БК). Следовательно, в последнем случае в строке 010 надо указать код по ОКАТО того муниципального образования, в бюджет которого перечисляется налог и которое подведомственно налоговому органу по месту подачи декларации.

Строка 020 предназначена для указания кода бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма аванса. В текущем году налог на имущество по активам, не входящим в Единую систему газоснабжения, уплачивается по КБК 182 1 06 02010 02 1000 110 (Приказ Минфина России от 28 декабря 2010 г. N 190н).

И наконец, по строке 030 отражается сама сумма авансового платежа, определить которую можно путем сложения разностей значений строк 180 и 200 всех разд. 2 расчета с соответствующими кодами по ОКАТО.

А.Зуйков

Раздел 3 расчета платежа налога на имущество

Фрагмент заполнения титульного листа Расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за I квартал 2017 года Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за I квартал 2017 года организации должны представить в налоговые органы не позднее 2 мая 2017 года п.

  1. Его кадастровая стоимость — 4 000 000 руб.
  2. Таким образом, Расчет представляется в налоговые органы.
  3. В этом разделе отражается сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет; раздел 2. В собственности организации находится объект недвижимости, в отношении которого налог на имущество исчисляется исходя из его кадастровой стоимости.
  4. Раздел 3 Расчета заполняется.

    Налог на имущество организаций в 2018 году

    Этот раздел предназначен для расчета аванса исходя из кадастровой стоимости объекта.

  5. Согласно пункту 3 статьи 80 Кодекса в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота Расчет за I квартал 2017 года должны сдать организации, среднесписочная численность работников которых за 2016 год превышает 100 человек. Раздел 3 Расчета заполняется.

Сдавать Расчет за I квартал 2017 года нужно, если: Форма налогового расчета по налогу на имущество, порядок ее заполнения и электронный формат утверждены Приказом ФНС от 24 ноября 2011 г. Куда сдавать Расчет В отношении недвижимости вне зависимости от того, уплачиваете вы налог раздел 3 расчета платежа налога на имущество из ее кадастровой стоимости или балансовой стоимостиРасчет представляется по месту ее нахождения п. По движимому имуществу Расчет представляется по месту нахождения организации или же по месту "прописки" обособленного подразделения, если объекты числятся на балансе "обособленца".

Таким образом, Расчет представляется в налоговые органы: Крупнейшие налогоплательщики подают отчетность по налогу на имущество в территориальную инспекцию см. Способ представления Главой 30 Налогового кодекса не установлено особых условий, когда Расчет должен быть сдан исключительно в форме электронного документа.

Поэтому в этой части действуют общие правила.

Налог на имущество. Актуальные изменения 2018 года

Согласно пункту 3 статьи 80 Кодекса в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота Расчет за I квартал 2017 года должны сдать организации, среднесписочная численность работников которых за 2016 год превышает 100 человек.

В иных ситуациях у компаний есть право выбора — можно отчитаться как по ТКС, так и представить в налоговую инспекцию Расчет на бумажном носителе лично через представителя или же отправить его по почте.

Нет права выбора у крупнейших налогоплательщиков — положения статьи 80 Кодекса обязывают их отчитываться исключительно в электронной форме. Помимо титульного листа в состав Расчета включаются: В этом разделе отражается сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет; раздел 2.

В нем рассчитывается авансовый платеж в отношении объектов, налог по которым исчисляется из их балансовой стоимости; раздел 3.

Этот раздел предназначен для расчета аванса исходя из кадастровой стоимости объекта. Отметим, что вне зависимости от того, есть ли у вас данные для отражения и в разделе 2, и в разделе 3 Расчета, их нужно в любом случае включить в состав раздел 3 расчета платежа налога на имущество. Никаких исключений для подобных ситуаций Порядком заполнения расчета не предусмотрено.

Заполнять Расчет лучше всего с конца — сначала заполняем раздел 3, раздел 3 расчета платежа налога на имущество раздел 2. Далее полученные результаты отражаем в разделе 1. И, наконец, поскольку мы уже точно знаем, сколько страниц у нас входит в Расчет, мы имеем все необходимые данные, чтобы полностью заполнить "титульник".

  • По строке с кодом 150 указывается доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; 8 по строке с кодом 160 , заполняемой только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу налоговой льготы в виде снижения ставки, указывается составной показатель;
  • В нашем примере кадастровая стоимость помещения будет равна 400 000 рублей 4 000 000 руб.

Все значения стоимостных показателей Расчета нужно указывать в полных рублях. Округление производите по правилам арифметики — значения менее 50 копеек отбрасываем, а 50 копеек и более округляем до полного рубля.

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за квартал

Текстовые поля заполняются слева направо заглавными буквами. При отсутствии показателей ставится прочерк "прочеркнуть" нужно одной линией всю строку.

Полезный материал по теме: Соглашение о разделе имущества между супругами стоимость

Кадастровая стоимость недвижимости В том случае, если у организации нет объектов, в отношении которых налог исчисляется исходя из их кадастровой стоимости, то при представлении Расчета на бумаге в этом разделе нужно проставить прочерки, а при направлении его по ТКС можно оставить пустым и сразу перейти к заполнению раздела 2 Расчета.

При заполнении "кадастрового" раздела Расчета нужно учитывать следующие правила.

В отношении каждого объекта недвижимости заполняется отдельный лист раздела 3. Собственно говоря, иначе этот раздел и не заполнишь, поскольку здесь приводится кадастровый номер объекта, а у каждого объекта недвижимости он разный. Если кадастровая стоимость раздел 3 расчета платежа налога на имущество не определена, а известна только кадастровая стоимость здания, в котором оно расположено, то кадастровая стоимость помещения определяется исходя из доли, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.

Например, общая площадь здания составляет 1 000 кв. Его кадастровая стоимость — 4 000 000 руб. Организации принадлежит помещение в этом здании площадью 100 кв.

В этом случае кадастровая стоимость помещения рассчитывается следующим образом. Нужно кадастровую стоимость здания разделить на его площадь и умножить на площадь помещения, принадлежащего компании.

В нашем примере кадастровая стоимость помещения будет равна 400 000 рублей 4 000 000 руб. Если "кадастровый" объект недвижимости находился в собственности организации неполный отчетный период, то расчет авансового платежа производится с применением так называемого коэффициента владения.

Он рассчитывается по формуле: Число полных месяцев раздел 3 расчета платежа налога на имущество объектом в течение отчетного периода: Число месяцев в отчетном периоде.

Необходимо учитывать, что под полным месяцем в данном случае понимается месяц, если право собственности на объект у организации зарегистрировано до 15-го числа этого месяца. В случае если компания утратила право на объект, месяц считается полным, если госрегистрация раздел 3 расчета платежа налога на имущество факта произведена после 15-го числа. В собственности организации находится объект недвижимости, в отношении которого налог на имущество исчисляется исходя из его кадастровой стоимости.

Кадастровая стоимость объекта на 1 января 2017 года определена в размере 3 600 000 руб.

Право собственности на него зарегистрировано 23 января 2017 года. Поскольку право собственности на недвижимость зарегистрировано после 15 января 2017 года, то январь при определении коэффициента владения не учитывается.

В этом случае авансовый платеж по налогу на имущество в отношении указанного объекта недвижимости будет равен 7 200 руб. Раздел 3 Расчета будет заполнен так:

ВИДЕО: Налог на имущество организации. Формула расчета

Рекомендуем другие статьи по теме

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *