Группа амортизации основных средств

Содержание

Теория бухгалтерского учета

Нормы амортизации ОС

ПРАВИТЕЛЬСТВО РФ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 1 января 2002 г. N 1

О КЛАССИФИКАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ,
ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ

(в ред. Постановлений Правительства РФ от 09.07.2003 N 415,
от 08.08.2003 N 476, от 18.11.2006 N 697, от 12.09.2008 N 676,
от 24.02.2009 N 165, от 10.12.2010 N 1011)

В соответствии со статьей 258 Налогового кодекса РФ Правительство РФ постановляет:

1. Утвердить прилагаемую Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Указанная Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета.

2. Министерству экономического развития и торговли РФ совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти представлять в Правительство РФ в месячный срок с даты внесения изменений и дополнений в Общероссийский классификатор основных фондов предложения по уточнению и дополнению Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

3. Установить, что Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, применяется с 1 января 2002 г.

Председатель Правительства РФ
М. КАСЬЯНОВ

Утверждена
Постановлением Правительства РФ
от 1 января 2002 г. N 1

КЛАССИФИКАЦИЯ
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ

(в ред. Постановлений Правительства РФ (далее ПП РФ) от 09.07.2003 N 415,
от 08.08.2003 N 476, от 18.11.2006 N 697,
от 12.09.2008 N 676, от 24.02.2009 N 165, от 10.12.2010 N 1011)

—————————————————————————————————- | Код ОКОФ | Наименование | Примечание | —————————————————————————————————- Первая группа (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно) Машины и оборудование 14 2894000 Инструмент для металлообрабатывающих и деревообрабатывающих станков 14 2895000 Инструмент алмазный и абразивный 14 2911103 — Дизели и дизель-генераторы с цилиндром диаметром дизели и дизель-генераторы 14 2911106 свыше 160 мм буровые 14 2912103 Насосы конденсатные, питательные и песковые, грунтовые, шламовые (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2912132, Компрессоры передвижные и специальные 14 2912133 (введены ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2915325 Конвейеры ленточные скребковые передвижные (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2916050 Устройства пневмоприводов (пневмомоторы, пневмоцилиндры, пневмораспределители, пневмоемкости, пневмоклапаны, пневмоаккумуляторы, пневмооборудование прочее) (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2923530 Валки стальные прокатные для сортопрокатных, полосовых и листопрокатных станов (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2923540 — Исключены с 1 января 2009 года. — ПП РФ от 12.09.2008 N 676 14 2923542 14 2924186 Молотки отбойные 14 2924235 Крепь проходческая механизированная (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2924304 — Установки бурильные (каретки буровые самоходные); 14 2924313 перфораторы пневматические (молотки бурильные) (введены ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2924670 Машины и оборудование для зарядки и забойки взрывных скважин (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2928281 — Замки и соединительные концы к бурильным трубам; 14 2928284 элементы компоновки низа бурильной колонны; замки буровые для электробура; замки буровые специальные 14 2928040 Двигатели забойные и инструмент породоразрушающий (для нефтяных скважин) (турбобуры, буры, турбодолота, долота, отклонители, электробуры, расширители, калибраторы и прочие) 14 2928510 — Оборудование для различных способов добычи нефти и 14 2928514 газа прочее 14 2928554 Оборудование для подготовительных работ при ремонте и обслуживании эксплуатационных скважин (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2928630 — Ключи; инструмент ловильный для ликвидации аварий при 14 2928706 бурении; инструмент и приспособления для зарезки вторых стволов; инструмент буровой (кроме породоразрушающего); инструмент для свинчивания — развинчивания и удержания на весу насосно-компрессорных труб и штанг при ремонте эксплуатационных скважин; инструмент ловильный для эксплуатационных скважин; инструмент для бурения геолого-разведочных скважин; инструмент для нефтепромыслового и геолого-разведочного оборудования, прочий 14 2941150 — Инструмент, инвентарь и средства малой механизации 14 2941155 лесохозяйственного применения 14 2946290 — Инструмент для протезной промышленности 14 2946294 14 2947110 — Исключены с 1 января 2009 года. — ПП РФ от 12.09.2008 N 676 14 2947119 14 2947110 — Инструмент строительно-монтажный ручной и 14 2947122 механизированный (введены ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2947131, Вибраторы электрические и пневматические 14 2947132 14 2947160 — Оборудование, инструмент и приспособления, средства 14 2947179 крепления для производства и монтажа вентиляционных и санитарно-технических заготовок и изделий; механизмы, инструменты, приспособления, приборы и устройства для электромонтажных и пусконаладочных работ по оборудованию промышленных предприятий (введены ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 3222000 Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи специальные комплекты оконечная и промежуточная инструмента для телекоммуникационного оборудования и линейно- кабельных работ; приспособления и оснастка для эксплуатационных работ в связи (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 3222280 — Исключены с 1 января 2009 года. — ПП РФ от 12.09.2008 N 676 14 3222283 14 3311010 Инструменты медицинские (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 3315430 Аппаратура и оборудование вспомогательное для исследований в скважинах (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676)

Специальные коэффициенты при расчете амортизации

В ст. 259 Налогового кодекса предусмотрен порядок начисления амортизации для целей налогообложения прибыли, в том числе применение повышающих или понижающих коэффициентов. О том, в каких случаях начисляется ускоренная амортизация, а также амортизация по нормам ниже установленных законодательством, пойдет речь в статье.

В гл. 25 НК РФ установлено два метода начисления амортизации — линейный и нелинейный. Сумма начисленной за один месяц амортизации определяется умножением нормы амортизации на первоначальную (восстановительную) стоимость — при использовании первого метода или на остаточную стоимость — при использовании второго.

Как рассчитать норму амортизации основных средств

Однако в отношении отдельных объектов основных средств, а также для некоторых категорий налогоплательщиков предусмотрены специальные коэффициенты к основной норме амортизации. Ежемесячная норма амортизации рассчитывается так:

К = (1 / n) x 100% x коэф — при линейном методе;
спец
К = (2 / n) x 100% x коэф — при нелинейном методе,
спец
где К — норма амортизации (в процентах);
спец

n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества (в месяцах);

коэф — специальный коэффициент.

Повышающие коэффициенты

Для отдельных случаев законодательством предусмотрено начисление ускоренной амортизации при эксплуатации объектов основных средств. Если налогоплательщик решил использовать повышающие коэффициенты, то соответствующие положения должны быть заявлены в учетной политике до начала налогового периода и применяться с начала и в течение всего налогового периода.

Агрессивная среда и повышенная сменность

В отношении амортизируемых основных средств, используемых в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Исключением являются основные средства первой, второй и третьей амортизационной групп, если амортизация начисляется нелинейным методом. Об этом говорится в п. 7 ст. 259 НК РФ.

Понятие агрессивной среды раскрыто в Налоговом кодексе. Это совокупность природных и (или) искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации. К работе в агрессивной среде приравнивается также нахождение основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может быть причиной (источником) инициирования аварийной ситуации.

Перечень таких основных средств налогоплательщик определяет самостоятельно с учетом требований технической документации. Естественно, придется подтвердить, что основное средство фактически используется в условиях агрессивной среды.

Что же такое повышенная сменность?

В экономической практике понятие "сменность" традиционно относится к режиму работы машин и оборудования, используемых в прерывных технологических процессах, длительность которых может быть приурочена к длительности рабочей смены (Письмо Минэкономразвития России от 20.03.2007 N Д19-284).

Сроки полезного использования основных средств, согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, установлены исходя из режима нормальной работы оборудования в две смены. То есть при трехсменной или круглосуточной работе организация имеет право использовать повышенный коэффициент амортизации к основной норме. Такие разъяснения даны в Письме Минфина России от 13.02.2007 N 03-03-06/1/78.

Важный момент: специальные коэффициенты не применяются, если оборудование эксплуатируется в нормальных (для этого оборудования) условиях среды или сменности.

Начислять ускоренную амортизацию следует только в тех месяцах, когда условия эксплуатации позволяют применять повышающий коэффициент.

Пример 1. В учетной политике ОАО "Атлант" на 2007 г. предусмотрено применение повышающих коэффициентов 1,5 и 2 для основных средств, эксплуатируемых в трехсменном и круглосуточном режимах производства соответственно.

В декабре 2006 г. организация приобрела и ввела в эксплуатацию станок первоначальной стоимостью 100 000 руб. и сроком полезного использования 70 месяцев (четвертая амортизационная группа). Амортизация начисляется с января 2007 г. В соответствии с технической документацией нормальные условия использования станка — две смены. Однако с 1 июня по 30 сентября 2007 г. (4 месяца) объект переведен на круглосуточный режим работы.

Амортизация начисляется линейным методом.

Ежемесячная норма амортизации без применения специального коэффициента равна 1,43% (1 : 70 мес. x 100%), сумма амортизации — 1430 руб. (100 000 руб. x 1,43% : 100%).

За время работы в условиях повышенной сменности (то есть с 1 июня по 30 сентября 2007 г.) ежемесячная сумма амортизации составит 2860 руб. (100 000 руб. x 1,43% : 100% x 2).

В течение 2007 г. сумма начисленной амортизации равна 22 880 руб. (1430 руб. x 8 мес. + 2860 руб. x 4 мес.).

Справка. Как подтвердить, что объект работает в условиях повышенной сменности

Назовем отдельные документы, подтверждающие работу основного средства в многосменном режиме:

  • приказ руководителя организации о работе в многосменном режиме (с указанием периода рабочего времени);
  • приказ (распоряжение) руководителя организации о применении специального коэффициента в отношении конкретных основных средств (перечень основных средств с указанием их инвентарных номеров, кодов по Классификации, дат ввода в эксплуатацию, сроков полезного использования);
  • учетная политика организации для целей налогообложения, применяемая с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом.

Предмет договора лизинга

Для амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), налогоплательщик, у которого по договору данный объект учитывается на балансе, вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. Это не распространяется на основные средства первой, второй и третьей амортизационных групп, если амортизация начисляется нелинейным методом. Основание — п. 7 ст. 259 НК РФ.

Обратите внимание: налогоплательщик может применять повышающий коэффициент только в течение срока действия договора финансовой аренды (лизинга). Указанный коэффициент должен быть установлен на дату ввода предмета лизинга в эксплуатацию. При этом он остается неизменным в течение срока амортизации предмета лизинга. Аналогичные разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 03.11.2004 N 03-03-01-04/1/96 и от 06.10.2006 N 03-03-04/1/682.

Пример 2. ЗАО "Волнушка" является лизингополучателем по договору финансовой аренды (лизинга). В соответствии с договором общество учитывает на балансе лизинговое имущество — грузовой автомобиль. Данное транспортное средство, грузоподъемность которого свыше 5 т, относится к четвертой амортизационной группе основных средств. Срок его полезного использования — 8 лет (96 месяцев). Сумма расходов лизингодателя на приобретение имущества составила 500 000 руб. (без учета НДС).

Срок действия договора лизинга — 2 года (24 месяца). Затем право собственности переходит к лизингополучателю согласно договору купли-продажи с выплатой выкупной стоимости в размере 400 000 руб. (без учета НДС). Лизинговые платежи выплачивались своевременно в полном объеме и включались в состав текущих расходов соответствующего отчетного периода (за вычетом суммы начисленной амортизации в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Учетной политикой ЗАО "Волнушка" предусмотрено применение повышающего коэффициента 2 по отношению к предмету договора лизинга.

В п. 1 ст. 257 НК РФ определено, что признается первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга. Это величина расходов лизингодателя на приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение такого имущества до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом. В данном случае эта величина составляет 500 000 руб. Лизинговое имущество амортизируется лизингополучателем.

Ежемесячная норма амортизации с учетом установленного коэффициента равна 2,08% (1 : 96 мес. x 100% x 2). В течение срока действия договора финансовой аренды (лизинга) начисленная сумма амортизации составила 249 600 руб. (500 000 руб. x 2,08% : 100% x 24 мес.).

После окончания срока действия договора грузовой автомобиль переходит в собственность ЗАО "Волнушка", а значит, перестает быть предметом лизинга. Первоначальная стоимость основного средства формируется из суммы расходов на его приобретение, за исключением НДС и акцизов (п. 1 ст. 257 НК РФ). В рассматриваемом случае это выкупная цена, то есть 400 000 руб.

Срок полезного использования предмета лизинга, перешедшего в собственность лизингополучателя, определяется в общем порядке на дату ввода имущества в эксплуатацию (п. 1 ст. 258 НК РФ). Учитывая положения п. 12 ст. 259 Кодекса, налогоплательщик вправе устанавливать норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев), в течение которых данный объект находился в его пользовании по договору лизинга.

Предположим, что ЗАО "Волнушка" установило срок полезного использования грузового автомобиля 6 лет, то есть 72 месяца (8 лет — 2 года). В этом случае ежемесячная норма амортизации составит 1,39% (1 : 72 мес. x 100%), а сумма амортизации — 5560 руб. (400 000 руб. x 1,39% : 100%).

Отдельные категории налогоплательщиков

Повышающие коэффициенты могут применять и отдельные категории налогоплательщиков в отношении собственных основных средств. Размер коэффициента они устанавливают самостоятельно, но не выше 2. Это сельскохозяйственные организации промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты), а также организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны (ОЭЗ) или туристско-рекреационной ОЭЗ (п. 7 ст. 259 НК РФ).

Понижающие коэффициенты

Как сказано в п. 10 ст. 259 НК РФ, допускается начислять амортизацию по нормам ниже установленных законодательством по решению руководителя организации. Причем это должно быть закреплено в учетной политике организации для целей налогообложения прибыли. Применять понижающие коэффициенты в таком случае можно только с начала и в течение всего налогового периода.

Кроме того, законодательством предусмотрено обязательное применение понижающих коэффициентов в отношении некоторых видов основных средств. Так, по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам с первоначальной стоимостью соответственно более 300 000 и 400 000 руб. основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5 (п. 9 ст. 259 НК РФ). Таким образом, для целей налогообложения прибыли предусмотрено продление срока полезного использования таких объектов в два раза.

В ситуации, когда эти транспортные средства являются предметом лизинга, налогоплательщик, на балансе которого в соответствии с договором учитывается данное имущество, также должен применять коэффициент 0,5. Значит, если при амортизации лизингового имущества используется повышающий коэффициент 3, совокупный коэффициент будет 1,5 (3 x 0,5).

Пример 3. Воспользуемся условиями примера 2, немного изменив их. Предположим, что предметом лизинга был легковой автомобиль большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л). Данное основное средство также включается в четвертую амортизационную группу.

В этом случае сумма амортизационных начислений за время действия договора лизинга составит 124 800 руб. . То есть в два раза меньше, чем в предыдущем примере.

При реализации амортизируемого имущества налогоплательщики, использующие пониженные нормы амортизации, не пересчитывают налоговую базу на сумму недоначисленной амортизации (по базовым нормам, предусмотренным Налоговым кодексом).

Рассмотрим ситуации, с которыми может столкнуться бухгалтер, начисляя амортизацию по указанным транспортным средствам.

Ситуация 1. Первоначальная стоимость автомобиля менее 300 000 руб. (пассажирского микроавтобуса — менее 400 000 руб.). После модернизации первоначальная стоимость транспортного средства превысила 300 000 руб. (400 000 руб.).

Поскольку первоначальная стоимость в результате модернизации увеличилась (п. 2 ст. 257 НК РФ), то с 1-го месяца, следующего за месяцем окончания модернизации, ранее применяемую норму амортизации надо скорректировать на понижающий коэффициент 0,5.

Важный момент: если после модернизации срок полезного использования основного средства не увеличивается, то норма его амортизации не изменяется.

Пример 4. В 2006 г. ООО "Сатурн" приобрело легковой автомобиль первоначальной стоимостью 260 000 руб. Для данного основного средства установлен срок полезного использования 48 месяцев (третья амортизационная группа). Организация использует линейный метод начисления амортизации.

В апреле 2007 г. была проведена модернизация автомобиля, в результате чего первоначальная стоимость увеличилась на 60 000 руб. К моменту проведения модернизации объект амортизировался в течение 10 месяцев.

Норма амортизационных отчислений до модернизации составляла 2,08% (1 : 48 мес. x 100%). Ежемесячная сумма амортизации — 5408 руб. (260 000 руб. x 2,08% : 100%). Таким образом, амортизационные отчисления составили 54 080 руб. (5408 руб. x 10 мес.).

После модернизации первоначальная стоимость автомобиля будет равна 320 000 руб. (260 000 руб. + 60 000 руб.), то есть более 300 000 руб. Следовательно, при начислении амортизации с 1 мая 2007 г. надо применять понижающий коэффициент.

Норма амортизации составит 1,04% (2,08% x 0,5), а ежемесячная сумма амортизации — 3328 руб. (320 000 руб. x 1,04% : 100%).

В п. 2 ст. 259 НК РФ установлено, что начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда он выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.

Учитывая, что остаточная стоимость автомобиля после модернизации составила 265 920 руб. (260 000 руб. — 54 080 руб. + 60 000 руб.), для полного списания стоимости объекта амортизация по нему будет начисляться еще 80 месяцев (265 920 руб. : 3328 руб.) начиная с 1 мая 2007 г.

Ситуация 2. В случае реализации с убытком транспортного средства, в отношении которого применялся коэффициент 0,5, оставшийся срок полезного использования корректируется на это же значение.

В ст. 268 НК РФ установлен особый порядок определения расходов при реализации, в частности, амортизируемого имущества. Реализуя такое имущество, организация вправе уменьшить доходы от этой операции продажи на его остаточную стоимость, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ. Так сказано в п. 1 ст. 268 Кодекса. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов на реализацию превышает выручку от его продажи, то разница между этими величинами признается убытком организации. При расчете налога на прибыль полученный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Основание — п. 3 ст. 268 НК РФ.

Применение специального коэффициента 0,5 по легковым автомобилям и пассажирским автобусам высокой стоимости предполагает увеличение срока полезного использования основного средства в два раза. То есть убыток от реализации легкового автомобиля, имеющего первоначальную стоимость более 300 000 руб. (для пассажирского микроавтобуса — более 400 000 руб.), учитывается для целей налогообложения прибыли в расходах равномерно в течение срока, исчисляемого как разница между сроком полезного использования, скорректированным на коэффициент 0,5, и фактическим сроком эксплуатации автомобиля до даты его реализации. Такие разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 19.01.2007 N 03-03-06/1/14.

Пример 5. В мае 2007 г. организация реализовала легковой автомобиль за 250 000 руб. (без учета НДС). Его первоначальная стоимость — 350 000 руб. При вводе в эксплуатацию основное средство было включено в третью амортизационную группу со сроком полезного использования 50 месяцев. Амортизация начислялась линейным методом. Исходя из того что первоначальная стоимость автомобиля свыше 300 000 руб., применялся коэффициент 0,5. На момент реализации транспортное средство эксплуатировалось 20 месяцев, сумма начисленной по нему амортизации составила 70 000 руб.

Итак, от реализации автомобиля получен убыток 30 000 руб. (350 000 руб. — 70 000 руб. — 250 000 руб.). Эту сумму следует признавать в расходах равномерно в течение 80 месяцев (50 мес. : 0,5 — 20 мес.). То есть ежемесячно по 375 руб. (30 000 руб. : 80 мес.).

Ситуация 3. В учетной политике организации закреплено начисление амортизации по нормам ниже установленных законодательством. При расчете амортизации по автотранспорту, стоимость которого более 300 000 или 400 000 руб., организация применяет коэффициент 0,5 с учетом понижающего коэффициента.

Пример 6. Согласно учетной политике на 2007 г. в ООО "Ландыш" при расчете амортизации применяется специальный коэффициент 0,9. В апреле 2007 г. организация приобрела и ввела в эксплуатацию легковой автомобиль первоначальной стоимостью 320 000 руб. Срок его полезного использования — 48 месяцев.

Основная норма амортизации составит 2,08% (1 : 48 мес. x 100%), а с учетом коэффициентов — 0,936% (2,08% x 0,9 x 0,5). Сумма ежемесячной амортизации будет равна 2995,2 руб. (320 000 руб. x 0,936% : 100%).

И.В.Артельных

Эксперт журнала

"Российский налоговый курьер"

Нормы амортизации ОС

ПРАВИТЕЛЬСТВО РФ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 1 января 2002 г. N 1

О КЛАССИФИКАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ,
ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ

(в ред. Постановлений Правительства РФ от 09.07.2003 N 415,
от 08.08.2003 N 476, от 18.11.2006 N 697, от 12.09.2008 N 676,
от 24.02.2009 N 165, от 10.12.2010 N 1011)

В соответствии со статьей 258 Налогового кодекса РФ Правительство РФ постановляет:

1. Утвердить прилагаемую Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Указанная Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета.

2. Министерству экономического развития и торговли РФ совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти представлять в Правительство РФ в месячный срок с даты внесения изменений и дополнений в Общероссийский классификатор основных фондов предложения по уточнению и дополнению Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

3. Установить, что Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, применяется с 1 января 2002 г.

Председатель Правительства РФ
М.

Начисление амортизации: основные положения

КАСЬЯНОВ

Утверждена
Постановлением Правительства РФ
от 1 января 2002 г. N 1

КЛАССИФИКАЦИЯ
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ

(в ред. Постановлений Правительства РФ (далее ПП РФ) от 09.07.2003 N 415,
от 08.08.2003 N 476, от 18.11.2006 N 697,
от 12.09.2008 N 676, от 24.02.2009 N 165, от 10.12.2010 N 1011)

—————————————————————————————————- | Код ОКОФ | Наименование | Примечание | —————————————————————————————————- Первая группа (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно) Машины и оборудование 14 2894000 Инструмент для металлообрабатывающих и деревообрабатывающих станков 14 2895000 Инструмент алмазный и абразивный 14 2911103 — Дизели и дизель-генераторы с цилиндром диаметром дизели и дизель-генераторы 14 2911106 свыше 160 мм буровые 14 2912103 Насосы конденсатные, питательные и песковые, грунтовые, шламовые (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2912132, Компрессоры передвижные и специальные 14 2912133 (введены ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2915325 Конвейеры ленточные скребковые передвижные (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2916050 Устройства пневмоприводов (пневмомоторы, пневмоцилиндры, пневмораспределители, пневмоемкости, пневмоклапаны, пневмоаккумуляторы, пневмооборудование прочее) (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2923530 Валки стальные прокатные для сортопрокатных, полосовых и листопрокатных станов (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2923540 — Исключены с 1 января 2009 года. — ПП РФ от 12.09.2008 N 676 14 2923542 14 2924186 Молотки отбойные 14 2924235 Крепь проходческая механизированная (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2924304 — Установки бурильные (каретки буровые самоходные); 14 2924313 перфораторы пневматические (молотки бурильные) (введены ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2924670 Машины и оборудование для зарядки и забойки взрывных скважин (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2928281 — Замки и соединительные концы к бурильным трубам; 14 2928284 элементы компоновки низа бурильной колонны; замки буровые для электробура; замки буровые специальные 14 2928040 Двигатели забойные и инструмент породоразрушающий (для нефтяных скважин) (турбобуры, буры, турбодолота, долота, отклонители, электробуры, расширители, калибраторы и прочие) 14 2928510 — Оборудование для различных способов добычи нефти и 14 2928514 газа прочее 14 2928554 Оборудование для подготовительных работ при ремонте и обслуживании эксплуатационных скважин (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2928630 — Ключи; инструмент ловильный для ликвидации аварий при 14 2928706 бурении; инструмент и приспособления для зарезки вторых стволов; инструмент буровой (кроме породоразрушающего); инструмент для свинчивания — развинчивания и удержания на весу насосно-компрессорных труб и штанг при ремонте эксплуатационных скважин; инструмент ловильный для эксплуатационных скважин; инструмент для бурения геолого-разведочных скважин; инструмент для нефтепромыслового и геолого-разведочного оборудования, прочий 14 2941150 — Инструмент, инвентарь и средства малой механизации 14 2941155 лесохозяйственного применения 14 2946290 — Инструмент для протезной промышленности 14 2946294 14 2947110 — Исключены с 1 января 2009 года. — ПП РФ от 12.09.2008 N 676 14 2947119 14 2947110 — Инструмент строительно-монтажный ручной и 14 2947122 механизированный (введены ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 2947131, Вибраторы электрические и пневматические 14 2947132 14 2947160 — Оборудование, инструмент и приспособления, средства 14 2947179 крепления для производства и монтажа вентиляционных и санитарно-технических заготовок и изделий; механизмы, инструменты, приспособления, приборы и устройства для электромонтажных и пусконаладочных работ по оборудованию промышленных предприятий (введены ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 3222000 Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи специальные комплекты оконечная и промежуточная инструмента для телекоммуникационного оборудования и линейно- кабельных работ; приспособления и оснастка для эксплуатационных работ в связи (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 3222280 — Исключены с 1 января 2009 года. — ПП РФ от 12.09.2008 N 676 14 3222283 14 3311010 Инструменты медицинские (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676) 14 3315430 Аппаратура и оборудование вспомогательное для исследований в скважинах (введен ПП РФ от 12.09.2008 N 676)

Статья 145. Классификация групп основных средств и других необоротных активов. Методы начисления амортизации

145.1. Классификация групп основных средств и других необоротных активов и минимально допустимых сроков их амортизации.

Группы основных средств Минимально допустимые сроки полезного использования, лет
группа 1 — земельные участки
группа 2 — капитальные расходы на улучшения земель, не связанные со строительством 15
группа 3 — здания, 20
сооружения, 15
передаточные устройства 10
группа 4 — машины и оборудование 5
из них:
электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, связанные с ними компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются роялти, и/или программ, которые признаются нематериальным активом), другие информационные системы, коммутаторы, маршрутизаторы, модули, модемы, источники бесперебойного питания и средства их подключения к телекоммуникационным сетям, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает 2500 гривень 2
группа 5 — транспортные средства 5
группа 6 — инструменты, приборы, инвентарь (мебель) 4
группа 7 — животные 6
группа 8 — многолетние насаждения 10
группа 9 — другие основные средства 12
группа 10 — библиотечные фонды
группа 11 — малоценные необоротные материальные активы
группа 12 — временные (нетитульные) сооружения 5
группа 13 — природные ресурсы
группа 14 — инвентарная тара 6
группа 15 — предметы проката 5
группа 16 — долгосрочные биологические активы 7

145.1.1. Начисление амортизации нематериальных активов осуществляется с применением методов, определенных в подпункте 145.1.5 пункта 145.1 статьи 145 настоящего Кодекса, в течение следующих сроков:

Группы основных средств Срок действия права пользования
группа 1 — права пользования природными ресурсами (право пользования недрами, другими ресурсами природной среды, геологической и прочей информацией о природной среде); в соответствии с правоустанавливающим документом
группа 2 — права пользования имуществом (право пользования земельным участком, кроме права постоянного пользования земельным участком, в соответствии с законом, право пользования зданием, право на аренду помещений и т. п.); в соответствии с правоустанавливающим документом
группа 3 — права на коммерческие обозначения (права на торговые марки (знаки для товаров и услуг), коммерческие (фирменные) наименования и т. п.), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти; в соответствии с правоустанавливающим документом
группа 4 — права на объекты промышленной собственности (право на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, сорта растений, породы животных, компоновку (топографии) интегральных микросхем, коммерческие тайны, в том числе ноу-хау, защита от недобросовестной конкуренции и т. п.), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти; в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 5 лет
группа 5 — авторское право и смежные с ним права (право на литературные, художественные, музыкальные произведения, компьютерные программы, программы для электронно-вычислительных машин, компиляции данных (базы данных), фонограммы, видеограммы, передачи (программы) организаций вещания и т. п.), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти; в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 2 лет
группа 6 — другие нематериальные активы (право на осуществление деятельности, использование экономических и прочих привилегий и т. п.) в соответствии с правоустанавливающим документом

Учет амортизируемой стоимости нематериальных активов ведется по каждому из объектов, входящему в состав отдельной группы.

145.1.2. Начисление амортизации осуществляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта, устанавливаемого приказом по предприятию при признании данного объекта активом (при зачислении на баланс), но не менее определенного в пункте 145.1, и приостанавливается на период его вывода из эксплуатации (для реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования, консервации и других причин) на основании документов, свидетельствующих о выводе таких основных средств из эксплуатации).

145.1.3. При определении срока полезного использования (эксплуатации) следует учитывать:

ожидаемое использование объекта предприятием с учетом его мощности или производительности;

предполагаемый физический и моральный износ;

правовые или иные ограничения относительно сроков использования объекта и другие факторы.

145.1.4. Срок полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств пересматривается в случае изменения ожидаемых экономических выгод от его использования, но он не может быть менее определенного в пункте 145.1 настоящей статьи.

Амортизация объекта основных средств начисляется исходя из нового срока полезного использования начиная с месяца, следующего за месяцем изменения срока полезного использования (кроме производственного метода начисления амортизации).

Амортизация основных средств осуществляется до достижения остаточной стоимости объектом его ликвидационной стоимости.

145.1.5. Амортизация основных средств начисляется с применением следующих методов:

1) прямолинейного, по которому годовая сумма амортизации определяется делением амортизируемой стоимости на срок полезного использования объекта основных средств;

2) уменьшения остаточной стоимости, по которому годовая сумма амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта на начало отчетного года или первоначальной стоимости на дату начала начисления амортизации и годовой нормы амортизации. Годовая норма амортизации (в процентах) исчисляется как разница между единицей и результатом корня степени количества лет полезного использования объекта из результата от деления ликвидационной стоимости объекта на его первоначальную стоимость;

3) ускоренного уменьшения остаточной стоимости, по которому годовая сумма амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта на начало отчетного года или первоначальной стоимости на дату начала начисления амортизации и годовой нормы амортизации, которая исчисляется в соответствии со сроком полезного использования объекта и удваивается.

Метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости применяется только при начислении амортизации к объектам основных средств, входящим в группы 4 (машины и оборудование) и 5 (транспортные средства);

4) кумулятивного, по которому годовая сумма амортизации определяется как произведение амортизируемой стоимости и кумулятивного коэффициента.

Нормы амортизации основных средств по группам

Кумулятивный коэффициент рассчитывается делением количества лет, которые остаются до конца срока полезного использования объекта основных средств, на сумму числа лет его полезного использования;

5) производственного, по которому месячная сумма амортизации определяется как произведение фактического месячного объема продукции (работ, услуг) и производственной ставки амортизации. Производственная ставка амортизации исчисляется делением амортизируемой стоимости на общий объем продукции (работ, услуг), который предприятие ожидает произвести (выполнить) с использованием объекта основных средств.

145.1.6. Амортизация объектов групп 9, 12, 14, 15, определенных в пункте 145.1 настоящей статьи, начисляется по методам, приведенным в подпунктах 1 и 5 подпункта 145.1.5 настоящей статьи. Амортизация малоценных необоротных материальных активов и библиотечных фондов может начисляться по решению налогоплательщика в первом месяце использования объекта в размере 50 процентов его стоимости, которая амортизируется, а остальные 50 процентов стоимости, которая амортизируется, в месяце их исключения из активов (списания с баланса) в результате несоответствия критериям признания активом или в первом месяце использования объекта в размере 100 процентов его стоимости.

145.1.7. На основные средства групп 1 и 13 амортизация не начисляется.

145.1.8. Суммы амортизационных отчислений не подлежат изъятию в бюджет, а также не могут служить базой для начисления любых налогов и сборов.

145.1.9. Начисление амортизации в целях налогообложения осуществляется предприятием по методу, определенному приказом об учетной политике с целью составления финансовой отчетности, и может пересматриваться в случае изменения ожидаемого способа получения экономических выгод от его использования.

Начисление амортизации по новому методу начинается с месяца, следующего за месяцем принятия решения об изменении метода амортизации.

4.3. йЪОПУ Й БНПТФЙЪБГЙС ПУОПЧОЩИ ЖПОДПЧ

пУОПЧОЩЕ РТПЙЪЧПДУФЧЕООЩЕ ЖПОДЩ (прж), ОБИПДСУШ ДМЙФЕМШОПЕ ЧТЕНС Ч РТПГЕУУЕ РТПЙЪЧПДУФЧБ, РПДЧЕТЗБАФУС ЖЙЪЙЮЕУЛПНХ Й НПТБМШОПНХ ЙЪОПУХ.

рПД ЖЙЪЙЮЕУЛЙН (НБФЕТЙБМШОЩН) ЙЪОПУПН РПОЙНБЕФУС РПФЕТС УТЕДУФЧБНЙ ФТХДБ УЧПЙИ РЕТЧПОБЮБМШОЩИ ЛБЮЕУФЧ.

хТПЧЕОШ ЖЙЪЙЮЕУЛПЗП ЙЪОПУБ ПУОПЧОЩИ УТЕДУФЧ ЪБЧЙУЙФ ПФ: РЕТЧПОБЮБМШОПЗП ЛБЮЕУФЧБ ПУОПЧОЩИ ЖПОДПЧ; УФЕРЕОЙ ЙИ ЬЛУРМХБФБГЙЙ; ХТПЧОС БЗТЕУУЙЧОПУФЙ УТЕДЩ, Ч ЛПФПТПК ЖХОЛГЙПОЙТХАФ ПУОПЧОЩЕ ЖПОДЩ; ХТПЧОС ЛЧБМЙЖЙЛБГЙЙ ПВУМХЦЙЧБАЭЕЗП РЕТУПОБМБ Й ДТ. хЮЕФ ЬФЙИ ЖБЛФПТПЧ Ч ТБВПФЕ РТЕДРТЙСФЙК НПЦЕФ Ч ЪОБЮЙФЕМШОПК УФЕРЕОЙ РПЧМЙСФШ ОБ ЖЙЪЙЮЕУЛПЕ УПУФПСОЙЕ ПУОПЧОЩИ ЖПОДПЧ.

дМС ИБТБЛФЕТЙУФЙЛЙ УФЕРЕОЙ ЖЙЪЙЮЕУЛПЗП ЙЪОПУБ ПУОПЧОЩИ ЖПОДПЧ ЙУРПМШЪХЕФУС ТСД РПЛБЪБФЕМЕК.

лПЬЖЖЙГЙЕОФ ЖЙЪЙЮЕУЛПЗП ЙЪОПУБ ПУОПЧОЩИ ЖПОДПЧ (лЖ) ПРТЕДЕМСЕФУС УМЕДХАЭЙН ПВТБЪПН:

лЖ = ,

ЗДЕ й – УХННБ ЙЪОПУБ ПУОПЧОЩИ ЖПОДПЧ ЪБ ЧЕУШ РЕТЙПД ЙИ ЬЛУРМХБФБГЙЙ, ТХВ.;

уРЕТЧ – РЕТЧПОБЮБМШОБС УФПЙНПУФШ ПУОПЧОЩИ ЖПОДПЧ, ТХВ.

лПЬЖЖЙГЙЕОФ ЖЙЪЙЮЕУЛПЗП ЙЪОПУБ ПУОПЧОЩИ ЖПОДПЧ НПЦЕФ ВЩФШ ПРТЕДЕМЕО ОБ ПУОПЧЕ ДБООЩИ П ЖБЛФЙЮЕУЛПН УТПЛЕ ЙИ УМХЦВЩ. дМС ПВЯЕЛФПЧ, ЖБЛФЙЮЕУЛЙК УТПЛ УМХЦВЩ ЛПФПТЩИ ОЙЦЕ ОПТНБФЙЧОПЗП, ТБУЮЕФ ЧЕДЕФУС РП ЖПТНХМЕ:

лЖ = ,

ЗДЕ фЖ – ЖБЛФЙЮЕУЛЙК УТПЛ ЙУРПМШЪПЧБОЙС ПУОПЧОЩИ ЖПОДПЧ;

фРЙ – УТПЛ РПМЕЪОПЗП ЙУРПМШЪПЧБОЙС (ОПТНБФЙЧОЩК УТПЛ УМХЦВЩ) ПУОПЧОЩИ УТЕДУФЧ.

дМС ПВЯЕЛФПЧ, Х ЛПФПТЩИ ЖБЛФЙЮЕУЛЙК УТПЛ УМХЦВЩ ТБЧЕО ОПТНБФЙЧОПНХ ЙМЙ РТЕЧЩУЙМ ЕЗП, ЛПЬЖЖЙГЙЕОФ ЖЙЪЙЮЕУЛПЗП ЙЪОПУБ ТБУУЮЙФЩЧБЕФУС РП УМЕДХАЭЕК ЖПТНХМЕ:

лЖ =,

ЗДЕ фЖ – ЖБЛФЙЮЕУЛЙК УТПЛ ЙУРПМШЪПЧБОЙС ПУОПЧОЩИ ЖПОДПЧ;

фЧ – ЧПЪНПЦОЩК ПУФБФПЮОЩК УТПЛ УМХЦВЩ ПУОПЧОЩИ УТЕДУФЧ (ЮБЭЕ ЧУЕЗП ПО ПРТЕДЕМСЕФУС ЬЛУРЕТФОЩН РХФЕН).

лПЬЖЖЙГЙЕОФ ЗПДОПУФЙ ПУОПЧОЩИ ЖПОДПЧ ХЛТХРОЕОП ИБТБЛФЕТЙЪХЕФ ЙИ ЖЙЪЙЮЕУЛПЕ УПУФПСОЙЕ ОБ ПРТЕДЕМЕООХА ДБФХ Й ЙУЮЙУМСЕФУС РП ЖПТНХМЕ:

лЗ = ,

ЗДЕ уПУФ – ПУФБФПЮОБС УФПЙНПУФШ ПУОПЧОЩИ ЖПОДПЧ, ТХВ.;

уРЕТЧ – РЕТЧПОБЮБМШОБС УФПЙНПУФШ ПУОПЧОЩИ ЖПОДПЧ, ТХВ.

рПНЙНП ЖЙЪЙЮЕУЛПЗП ЙЪОПУБ прж УХЭЕУФЧХЕФ ФБЛЦЕ ЙИ НПТБМШОЩК ЙЪОПУ, УХЭОПУФШ ЛПФПТПЗП УПУФПЙФ Ч ФПН, ЮФП ФПФ ЙМЙ ДТХЗПК ЧЙД прж ЕЭЕ ДП РПМОПЗП УЧПЕЗП ЖЙЪЙЮЕУЛПЗП ЙЪОПУБ ПЛБЪЩЧБЕФУС ПВЕУГЕОЕООЩН.

тБЪМЙЮБАФ НПТБМШОЩК ЙЪОПУ РЕТЧПЗП Й ЧФПТПЗП ТПДБ (ЧЙДБ).

нПТБМШОЩК ЙЪОПУ РЕТЧПЗП ТПДБ ЧЩЪЩЧБЕФУС ХДЕЫЕЧМЕОЙЕН РТПЙЪЧПДУФЧБ УБНЙИ ПУОПЧОЩИ УТЕДУФЧ Ч ПФТБУМСИ, РТПЙЪЧПДСЭЙИ ПУОПЧОЩЕ УТЕДУФЧБ.

уФЕРЕОШ НПТБМШОПЗП ЙЪОПУБ РЕТЧПЗП ТПДБ (лН1) НПЦОП ПРТЕДЕМЙФШ РП УМЕДХАЭЕК ЖПТНХМЕ:

лН1 = ,

ЗДЕ уЧ Й уР – УППФЧЕФУФЧЕООП ЧПУУФБОПЧЙФЕМШОБС Й РЕТЧПОБЮБМШОБС УФПЙНПУФШ ПУОПЧОЩИ УТЕДУФЧ.

нПТБМШОЩК ЙЪОПУ РЕТЧПЗП ТПДБ ОЕ РТЙЧПДЙФ Л ХВЩФЛБН, ФБЛ ЛБЛ ПФТБЦБЕФ ЬЛПОПНЙА Ч ЪБФТБФБИ РТПЫМПЗП ФТХДБ Й РТЕДУФБЧМСЕФ УПВПК ЬЖЖЕЛФ ХЧЕМЙЮЕОЙС ОБЛПРМЕОЙС.

нПТБМШОЩК ЙЪОПУ ЧФПТПЗП ТПДБ РТПЙУИПДЙФ Ч ТЕЪХМШФБФЕ РПСЧМЕОЙС БОБМПЗЙЮОЩИ ЧЙДПЧ ПУОПЧОЩИ УТЕДУФЧ, ЙНЕАЭЙИ ВПМШЫХА РТПЙЪЧПДЙФЕМШОПУФШ.

уФЕРЕОШ НПТБМШОПЗП ЙЪОПУБ ЧФПТПЗП ТПДБ(лН2) НПЦЕФ ВЩФШ ПРТЕДЕМЕОБ УМЕДХАЭЙН ПВТБЪПН:

лН2 = ,

ЗДЕ чХ Й чО – УППФЧЕФУФЧЕООП РТПЙЪЧПДЙФЕМШОПУФШ (ЧЩТБВПФЛБ) ХУФБТЕЧЫЕЗП Й ОПЧПЗП ПВПТХДПЧБОЙС.

оБ ЛБЦДПН РТЕДРТЙСФЙЙ РТПГЕУУ ЖЙЪЙЮЕУЛПЗП Й НПТБМШОПЗП ЙЪОПУБ ПУОПЧОЩИ ЖПОДПЧ ДПМЦЕО ХРТБЧМСФШУС Ч ГЕМСИ ОЕДПРХЭЕОЙС ЙИ ЮТЕЪНЕТОПЗП ЙЪОПУБ, ПУПВЕООП ЙИ БЛФЙЧОПК ЮБУФЙ, ФБЛ ЛБЛ ЬФП НПЦЕФ РТЙЧЕУФЙ Л ОЕЗБФЙЧОЩН ЬЛПОПНЙЮЕУЛЙН РПУМЕДУФЧЙСН ДМС РТЕДРТЙСФЙС.

бНПТФЙЪБГЙС ПУОПЧОЩИ УТЕДУФЧ

бНПТФЙЪБГЙС – ЬФП РТПГЕУУ РПУФЕРЕООПЗП РЕТЕОЕУЕОЙС УФПЙНПУФЙ ПУОПЧОЩИ ЖПОДПЧ ОБ РТПЙЪЧПДЙНХА РТПДХЛГЙА У ГЕМША ПВТБЪПЧБОЙС УРЕГЙБМШОПЗП БНПТФЙЪБГЙПООПЗП ЖПОДБ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ ДМС РПУМЕДХАЭЕЗП РПМОПЗП ЧПУУФБОПЧМЕОЙС (ТЕОПЧБГЙЙ) ПУОПЧОЩИ ЖПОДПЧ.

бНПТФЙЪБГЙПООЩЕ ПФЮЙУМЕОЙС ЧЛМАЮБАФУС Ч УЕВЕУФПЙНПУФШ ЧЩРХУЛБЕНПК РТПДХЛГЙЙ. йУИПДОЩНЙ ДБООЩНЙ ДМС ТБУЮЕФБ ЧЕМЙЮЙОЩ БНПТФЙЪБГЙПООЩИ ПФЮЙУМЕОЙК СЧМСАФУС:

-УХННБ РЕТЧПОБЮБМШОЩИ ЪБФТБФ ОБ ПУОПЧОЩЕ ЖПОДЩ;

-УТПЛ РПМЕЪОПЗП ЙУРПМШЪПЧБОЙС (БНПТФЙЪБГЙПООЩК РЕТЙПД).

уПЗМБУОП УФ. 256 оБМПЗПЧПЗП лПДЕЛУБ БНПТФЙЪЙТХЕНЩН ЙНХЭЕУФЧПН РТЙЪОБЕФУС ЙНХЭЕУФЧП, ЛПФПТПЕ ОБИПДЙФУС Х ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛБ ОБ РТБЧЕ УПВУФЧЕООПУФЙ, ЙУРПМШЪХЕФУС ЙН ДМС ЙЪЧМЕЮЕОЙС ДПИПДБ Й УФПЙНПУФШ ЛПФПТПЗП РПЗБЫБЕФУС РХФЕН ОБЮЙУМЕОЙС БНПТФЙЪБГЙЙ.

бНПТФЙЪЙТХЕНЩН ЙНХЭЕУФЧПН РТЙЪОБЕФУС ЙНХЭЕУФЧП УП УТПЛПН РПМЕЪОПЗП ЙУРПМШЪПЧБОЙС ВПМЕЕ 12 НЕУСГЕЧ Й РЕТЧПОБЮБМШОПК УФПЙНПУФША ВПМЕЕ 20000 ТХВМЕК.

оПТНБ БНПТФЙЪБГЙЙ

оПТНБ БНПТФЙЪБГЙЙ – ХУФБОПЧМЕООЩК ЗПУХДБТУФЧПН ЗПДПЧПК РТПГЕОФ РПЗБЫЕОЙС УФПЙНПУФЙ ПУОПЧОЩИ ЖПОДПЧ. оПТНБ БНПТФЙЪБГЙЙ ПРТЕДЕМСЕФ УХННХ ЕЦЕЗПДОЩИ БНПТФЙЪБГЙПООЩИ ПФЮЙУМЕОЙК.

оПТНБ БНПТФЙЪБГЙЙ РТЕДУФБЧМСЕФ УПВПК ПФОПЫЕОЙЕ ЗПДПЧПК УХННЩ БНПТФЙЪБГЙЙ Л РЕТЧПОБЮБМШОПК УФПЙНПУФЙ УТЕДУФЧБ ФТХДБ, ЧЩТБЦЕООПЕ Ч РТПГЕОФБИ. тБУЮЕФ ОПТНЩ БНПТФЙЪБГЙЙ (о) РТПЧПДЙФУС РП УМЕДХАЭЕК ЖПТНХМЕ:

о = ,

ЗДЕ уРЕТЧ – РЕТЧПОБЮБМШОБС УФПЙНПУФШ ДБООПЗП ЧЙДБ ПУОПЧОЩИ УТЕДУФЧ, ТХВ.;

уМЙЛЧ – МЙЛЧЙДБГЙПООБС УФПЙНПУФШ ДБООПЗП ЧЙДБ ПУОПЧОЩИ УТЕДУФЧ, ТХВ.;

ф – УТПЛ РПМЕЪОПЗП ЙУРПМШЪПЧБОЙС, МЕФ.

хТПЧЕОШ ОПТНЩ БНПТФЙЪБГЙЙ ПРТЕДЕМСЕФУС РТЙОСФЩН УТПЛПН РПМЕЪОПЗП ЙУРПМШЪПЧБОЙС ТБЪМЙЮОЩИ ЧЙДПЧ ПУОПЧОЩИ ЖПОДПЧ.

Что такое норма амортизации основных средств простыми словами – расчет, формулы и примеры

чЩВПТ ЕЗП ЧЕМЙЮЙОЩ ПВХУМПЧМЕО ТСДПН ЖБЛФПТПЧ: ФЕНРБНЙ Й ОБРТБЧМЕОЙСНЙ ФЕИОЙЮЕУЛПЗП РТПЗТЕУУБ, ЧПЪНПЦОПУФСНЙ РТПЙЪЧПДУФЧЕООПЗП БРРБТБФБ РП ЧЩРХУЛХ ОПЧЩИ ЧЙДПЧ ФЕИОЙЛЙ, УППФОПЫЕОЙСНЙ НЕЦДХ РПФТЕВОПУФСНЙ Й ТЕУХТУБНЙ Ч ТБЪМЙЮОЩИ ЧЙДБИ ПУОПЧОЩИ УТЕДУФЧ Й Ф.Р.

нЕФПДЩ ОБЮЙУМЕОЙС БНПТФЙЪБГЙЙ

оБМПЗПЧЩК лПДЕЛУ тж РТЕДХУНБФТЙЧБЕФ ДЧБ НЕФПДБ ОБЮЙУМЕОЙС БНПТФЙЪБГЙЙ: МЙОЕКОЩК Й ОЕМЙОЕКОЩК.

оБЮЙУМЕОЙЕ БНПТФЙЪБГЙЙ РП ПВЯЕЛФХ БНПТФЙЪЙТХЕНПЗП ЙНХЭЕУФЧБ ОБЮЙОБЕФУС У 1-ЗП ЮЙУМБ НЕУСГБ, УМЕДХАЭЕЗП ЪБ НЕУСГЕН, Ч ЛПФПТПН ЬФПФ ПВЯЕЛФ ВЩМ ЧЧЕДЕО Ч ЬЛУРМХБФБГЙА.

оБЮЙУМЕОЙЕ БНПТФЙЪБГЙЙ РП ПВЯЕЛФХ БНПТФЙЪЙТХЕНПЗП ЙНХЭЕУФЧБ РТЕЛТБЭБЕФУС У 1-ЗП ЮЙУМБ НЕУСГБ, УМЕДХАЭЕЗП ЪБ НЕУСГЕН, ЛПЗДБ РТПЙЪПЫМП РПМОПЕ УРЙУБОЙЕ УФПЙНПУФЙ ФБЛПЗП ПВЯЕЛФБ, МЙВП ЛПЗДБ ДБООЩК ПВЯЕЛФ ЧЩВЩМ ЙЪ УПУФБЧБ БНПТФЙЪЙТХЕНПЗП ЙНХЭЕУФЧБ ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛБ РП МАВЩН ПУОПЧБОЙСН.

мЙОЕКОЩК НЕФПД ОБЮЙУМЕОЙС БНПТФЙЪБГЙЙ РТЙНЕОСЕФУС Л ЪДБОЙСН, УППТХЦЕОЙСН, РЕТЕДБФПЮОЩН ХУФТПКУФЧБН Й ОЕНБФЕТЙБМШОЩН БЛФЙЧБН, ЧИПДСЭЙН Ч ЧПУШНХА—ДЕУСФХА БНПТФЙЪБГЙПООЩЕ ЗТХРРЩ, ОЕЪБЧЙУЙНП ПФ УТПЛПЧ ЧЧПДБ Ч ЬЛУРМХБФБГЙА ЬФЙИ ПВЯЕЛФПЧ.

оБЮЙУМЕОЙЕ БНПТФЙЪБГЙЙ Ч ПФОПЫЕОЙЙ ПВЯЕЛФБ БНПТФЙЪЙТХЕНПЗП ЙНХЭЕУФЧБ ПУХЭЕУФЧМСЕФУС Ч УППФЧЕФУФЧЙЙ У ОПТНПК БНПТФЙЪБГЙЙ, ПРТЕДЕМЕООПК ДМС ДБООПЗП ПВЯЕЛФБ ЙУИПДС ЙЪ ЕЗП УТПЛБ РПМЕЪОПЗП ЙУРПМШЪПЧБОЙС.

рТЙ РТЙНЕОЕОЙЙ МЙОЕКОПЗП НЕФПДБ УХННБ ОБЮЙУМЕООПК ЪБ ПДЙО НЕУСГ БНПТФЙЪБГЙЙ Ч ПФОПЫЕОЙЙ ПВЯЕЛФБ БНПТФЙЪЙТХЕНПЗП ЙНХЭЕУФЧБ ПРТЕДЕМСЕФУС ЛБЛ РТПЙЪЧЕДЕОЙЕ ЕЗП РЕТЧПОБЮБМШОПК (ЧПУУФБОПЧЙФЕМШОПК) УФПЙНПУФЙ Й ОПТНЩ БНПТФЙЪБГЙЙ, ПРТЕДЕМЕООПК ДМС ДБООПЗП ПВЯЕЛФБ.

рТЙ РТЙНЕОЕОЙЙ МЙОЕКОПЗП НЕФПДБ ОПТНБ БНПТФЙЪБГЙЙ РП ЛБЦДПНХ ПВЯЕЛФХ БНПТФЙЪЙТХЕНПЗП ЙНХЭЕУФЧБ ПРТЕДЕМСЕФУС РП ЖПТНХМЕ:

л = 100%,

ЗДЕ л – ОПТНБ БНПТФЙЪБГЙЙ Ч РТПГЕОФБИ Л РЕТЧПОБЮБМШОПК (ЧПУУФБОПЧЙФЕМШОПК) УФПЙНПУФЙ ПВЯЕЛФБ БНПТФЙЪЙТХЕНПЗП ЙНХЭЕУФЧБ;

n – УТПЛ РПМЕЪОПЗП ЙУРПМШЪПЧБОЙС ДБООПЗП ПВЯЕЛФБ БНПТФЙЪЙТХЕНПЗП ЙНХЭЕУФЧБ, ЧЩТБЦЕООЩК Ч НЕУСГБИ.

фБЛЙН ПВТБЪПН, МЙОЕКОЩК НЕФПД ОБЮЙУМЕОЙС БНПТФЙЪБГЙЙ РПЪЧПМСЕФ Ч ФЕЮЕОЙЕ УТПЛБ РПМЕЪОПЗП ЙУРПМШЪПЧБОЙС ТБЧОПНЕТОП ХЮЙФЩЧБФШ Ч ТБУИПДБИ ЪБФТБФЩ ОБ БНПТФЙЪЙТХЕНПЕ ЙНХЭЕУФЧП.

рТЙ РТЙНЕОЕОЙЙ ОЕМЙОЕКОПЗП НЕФПДБ ОБЮЙУМЕОЙС БНПТФЙЪБГЙЙ, ЕЕ ЕЦЕНЕУСЮОБС УХННБ ВХДЕФ ТБУУЮЙФЩЧБФШУС ОЕ ПФДЕМШОП РП ЛБЦДПНХ ПВЯЕЛФХ ЙНХЭЕУФЧБ (ЛБЛ РТЙ МЙОЕКОПН НЕФПДЕ), Б РП БНПТФЙЪБГЙПООПК ЗТХРРЕ Ч ГЕМПН.

уХННБ ОБЮЙУМЕООПК ЪБ ПДЙО НЕУСГ БНПТФЙЪБГЙЙ ДМС ЛБЦДПК БНПТФЙЪБГЙПООПК ЗТХРРЩ ПРТЕДЕМСЕФУС РП УМЕДХАЭЕК ЖПТНХМЕ:

б = ч (Л / 100 %),

ЗДЕ б – УХННБ ОБЮЙУМЕООПК ЪБ ПДЙО НЕУСГ БНПТФЙЪБГЙЙ ДМС УППФЧЕФУФЧХАЭЕК БНПТФЙЪБГЙПООПК ЗТХРРЩ;

ч – УХННБТОЩК ВБМБОУ УППФЧЕФУФЧХАЭЕК БНПТФЙЪБГЙПООПК ЗТХРРЩ;

Л – ОПТНБ БНПТФЙЪБГЙЙ (Ч РТПГЕОФБИ) ДМС УППФЧЕФУФЧХАЭЕК БНПТФЙЪБГЙПООПК ЗТХРРЩ.

рТЙ ЬФПН Ч ГЕМСИ РТЙНЕОЕОЙС ОЕМЙОЕКОПЗП НЕФПДБ РТЙНЕОСАФУС УМЕДХАЭЙЕ ОПТНЩ БНПТФЙЪБГЙЙ (ФБВМ. 4.1).

уХННБТОЩК ВБМБОУ ТБУУЮЙФЩЧБЕФУС ЛБЛ УХННБ ПУФБФПЮОПК УФПЙНПУФЙ ЧУЕИ ПВЯЕЛФПЧ БНПТФЙЪЙТХЕНПЗП ЙНХЭЕУФЧБ, ЛПФПТЩЕ ПФОПУСФУС Л ДБООПК БНПТФЙЪБГЙПООПК ЗТХРРЕ.

бНПТФЙЪБГЙА ОЕМЙОЕКОЩН УРПУПВПН РТПДПМЦБАФ ОБЮЙУМСФШ ДП ФЕИ РПТ, РПЛБ УХННБТОЩК ВБМБОУ ЗТХРРЩ ОЕ УФБОЕФ НЕОЕЕ 20 000 ТХВМЕК. рПУМЕ ЬФПЗП ЧЕМЙЮЙОХ УХННБТОПЗП ВБМБОУБ ЗТХРРЩ НПЦОП ЧЛМАЮЙФШ ЧП ЧОЕТЕБМЙЪБГЙПООЩЕ ТБУИПДЩ.

фБВМЙГБ 4.1.

оПТНЩ БНПТФЙЪБГЙЙ

бНПТФЙЪБГЙПООБС ЗТХРРБ

оПТНБ БНПТФЙЪБГЙЙ (НЕУСЮОБС)

рЕТЧБС

чФПТБС

фТЕФШС

юЕФЧЕТФБС

рСФБС

ыЕУФБС

уЕДШНБС

чПУШНБС

дЕЧСФБС

дЕУСФБС

14,3

8,8

5,6

3,8

2,7

1,8

1,3

1,0

0,8

0,7

ч ГЕМСИ УПЪДБОЙС ЖЙОБОУПЧЩИ ХУМПЧЙК ДМС ХУЛПТЕОЙС ЧОЕДТЕОЙС Ч РТПЙЪЧПДУФЧП ОБХЮОП-ФЕИОЙЮЕУЛЙИ ДПУФЙЦЕОЙК Й РПЧЩЫЕОЙС ЪБЙОФЕТЕУПЧБООПУФЙ РТЕДРТЙСФЙК Ч ХУЛПТЕОЙЙ ПВОПЧМЕОЙС Й ФЕИОЙЮЕУЛПН ТБЪЧЙФЙЙ БЛФЙЧОПК ЮБУФЙ ПУОПЧОЩИ РТПЙЪЧПДУФЧЕООЩИ ЖПОДПЧ (НБЫЙО, ПВПТХДПЧБОЙС, ФТБОУРПТФОЩИ УТЕДУФЧ) РТЕДРТЙСФЙС ЙНЕАФ РТБЧП РТЙНЕОСФШ НЕФПД ХУЛПТЕООПК БНПТФЙЪБГЙЙ БЛФЙЧОПК ЮБУФЙ РТПЙЪЧПДУФЧЕООЩИ ПУОПЧОЩИ ЖПОДПЧ, ЧЧЕДЕООЩИ Ч ДЕКУФЧЙЕ РПУМЕ 1 СОЧБТС 1991 ЗПДБ.

хУЛПТЕООБС БНПТФЙЪБГЙС СЧМСЕФУС ГЕМЕЧЩН НЕФПДПН ВПМЕЕ ВЩУФТПЗП РП УТБЧОЕОЙА У ОПТНБФЙЧОЩНЙ УТПЛБНЙ УМХЦВЩ ПУОПЧОЩИ ЖПОДПЧ, РПМОПЗП РЕТЕОЕУЕОЙС ЙИ ВБМБОУПЧПК УФПЙНПУФЙ ОБ ЙЪДЕТЦЛЙ РТПЙЪЧПДУФЧБ Й ПВТБЭЕОЙС.

рТЕДРТЙСФЙС НПЗХФ РТЙНЕОСФШ ХУЛПТЕООЩК НЕФПД ЙУЮЙУМЕОЙС БНПТФЙЪБГЙЙ Ч ПФОПЫЕОЙЙ ПУОПЧОЩИ ЖПОДПЧ, ЙУРПМШЪХЕНЩИ ДМС ХЧЕМЙЮЕОЙС ЧЩРХУЛБ УТЕДУФЧ ЧЩЮЙУМЙФЕМШОПК ФЕИОЙЛЙ, ОПЧЩИ РТПЗТЕУУЙЧОЩИ ЧЙДПЧ НБФЕТЙБМПЧ, РТЙВПТПЧ Й ПВПТХДПЧБОЙС, ТБУЫЙТЕОЙС ЬЛУРПТФБ РТПДХЛГЙЙ Ч УМХЮБСИ, ЛПЗДБ ЙНЙ ПУХЭЕУФЧМСЕФУС НБУУПЧБС ЪБНЕОБ ЙЪОПЫЕООПК Й НПТБМШОП ХУФБТЕЧЫЕК ФЕИОЙЛЙ ОПЧПК ВПМЕЕ РТПЙЪЧПДЙФЕМШОПК.

рТЙ ЧЧЕДЕОЙЙ ХУЛПТЕООПК БНПТФЙЪБГЙЙ РТЕДРТЙСФЙС РТЙНЕОСАФ ТБЧОПНЕТОЩК (МЙОЕКОЩК) УРПУПВ ЙУЮЙУМЕОЙС, РТЙ ЬФПН ХФЧЕТЦДЕООБС Ч ХУФБОПЧМЕООПН РПТСДЛЕ (РП УППФЧЕФУФЧХАЭЕНХ ЙОЧЕОФБТОПНХ ПВЯЕЛФХ ЙМЙ ЙИ ЗТХРРЕ) ОПТНБ ЗПДПЧЩИ БНПТФЙЪБГЙПООЩИ ПФЮЙУМЕОЙК ОБ РПМОПЕ ЧПУУФБОПЧМЕОЙЕ ХЧЕМЙЮЙЧБЕФУС, ОП ОЕ ВПМЕЕ ЮЕН Ч ДЧБ ТБЪБ.

хУЛПТЕООБС БНПТФЙЪБГЙС РПЪЧПМСЕФ ХУЛПТЙФШ РТПГЕУУ ПВОПЧМЕОЙС ПУОПЧОЩИ УТЕДУФЧ ОБ РТЕДРТЙСФЙЙ; ОБЛПРЙФШ ДПУФБФПЮОЩЕ УТЕДУФЧБ ДМС ФЕИОЙЮЕУЛПЗП РЕТЕЧППТХЦЕОЙС Й ТЕЛПОУФТХЛГЙЙ РТПЙЪЧПДУФЧБ; ХНЕОШЫЙФШ ОБМПЗ ОБ РТЙВЩМШ; РПДДЕТЦЙЧБФШ ПУОПЧОЩЕ УТЕДУФЧБ ОБ ЧЩУПЛПН ФЕИОЙЮЕУЛПН ХТПЧОЕ.

чЩДЕМСАФ УМЕДХАЭЙЕ УРПУПВЩ ХУЛПТЕООПК БНПТФЙЪБГЙЙ: УРПУПВ ХНЕОШЫБЕНПЗП ПУФБФЛБ Й УРПУПВ ОБЮЙУМЕОЙС БНПТФЙЪБГЙЙ РХФЕН УРЙУБОЙС УФПЙНПУФЙ РП УХННЕ ЮЙУЕМ МЕФ УТПЛБ РПМЕЪОПЗП ЙУРПМШЪПЧБОЙС.

рТЙ УРПУПВЕ ХНЕОШЫБЕНПЗП ПУФБФЛБ ЗПДПЧБС УХННБ БНПТФЙЪБГЙПООЩИ ПФЮЙУМЕОЙК ПРТЕДЕМСЕФУС ЙУИПДС ЙЪ ПУФБФПЮОПК УФПЙНПУФЙ ПВЯЕЛФБ ПУОПЧОЩИ УТЕДУФЧ ОБ ОБЮБМП ПФЮЕФОПЗП ЗПДБ Й ОПТНЩ БНПТФЙЪБГЙЙ, ЙУЮЙУМЕООПК ЙУИПДС ЙЪ УТПЛБ РПМЕЪОПЗП ЙУРПМШЪПЧБОЙС ЬФПЗП ПВЯЕЛФБ Й ЛПЬЖЖЙГЙЕОФБ ХУЛПТЕОЙС, ОЕ ВПМЕЕ 3.

рТЙ УРПУПВЕ ОБЮЙУМЕОЙС БНПТФЙЪБГЙЙ РХФЕН УРЙУБОЙС УФПЙНПУФЙ РП УХННЕ ЮЙУЕМ МЕФ УТПЛБ РПМЕЪОПЗП ЙУРПМШЪПЧБОЙС ЗПДПЧБС УХННБ БНПТФЙЪБГЙПООЩИ ПФЮЙУМЕОЙК ПРТЕДЕМСЕФУС ЙУИПДС ЙЪ РЕТЧПОБЮБМШОПК УФПЙНПУФЙ ЙМЙ ЧПУУФБОПЧЙФЕМШОПК УФПЙНПУФЙ (Ч УМХЮБЕ РТПЧЕДЕОЙС РЕТЕПГЕОЛЙ) ПВЯЕЛФБ ПУОПЧОЩИ УТЕДУФЧ Й УППФОПЫЕОЙС, Ч ЮЙУМЙФЕМЕ ЛПФПТПЗП – ЮЙУМП МЕФ, ПУФБАЭЙИУС ДП ЛПОГБ УТПЛБ РПМЕЪОПЗП ЙУРПМШЪПЧБОЙС ПВЯЕЛФБ, Б Ч ЪОБНЕОБФЕМЕ – УХННБ ЮЙУЕМ МЕФ УТПЛБ РПМЕЪОПЗП ЙУРПМШЪПЧБОЙС ПВЯЕЛФБ.

у 1 СОЧБТС 2009 З. жЕДЕТБМШОЩН ЪБЛПОПН ПФ 26.11.2008 ?224 – жъ ПФНЕОЕОБ ЧПЪНПЦОПУФШ РТЙНЕОСФШ ХУЛПТСАЭЙК ЛПЬЖЖЙГЙЕОФ БНПТФЙЪБГЙЙ (ОЕ ВПМЕЕ 3) ДМС РТЕДНЕФПЧ МЙЪЙОЗБ 1–3 БНПТФЙЪБГЙПООЩИ ЗТХРР. рТЙ ЬФПН ОБЙВПМЕЕ РПУФТБДБАФ НЕМЛЙЕ Й УТЕДОЙЕ МЙЪЙОЗПЧЩЕ ЛПНРБОЙЙ, ЛПФПТЩЕ МЙЫБФУС РТЕЙНХЭЕУФЧБ ОБМПЗППВМПЦЕОЙС МЙЪЙОЗПЧЩИ УДЕМПЛ РП ГЕМПНХ ТСДХ ОЕДПТПЗПЗП ПВПТХДПЧБОЙС (БЧФПНПВЙМЙ, РЕТУПОБМШОЩЕ ЛПНРШАФЕТЩ, ЪОБЮЙФЕМШОБС ЮБУФШ ЙООПЧБГЙПООПЗП ПВПТХДПЧБОЙС, УЕМШУЛПИПЪСКУФЧЕООБС ФЕИОЙЛБ Й Ф.Д.).

Классификация используется для того, чтобы определить срок полезного использования, исходя из которого начисляется амортизация для налога на прибыль. Классификация может также использоваться для бухгалтерского учета. 

То есть, чтобы определить амортизационную группу основного средства, мы сначала ищем название своего объекта основных средств в нормативном документе — Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы.

10 амортизационных групп определены пунктом 3 статьи 258 НК РФ:

Первая амортизационная группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

Вторая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

Третья амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

Четвертая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

Пятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

Шестая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

Седьмая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

Восьмая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

Девятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

Десятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Пример

Определяем амортизационную группу персонального компьютера.

В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 во Второй амортизационной группе указано:

Код ОКОФ 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей).

Соответственно, персональный компьютер относится ко второй амортизационной группе. Срок полезного использования Персонального компьютера устанавливается в интервале от 2 лет и 1 месяца и до 3 лет*.

* Активы стоимостью до 100 000 рублей могут списываться на расходы единовременно (п. 1 ст. 256 и п.

Норма амортизации

1 ст. 257 Налогового кодекса России (НК РФ)).

Определение срока полезного использования по ОКОФ

В то же время, только Классификации, чтобы определить амортизационную группу основных средств иногда недостаточно. Дело в том, что в Классификации основные средства указываются до уровня группы (то есть укрупненно). А в хозяйственной деятельности мы используем виды (или подкатегории) основных средств — то есть более дробное деление. К примеру, в Классификации Вы не найдете цифровой видеокамеры, потому что "Видеокамеры цифровые" это вид основных средств, который входит в класс  "Приборы оптические и фотографическое оборудование".

Перечень основных средств по видам или подкатегориям указан как раз в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ). Этот документ не определяет нормы амортизации, но он позволяет определить к какой группе основных средств относится тот или иной вид (категория, подкатегория) ОС. После чего, на основании кода ОКОФ группы основных средств, определяется амортизационная группа по Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы.

То есть, во многих случаях нужно найти вид (категорию, подкатегорию) основного средства в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ). Затем, определить к какой группе (или подгруппе) относится этот вид (по тому же ОКОФу). После чего, найти определенную группу (подгруппу) основных средств в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы и, соответственно, определить амортизационную группу.

Пример

Определяем амортизационную группу приобретенной Цифровой видеокамеры.

В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы такого объекта ОС нет (так как там указаны укрупненные позиции основных средств до уровня группы).

В ОКОФ находим под кодом 330.26.70.13 "Видеокамеры цифровые". Этот вид основных средств входит в группу "Приборы оптические и фотографическое оборудование ", код ОКОФ 330.26.70.

По коду ОКОФ 330.26.70 находим в Классификации ОС в третьей амортизационной группе:

Приборы оптические и фотографическое оборудование (код ОКОФ 330.26.70)

Соответственно, Цифровая видеокамера относится к 3-й амортизационной группе (срок полезного использования свыше 3 лет и до 5 лет включительно).

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008) (применяется с 1 января 2017 г.)

В ОКОФ принята следующая структура кода:

XXX.XX.XX.XX.XXX

Первые три знака соответствуют коду вида основных фондов.

Последующие знаки соответствуют кодам из Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности ОКПД2 ОК 034-2014 (КПЕС 2008) и могут иметь длину кода от двух до девяти знаков в зависимости от длины кода в ОКПД2. При включении в ОКОФ позиций из ОКПД2 должен образовываться объект классификации, который может использоваться в качестве основных фондов.

В случае, если объекты основных фондов не имеют соответствующих группировок в ОКПД2 или в ОКОФ требуется иная их классификация, четвертый и пятый знаки кода ОКОФ имеют значение "0".

Пример кодов ОКОФ

310.00.00.00.000 ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА

310.29 Средства автотранспортные, прицепы и полуприцепы

310.29.10 Средства автотранспортные

310.29.10.2 Автомобили легковые

310.29.10.21 Средства транспортные с двигателем с искровым зажиганием, с рабочим объемом цилиндров не более 1500 см3, новые

310.29.10.22 Средства транспортные с двигателем с искровым зажиганием, с рабочим объемом цилиндров более 1500 см3, новые

310.29.10.23 Средства транспортные с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем), новые

310.29.10.24 Средства автотранспортные для перевозки людей прочие

310.29.10.30 Средства автотранспортные для перевозки 10 или более человек

Старая версия ОКОФ

До 1 января 2017 применялась старая версия ОКОФ — Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94.

Приказом ФЕДЕРАЛЬНОГО АГЕНТСТВА ПО ТЕХНИЧЕСКОМУ РЕГУЛИРОВАНИЮ И МЕТРОЛОГИИ от 21 апреля 2016 года № 458 утверждены прямые и обратные переходные ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов.

Если объекта ОС нет в классификаторах

Не все виды объектов основных средств можно найти в Классификации и в ОКОФ. Для тех видов основных средств, которые не указаны в этих справочниках, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 Налогового кодекса России).  

Пример

Автокраны не указаны в Классификации. В свидетельстве о приемке (сертификате) было указано, что срок службы крана установлен при 1,5 сменной работе в паспортном режиме 10 лет. Исходя из этого, налогоплательщик правомерно отнес основное средство к 5-й группе (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.05.2010 N Ф03-3239/2010 по делу N А16-1033/2009). 

Пример

Прорезь для провозки живой рыбы не указана в Классификации. "Прорезь для провозки живой рыбы" является водоходной емкостью, используемой в процессе вылова рыбы, как на реке, так и на море. Исходя из существовавших у налогоплательщика документов, основное средство было отнесено к 5-й амортизационной группе (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.12.2009 N Ф03-5980/2009 по делу N А24-5934/2008). 

Дополнительно

Материалы по теме "Амортизационная группа"

Амортизационная группа

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

Код ОКОФ — числовой код, присваеваемый основным средствам, в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ).

Основное средство

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *