НДФЛ с отпускных

Содержание

УК РФ Вопросы и ответы

  1. Сотрудник уходит в отпуск в конце декабря. Когда необходимо уплатить НДФЛ с отпускных?

Ответ: Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ должна производиться не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты отпускных. По поводу декабря 2017 года стоит уточнить – Вы можете произвести уплату НДФЛ, не дожидаясь 31.12.2017 г. Если Вы этого сделать не смогли, то, учитывая, что 31.12.2017 г. выпадает на воскресенье (выходной), то уплата НДФЛ с отпускных будет произведена в первый рабочий день.

  1. Сотрудник 08.11.2017 г. уходит в отпуск. Как необходимо выплачивать отпускные и зарплату за ноябрь? Срок выплаты зарплаты за текущий месяц производится 25 числа. И как уплачивать НДФЛ?

Ответ: Отпускные Вы обязаны выплатить 04.11.2017 г.

Когда платить ндфл с отпускных в 2018 году

Когда платить налог, сказано в пункте 6 статьи 226 НК РФ. Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году – последний день месяца, в котором их выдали.

НДФЛ с отпускных: когда платить в 2018 году, пример Бухгалтер рассчитал отпускные работнику, который собирается отдыхать с 22 января 2018 года. Сумма выплат – 24 800 руб. Бухгалтер выдал деньги 18 января 2018 года.

В этот же день он обязан удержать налог. Расчет НДФЛ с отпускных бухгалтер проведет так: умножит сумму выплаченных денег на 13%. Сумма налога – 3224 руб. (24800 руб. х 13%). Заплатить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором бухгалтер выдал деньги (п.

6 ст. 226 НК РФ).

Шаг 4. когда и какие налоги и взносы нужно платить с отпускными?

Как осуществляется уплата НДФЛ с отпускных? В соответствии налоговым законодательством уплата НДФЛ с отпускных осуществляется следующим образом: Работа с НДФЛ Срок реализации Нормативный акт Исчисление Дата фактического получения дохода п. 3 ст. 226 НК РФ Удержание Дата фактического получения дохода п. 4 ст. 226 НК РФ Уплата Не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты п. 6 ст. 226 НК РФ Пример 1: Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 03.12.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 30.11.2017 г.
В случае, если выплаты будут произведены именно в этот день, а, как известно, уплату НДФЛ необходимо произвести не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты, то, соответственно, уплату НДФЛ работодатель обязан будет произвести в день фактического получения дохода работником, т.е. 30.11.2017 г. Пример 2: Воспитатель Максимова М.М.

Ндфл с отпускных: когда платить, срок перечисления выплат

Как определить срок уплаты НДФЛ с отпускных Сотрудник идет в отпуск 12 февраля 2018 года. Деньги выплачены 8 февраля. Когда платить НДФЛ с отпускных в 2018 году? Удержать налог бухгалтер обязан в день выплаты денег – 8 февраля.

Внимание

Соответственно перечислить налог в бюджет можно в любой день с 8 по 28 февраля включительно. Когда платить НДФЛ с отпускных в 2018 году, если отпуск переходящий Часто отпуск работника начинается в одном месяце, а заканчиваете в другом.

Инфо

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2018 году в таком случае? Работник получает деньги за три календарных дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Поэтому неважно, что отпуск переходит на следующий месяц.

Удержать налог следует в день выплаты, а перечислить в бюджет – не позднее последнего числа месяца. Пример. Когда платить НДФЛ с отпускных, если отпуск переходящий Работница уходит в отпуск с 26 марта по 8 апреля.

Когда необходимо платить ндфл с отпускных

Штрафов за «кассовые» нарушения станет больше Минфин подготовил проект поправок в КоАП, которыми, среди прочего, предлагается ввести штраф за выдачу лишних чеков. < Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2018

А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < Труд после окончания рабочего дня – не всегда сверхурочная работа Если сотрудник регулярно остается после работы, чтобы доделать незаконченные в течение рабочего дня дела, это еще не значит, что ему нужно оплачивать сверхурочные часы. <

Страховые взносы на отпускные

Важно

Споры специалистов, вызванные различными трактовками сроков в связи с отождествлением понятий заработной платы и отпуска с точки зрения получения дохода, привели к временным разграничениям по выплатам. Таблица 1. Сроки уплаты в зависимости от типа дохода Тип дохода Граничный срок уплаты НДФЛ Зарплата День, идущий за датой выплаты Прибыль, полученная в натуральном эквиваленте День, идущий за датой выплаты Оплата по больничному листу Последнее число месяца, в котором проведена выплата в рамках пособия Отпускные Последнее число месяца выплаты Ограничения по срокам сдвинулись на последний день месяца, в котором проводились выплаты.

Ввиду появившихся нововведений данный вид налога дает налоговому агенту преимущество провести выплату одновременно по нескольким сотрудникам, что удобно во время летних отпусков.

Отпускные

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < Главная → Бухгалтерские консультации → Страховые взносы Актуально на: 7 июля 2016 г. Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 114

ТК РФ). Не позднее чем за 3 дня до его начала сотруднику должны быть выплачены отпускные (ст. 136 ТК РФ). На отпускные начисляются страховые взносы (в том числе «на травматизм»), поскольку отпускные признаются объектом обложения взносами и не поименованы в списке необлагаемых выплат (ч.

1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Когда платить ндфл с отпускных в 2018

Деньги выплачены 22 марта. Перечислить НДФЛ с отпускных в 2018 году следует в бюджет не позднее 2 апреля 2018 года. Общий срок – 31 марта. Но он выпал на субботу, поэтому крайний срок оплаты НДФЛ с отпускных перенесен на ближайший рабочий день.

Как заполнить платежное поручение по НДФЛ с отпускных в 2018 году В платежном поручении по НДФЛ в поле 101 «Статус плательщика» впишите код 02. В поле 104 поставьте код бюджетной классификации 182 1 01 02010 01 1000 110. В поле 106 укажите ТП, а в поле 107 – период, за который уплачивается налог. Например, при уплате налога с отпускных за январь, в поле 107 проставляется МС.01.2018. В полях 108 и 109 поставьте ноль. Поле 110 оставьте пустым.

Ндфл с отпускных: когда платить в 2018 году

Отпускные она должна получить не позднее 26.11.2017 г. В данном случае:

  • исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
  • удержание НДФЛ — в день выплаты отпускных;
  • уплата НДФЛ в бюджет — 30.11.2017 г. (в последнее число месяца).

Пример 3: Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 31.12.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 27.12.2017 г.

В данном случае последний день месяца совпадает с выходным. Согласно ст.6.1 НК РФ, в ситуации, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Когда платить налоги с отпускных

Читайте так же статью⇒«Особенности и порядок оформления отпуска авансом» Как определить дату фактического получения дохода? При определении даты фактического получения дохода для определения сроков уплаты НДФЛ необходимо обратиться к ст.223 НК РФ, где говорится о том, что дата фактического получения дохода – день:

  • выплаты дохода наличными средствами;
  • перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках;
  • перечисления дохода по поручению налогоплательщика на счета третьих лиц.

Таким образом, днём получения дохода является день фактической передачи денежных средств от плательщика получателю. Облагаются ли отпускные НДФЛ? Согласно налоговому законодательству отпускные выплаты являются доходом налогоплательщика и в обязательном порядке подлежат исчислению, удержанию, уплате налога на доходы физических лиц.

Главная » Налоги » Удержание НДФЛ с отпускных в 2018 году

Удержание НДФЛ с отпускных в 2018 году

Вернуться назад на Удержание НДФЛ 2018

В своей работе периодически перед бухгалтером встает вопрос о предоставлении работникам очередных оплачиваемых отпусков. Это обязывает бухгалтера иметь четкое представление не только о порядке расчета отпускных выплат по соответствующим ставкам, в зависимости от налогового статуса работника организации, а также о сроках его перечисления в налоговый орган. Информацию о сроках уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году мы представим далее в нашей статье. В статью встроен онлайн сервис по определению даты уплаты отпускных, с помощью которого вы узнаете, когда платить НДФЛ.

Прежде всего, отметим, что право работника на отпуск определено Главой 19 ТК РФ. Статья 116 ТК РФ регулирует порядок оплаты отпусков.

Исчисление, удержание и уплата НДФЛ с различных выплат работнику, в том числе и с отпускных, регулируются Главой 23 НК РФ. Данная глава определяет категории налогоплательщиков по НДФЛ, порядок определения налоговой базы, ставки налога, перечень видов облагаемых и необлагаемых доходов, вычеты, которые применяются при расчете налога, а также рассмотрен порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом они в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ именуются налоговыми агентами.

Также следует обратить внимание на такой нормативный акт, как Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах" N 113-ФЗ (последняя редакция) в котором в частности отражены новшества относительно порядка удержания и уплаты НДФЛ.

Перечислите удержанный с отпускных налог не позднее последнего календарного дня месяца, в котором выдали отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если платите отпускные в последний календарный день месяца, в этот же день перечислите НДФЛ. При этом не важно, за какой срок уплачены отпускные.

Например, работник идет отпуск в апреле. Отпускные перечислены ему на карту в марте. Получается, срок уплаты НДФЛ с отпускных — последний день марта.

Другой пример. Работник уходит в отпуск в марте. Отпускные перечислены в марте. Срок уплаты НДФЛ с отпускных — тоже последний день марта.

Посмотрите ниже, как ФНС поясняет момент уплаты НДФЛ с просроченной зарплаты.

Когда необходимо платить НДФЛ с отпускных

Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 КНК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (с учетом исключений), начисленным налогоплательщику за данный период, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 и пунктом 3 статьи 224 Кодекса, а именно 13% с отпускных, выплаченных физическому лицу – резиденту РФ и 30% с отпускных, выплаченных физическому лицу – нерезиденту РФ.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Одним из наиболее важных моментов в процессе начисления и удержания НДФЛ с отпускных, является порядок определения даты удержания и даты перечисления НДФЛ с данных выплат в бюджет.

Итак, контрольные даты по НДФЛ находятся в зависимости от срока (даты) выплаты отпускных. Этот доход отражается налоговым агентом в день выплаты отпускных, в налоговой карточке по НДФЛ и включается в облагаемую базу. НК РФ определяет, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункта 4 статьи 226 НК РФ Сумма НДФЛ).

Таким образом, день удержания НДФЛ с отпускных совпадает с днем их выплаты.

При выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты, в порядке, установленном абзацем вторым пункта 6 статьи 226 НК РФ. Если ситуация сложилась так, что отпускные выплачиваются в последний календарный день месяца, то НДФЛ с них необходимо в этот же день перечислить в бюджет.

При этом в п. 7 ст. 6.1 НК РФ возникают случаи, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным или нерабочим праздничным днем. Тогда днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Точность определения сроков начисления, удержания и перечисления НДФЛ с отпускных, влияет на правильность заполнения Расчета 6 – НДФЛ.

Разберем на примерах определение сроков перечисления НДФЛ с отпускных выплат в бюджет.

Примеры определения сроков уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году:

Пример 1. Сотруднику ООО «Сфера» Иванову И.И. был предоставлен очередной оплачиваемый отпуск с 06.11.2018 года. Бухгалтер произвел расчет отпуска 02.11.2018г. Сумма начисленных отпускных составила 42 000 рублей. НДФЛ с отпускных был рассчитан в размере 5 096 рублей (с учетом стандартных налоговых вычетов на 2 детей). 02.11.2018 сотруднику были выплачены отпускные в размере 36 904 рублей.

Определим сроки удержания и перечисления НДФЛ с отпускных выплат по данному сотруднику.

Итак, по нашим условиям:

• Дата фактического получения дохода – 03.11.2018г.

• Дата удержания НДФЛ – 03.11.2018г.
• Срок перечисления НДФЛ с отпускных — до 30.11.2018г. включительно.

Пример 2. Необходимо определить дату перечисления НДФЛ с отпускных сотруднику организации, при условии, что в отпуск он уходит 21.01.18. Выплата отпускных бухгалтером была произведена 17.11.2018г. Таким образом, срок перечисления НДФЛ в этом случае приходится на 18.11.2018.

Но данный срок приходится на выходной день – субботу, тогда исходя из п. 7 ст. 6.1 НК РФ, срок перенесется на ближайший рабочий день, а именно понедельник 20.11.2018 г.

На основании положений п. 7 статьи 226 НК РФ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Прежде всего, отметим, что платежное поручение на уплату НДФЛ с отпускных заполняется согласно правилам, указанным в Приказе Минфина России N 107н (ред. от 05.04.2018).

В поле «КБК» указывается соответствующий 20-значный код.

Далее указывается ОКТМО организации.

В поле «Основание платежа» следует указать буквенный код «ТП» при перечислении НДФЛ.

Поля «Номер документа», «Дата документа» не заполняются, в них проставляется «0».

Поле «Тип платежа» должно оставаться пустым. Исключениями являются бюджетные организации, отпускные в которых выплачиваются сотрудникам за счет бюджетных средств.

В поле «Назначение платежа» в платежном поручении по НДФЛ с отпускных указывается соответствующая информация, связанная с перечислением денежных средств.

В поле «Очередность платежа» в платежном поручении по НДФЛ в 2018 году в большинстве случаев проставляют значение «5». (Письмо Министерства финансов РФ № 02-03-11/1603)

В поле «Налоговый период» указывается код месяца, когда начислили отпускные и произвели удержание НДФЛ.


УК РФ Вопросы и ответы

  1. Сотрудник уходит в отпуск в конце декабря. Когда необходимо уплатить НДФЛ с отпускных?

Ответ: Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ должна производиться не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты отпускных. По поводу декабря 2017 года стоит уточнить – Вы можете произвести уплату НДФЛ, не дожидаясь 31.12.2017 г. Если Вы этого сделать не смогли, то, учитывая, что 31.12.2017 г. выпадает на воскресенье (выходной), то уплата НДФЛ с отпускных будет произведена в первый рабочий день.

  1. Сотрудник 08.11.2017 г. уходит в отпуск. Как необходимо выплачивать отпускные и зарплату за ноябрь? Срок выплаты зарплаты за текущий месяц производится 25 числа. И как уплачивать НДФЛ?

Ответ: Отпускные Вы обязаны выплатить 04.11.2017 г.

Когда платить ндфл с отпускных в 2018 году

Когда платить налог, сказано в пункте 6 статьи 226 НК РФ. Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году – последний день месяца, в котором их выдали.

НДФЛ с отпускных: когда платить в 2018 году, пример Бухгалтер рассчитал отпускные работнику, который собирается отдыхать с 22 января 2018 года. Сумма выплат – 24 800 руб. Бухгалтер выдал деньги 18 января 2018 года.

В этот же день он обязан удержать налог. Расчет НДФЛ с отпускных бухгалтер проведет так: умножит сумму выплаченных денег на 13%. Сумма налога – 3224 руб. (24800 руб. х 13%). Заплатить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором бухгалтер выдал деньги (п.

6 ст. 226 НК РФ).

Шаг 4. когда и какие налоги и взносы нужно платить с отпускными?

Как осуществляется уплата НДФЛ с отпускных? В соответствии налоговым законодательством уплата НДФЛ с отпускных осуществляется следующим образом: Работа с НДФЛ Срок реализации Нормативный акт Исчисление Дата фактического получения дохода п. 3 ст. 226 НК РФ Удержание Дата фактического получения дохода п. 4 ст. 226 НК РФ Уплата Не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты п. 6 ст. 226 НК РФ Пример 1: Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 03.12.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 30.11.2017 г.
В случае, если выплаты будут произведены именно в этот день, а, как известно, уплату НДФЛ необходимо произвести не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты, то, соответственно, уплату НДФЛ работодатель обязан будет произвести в день фактического получения дохода работником, т.е. 30.11.2017 г. Пример 2: Воспитатель Максимова М.М.

Ндфл с отпускных: когда платить, срок перечисления выплат

Как определить срок уплаты НДФЛ с отпускных Сотрудник идет в отпуск 12 февраля 2018 года. Деньги выплачены 8 февраля. Когда платить НДФЛ с отпускных в 2018 году? Удержать налог бухгалтер обязан в день выплаты денег – 8 февраля.

Внимание

Соответственно перечислить налог в бюджет можно в любой день с 8 по 28 февраля включительно. Когда платить НДФЛ с отпускных в 2018 году, если отпуск переходящий Часто отпуск работника начинается в одном месяце, а заканчиваете в другом.

Инфо

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2018 году в таком случае? Работник получает деньги за три календарных дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Поэтому неважно, что отпуск переходит на следующий месяц.

Удержать налог следует в день выплаты, а перечислить в бюджет – не позднее последнего числа месяца. Пример. Когда платить НДФЛ с отпускных, если отпуск переходящий Работница уходит в отпуск с 26 марта по 8 апреля.

Когда необходимо платить ндфл с отпускных

Штрафов за «кассовые» нарушения станет больше Минфин подготовил проект поправок в КоАП, которыми, среди прочего, предлагается ввести штраф за выдачу лишних чеков. < Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < Труд после окончания рабочего дня – не всегда сверхурочная работа Если сотрудник регулярно остается после работы, чтобы доделать незаконченные в течение рабочего дня дела, это еще не значит, что ему нужно оплачивать сверхурочные часы. <

Страховые взносы на отпускные

Важно

Споры специалистов, вызванные различными трактовками сроков в связи с отождествлением понятий заработной платы и отпуска с точки зрения получения дохода, привели к временным разграничениям по выплатам. Таблица 1. Сроки уплаты в зависимости от типа дохода Тип дохода Граничный срок уплаты НДФЛ Зарплата День, идущий за датой выплаты Прибыль, полученная в натуральном эквиваленте День, идущий за датой выплаты Оплата по больничному листу Последнее число месяца, в котором проведена выплата в рамках пособия Отпускные Последнее число месяца выплаты Ограничения по срокам сдвинулись на последний день месяца, в котором проводились выплаты.

Ввиду появившихся нововведений данный вид налога дает налоговому агенту преимущество провести выплату одновременно по нескольким сотрудникам, что удобно во время летних отпусков.

Отпускные

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < Главная → Бухгалтерские консультации → Страховые взносы Актуально на: 7 июля 2016 г. Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 114

ТК РФ). Не позднее чем за 3 дня до его начала сотруднику должны быть выплачены отпускные (ст. 136 ТК РФ). На отпускные начисляются страховые взносы (в том числе «на травматизм»), поскольку отпускные признаются объектом обложения взносами и не поименованы в списке необлагаемых выплат (ч.

1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 1 ст.

НДФЛ с отпускных когда платить в 2018 году

20.1, ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Когда платить ндфл с отпускных в 2018

Деньги выплачены 22 марта. Перечислить НДФЛ с отпускных в 2018 году следует в бюджет не позднее 2 апреля 2018 года. Общий срок – 31 марта. Но он выпал на субботу, поэтому крайний срок оплаты НДФЛ с отпускных перенесен на ближайший рабочий день.

Как заполнить платежное поручение по НДФЛ с отпускных в 2018 году В платежном поручении по НДФЛ в поле 101 «Статус плательщика» впишите код 02. В поле 104 поставьте код бюджетной классификации 182 1 01 02010 01 1000 110. В поле 106 укажите ТП, а в поле 107 – период, за который уплачивается налог. Например, при уплате налога с отпускных за январь, в поле 107 проставляется МС.01.2018. В полях 108 и 109 поставьте ноль. Поле 110 оставьте пустым.

Ндфл с отпускных: когда платить в 2018 году

Отпускные она должна получить не позднее 26.11.2017 г. В данном случае:

  • исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
  • удержание НДФЛ — в день выплаты отпускных;
  • уплата НДФЛ в бюджет — 30.11.2017 г. (в последнее число месяца).

Пример 3: Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 31.12.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 27.12.2017 г.

В данном случае последний день месяца совпадает с выходным. Согласно ст.6.1 НК РФ, в ситуации, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Когда платить налоги с отпускных

Читайте так же статью⇒«Особенности и порядок оформления отпуска авансом» Как определить дату фактического получения дохода? При определении даты фактического получения дохода для определения сроков уплаты НДФЛ необходимо обратиться к ст.223 НК РФ, где говорится о том, что дата фактического получения дохода – день:

  • выплаты дохода наличными средствами;
  • перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках;
  • перечисления дохода по поручению налогоплательщика на счета третьих лиц.

Таким образом, днём получения дохода является день фактической передачи денежных средств от плательщика получателю. Облагаются ли отпускные НДФЛ? Согласно налоговому законодательству отпускные выплаты являются доходом налогоплательщика и в обязательном порядке подлежат исчислению, удержанию, уплате налога на доходы физических лиц.

Налогообложение и другие удержания из отпускных

Взимается ли подоходный налог с отпускных?

Удерживается ли ндфл с отпускных

Обычно такой вопрос не задается, поскольку данный вопрос четко регламентирован налоговым законодательством. Налогообложение сумм отпускных осуществляется в порядке, аналогичном налогообложению заработной платы.

Одновременно с начислением и выплатой отпускных работодатель обязан начислить и удержать подоходный налог с опускных, а также суммы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС. Законодательством предусмотрено два варианта перечисления сумм НДФЛ в бюджет – одновременно с выплатой отпускных в день перечисления их на банковские карты (счета) сотрудников или же в день получения в кассе банка наличных для выплаты отпускных. При выплате отпускных из кассы предприятия или из других источников удержанные суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет не позднее следующего дня после выплаты.

Расчет налогов с отпускных осуществляется по ставкам, установленным налоговым законодательством. Ставка НДФЛ по доходам, полученным гражданами в 2015 году в качестве оплаты труда (в т.ч. отпускных), составляет 13%. Налог удерживается со всех выплачиваемых работнику сумм, за исключением указанных в законодательстве. Уменьшение сумм подоходного налога осуществляется также за счет налоговых вычетов. Стандартный налоговый вычет при расчете отпускных применяется в зависимости от права сотрудника на его получение. Перечень налоговых вычетов, на которые уменьшается налоговая база, установлен статьей 218 НК РФ. В зависимости от статуса налогоплательщика, он может составлять от 500 до 3000 рублей. Правом на налоговые вычеты обладают работники, имеющие детей, инвалиды, ветераны войн, участники ликвидации последствий на ЧАЭС и др.

Иные удержания из отпускных

Помимо подоходного налога, на суммы отпускных подлежит начисление взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС. Страховые взносы с отпускных начисляются в месяце начисления сумм отпускных и подлежат уплате не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем их начисления. Например, при уходе сотрудника в отпуск с 1 мая и начисления ему отпускных в апреле, взносы подлежат уплате не позднее 15 мая. Суммы страховых взносов в ФСС в части страхования от несчастных случаев на производстве подлежат перечислению одновременно с выплатой зарплаты в том месяце, в котором начислены отпускные. Страховые взносы с отпускных в 2015 году начисляются по ставкам (за исключением льготных и повышенных ставок):

  • в ПФР – 22,0 %;
  • ФСС – 2,9%;
  • ФФОМС – 5,1%.

Когда удерживать НДФЛ с отпускных: новые разъяснения Минфина

Из этой статьи вы узнаете:

  1. Нужно ли предоставлять стандартные налоговые вычеты в момент выплаты отпускных.
  2. Платить ли НДФЛ с авансов по зарплате.
  3. Как рассчитать заработок нарастающим итогом для применения стандартных вычетов, если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом.

Лето продолжается, на повестке дня по-прежнему самая жаркая тема сезона — отпуска. И очень вовремя появились разъяснения Минфина о том, в доходы какого месяца надо включать отпускные, чтобы удерживать НДФЛ (Письмо от 11.05.2012 N 03-04-06/8-134). Ведь часто отпуск приходится на два календарных месяца. Надо ли выплаченную сумму делить на две части?

И еще один не менее важный вопрос — нужно ли непосредственно при выплате отпускных предоставлять вычет? Или это можно сделать позже, когда будет подсчитан доход за месяц? Минфин России по этому вопросу свое мнение также высказал, но уже в другом Письме — от 15.11.2011 N 03-04-06/8-306. Мы предлагаем вам комментарий к этим разъяснениям.

Если у вас "упрощенка" с объектом "доходы". Вы также можете использовать рекомендации Минфина, поскольку порядок расчета НДФЛ с доходов сотрудников одинаков для всех работодателей.

Нужно ли делить на части переходящий отпуск

Вопрос о том, в доходы какого месяца нужно включать отпускные, особо актуален, если у сотрудника есть право на стандартные налоговые вычеты. Например, "детский" вычет, который предоставляется, пока доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не составит 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). С месяца, в котором эта сумма будет начислена, вычет не применяется, поэтому бухгалтеру важно следить за тем, когда именно произойдет превышение лимита. Соответственно, если отпускные, приходящиеся на два месяца, делить на части, время наступления лимита можно отсрочить. Нужно ли это делать? Минфин России в Письме от 11.05.2012 N 03-04-06/8-134 заверяет, что не нужно. В целях расчета НДФЛ отпускные полностью включаются в доход того месяца, в котором они выплачены.

Пример 1. Как можно предоставлять стандартные вычеты по НДФЛ при выплате отпускных

Работник ООО "Звезда" П.И.

Переделкин уходит в очередной оплачиваемый отпуск с 25 июня по 8 июля 2012 г. Его ежемесячный оклад составляет 47 000 руб. Средний дневной заработок для оплаты отпусков равен 1600 руб.

Сотрудник в июне отработал 10 дней и получил 23 500 руб. (47 000 руб. : 20 дн.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных в России в 2018 году

x 10 дн.). П.И. Переделкину положен стандартный "детский" вычет по НДФЛ в размере 1400 руб. Может ли бухгалтер его предоставить в июне?

Позиция 1. Бухгалтер считает, что поскольку отпуск приходится на два месяца, то отпускные нужно разбить на две части. Сумму, начисленную за 25 — 30 июня, — 9600 руб. (1600 руб. x 6 дн.) — он отнес к вознаграждениям за июнь. А отпускные за период с 1 по 8 июля — 12 800 руб. (1600 руб. x 8 дн.) — к начислениям за июль. Тогда выплаты П.И. Переделкину, рассчитанные нарастающим итогом с января по июнь 2012 г., составят 268 100 руб. (47 000 руб. x 5 мес. + 23 500 руб. + 9600 руб.). Поскольку 268 100 руб. < 280 000 руб., бухгалтер предоставил работнику стандартный вычет за июнь в размере 1400 руб.

Позиция 2. Бухгалтер ООО "Звезда" решил воспользоваться рекомендациями Минфина. И всю сумму отпускных за июнь и июль отнес к выплатам за июнь. Зарплата П.И. Переделкина, рассчитанная нарастающим итогом с начала года по июнь, составила 280 900 руб. (47 000 руб. x 5 мес. + 23 500 руб. + 1600 руб. x 14 дн.). Поэтому бухгалтер не предоставил в июне "детский" вычет.

Пример наглядно показывает, что разный подход к учету отпускных влияет на размер налоговых платежей. В первом случае в бюджет поступает меньшая сумма НДФЛ, чем во втором. Это на руку работнику — он получает немного больше денег, однако для работодателя повышается риск налоговых претензий. Поэтому применяйте второй способ расчета, тем более что именно его и советует Минфин.

Есть еще важный момент, на который нужно обратить ваше внимание. Как известно, отпускные нужно выплатить за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Поэтому может возникнуть ситуация, когда отпуск приходится на один месяц, а деньги выплачены в предыдущем. Например, деньги за отпуск с 1 июня нужно выплатить не позднее 29 мая. Тогда всю сумму отпускных за июнь в целях расчета НДФЛ вам нужно отнести к выплатам за май. Следовательно, эти отпускные будут учитываться для определения возможности получения "детского" вычета за май, а не июнь.

Обратите внимание! При расчете лимита доходов для применения "детского" вычета по НДФЛ вся сумма отпускных относится к тому месяцу, в котором она начислена.

Нужно ли предоставлять вычет, выплачивая отпускные

Следующий вопрос, о котором хотелось бы поговорить: нужно ли применять вычет к отпускным в момент их выплаты? Либо следует дождаться начисления зарплаты за месяц и уже по итогам полного дохода за месяц делать вычет?

Министерство финансов РФ в Письме от 15.11.2011 N 03-04-06/8-306 указывает, что определять право на вычет и, соответственно, предоставлять его нужно сразу при выплате отпускных, не дожидаясь конца месяца.

С одной стороны, эта позиция финансового ведомства вроде бы логично состыковывается с той, о которой мы рассказали выше. Ведь если все начисленные отпускные включать в доход того месяца, в котором они выплачиваются, то несложно определить и доход нарастающим итогом с начала года…

Однако есть подводные камни. Может случиться, что отпускные с учетом зарплаты за тот месяц, в котором они выплачены, превысят 280 000 руб. Тогда получится, что права на "детский" вычет у сотрудника уже нет, а он был предоставлен. И даже если в следующем месяце исчислить и удержать с сотрудника налог, у налоговиков появится повод за задержку с уплатой НДФЛ начислить пени, пусть и мизерные. Поэтому, на наш взгляд, вы можете придерживаться позиции Минфина, только если есть уверенность в том, что доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, включая отпускные и последнюю зарплату, не превысит 280 000 руб. А если такой уверенности нет, лучше подождать конца месяца и предоставить "детский" вычет уже после начисления зарплаты.

Возможно, у вас возникнет вопрос: а имею ли я право проигнорировать позицию Минфина? Да, имеете. Ведь финансовое ведомство в данном случае высказало свою личную позицию, не основанную на положениях НК РФ. В Кодексе нет прямого указания на то, чтобы предоставлять вычет в момент выплаты отпускных. Из ст. 218 НК РФ следует, что налоговый агент должен предоставлять вычет за каждый месяц налогового периода. При этом вычет предоставляется, только если работник имеет на него право. Получение "детского" вычета напрямую связано с уровнем доходов работника (не более 280 000 руб. с начала года). Узнать, превышен лимит или нет, можно только при окончательном расчете с работником за месяц. То есть после начисления зарплаты. Таким образом, вы вправе дождаться начисления зарплаты работнику и уже затем предоставлять вычет. Тем более что все неясности и противоречия налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). А позиция Минфина, как мы выяснили, может привести к налоговым рискам.

Для справки. Письма Минфина не являются нормативными документами, а лишь разъясняют налоговое законодательство. Поэтому бухгалтер в каждом конкретном случае сам решает, придерживаться ему позиции финансового ведомства или нет.

Пример 2. Как предоставлять вычет, если отпускные выдаются раньше зарплаты

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Отпускные за июнь и июль были перечислены на карточку П.И. Переделкина 19 июня. Заработную плату ООО "Звезда" выдает 5-го числа каждого месяца. Зарплата за июнь (23 500 руб.) будет выдана 5 июля, она относится к доходам сотрудника за июнь (п. 2 ст. 223 НК РФ). Когда предоставлять сотруднику налоговый вычет за июнь: в день выдачи отпускных (19 июня) или в день выдачи заработной платы (5 июля)?

Позиция 1. Бухгалтер ООО "Звезда" по рекомендации Минфина предоставляет стандартные вычеты с отпускных, если они начислены раньше зарплаты. Доход П.И. Переделкина за январь — июнь на день выплаты отпускных (19 июня) составил 257 400 руб. (47 000 руб. x 5 мес. + 1600 руб. x 14 дн.). Эта сумма не превышает установленный лимит (280 000 руб.), и бухгалтер применил к отпускным за июнь вычет в размере 1400 руб. Отпускные перечислены на карточку 19 июня, поэтому в тот же день бухгалтер уплатил с них НДФЛ в размере 2730 руб. с учетом вычета.

5 июля на карточку работника были переведены 23 500 руб. — вознаграждение за труд в июне. В результате зарплата с начала года по июнь оказалась равна 280 900 руб. (257 400 руб. + 23 500 руб.). Право на вычет в июне было потеряно. В бюджет бухгалтер доплатил НДФЛ в сумме 182 руб. (1400 руб. x 13%).

Позиция 2. Бухгалтер ООО "Звезда" предоставляет стандартные вычеты после того, как становятся известны все начисления работнику за месяц. Поэтому он не стал применять "детский" вычет за июнь в день выплаты отпускных. 19 июня с отпускных в бюджет был уплачен НДФЛ в размере 2912 руб. (1600 руб. x 14 дн. x 13%). После начисления зарплаты за июнь в размере 23 500 руб. бухгалтеру стало ясно, что вычет за июнь работнику не положен: 47 000 руб. x 5 мес. + 23 500 руб. + 1600 руб. x 14 дн. = 280 900 руб. Так как лимит по доходам был превышен, бухгалтер не предоставил сотруднику вычет за июнь.

Из примера видно, если "детские" вычеты предоставлять с оплаты за отпуск, как рекомендует Минфин, то вполне возможно придется доплачивать налог. Поэтому дождитесь окончательного расчета с работником за текущий месяц. И по итогам смотрите, нужно или нет делать вычет. Сам работник при таком расчете ничего не потеряет. Только вычет он получит не в момент выплаты отпускных, а чуть позже — когда вы начислите получку. Более того, у него не будет вопросов, почему вы "отобрали" у него часть зарплаты на доплату НДФЛ (за неправомерно предоставленный вычет с отпускных).

Здесь стоит вспомнить, что только право на "детские" вычеты зависит от дохода сотрудников. А вот другие виды стандартных вычетов, установленные п. п. 1 и 2 ст. 218 НК РФ для некоторых категорий граждан — чернобыльцев, военнослужащих, афганцев, от полученного ими дохода не зависят. Поэтому, выплачивая отпускные этой категории граждан и удерживая НДФЛ, вы уже спокойно можете придерживаться позиции Минфина России.

Памятка. Из всех установленных стандартных налоговых вычетов только "детские" вычеты предоставляются в зависимости от величины дохода сотрудника.

Еще одни вопрос, который неизбежно возникает: нужно ли предоставлять вычет с авансов? Здесь ответ однозначный — нет. Ведь НДФЛ с аванса перечисляется в момент окончательного расчета с работником за месяц, обычно в начале следующего месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А раз база по НДФЛ в момент выплаты аванса не формируется, то и права на вычет у работника не появляется.

Ну а что если в каком-либо месяце сотрудник получит только отпускные, а зарплату нет? Нужно ли предоставлять вычет за этот месяц с отпускных? Конечно. Ведь с оплаты отпуска, как и с зарплаты, взимается налог по ставке 13%. А значит, к ней в полной мере применима ст. 218 НК РФ, регулирующая порядок предоставления стандартных вычетов по НДФЛ. Но опять же нужно соблюдать главное условие для применения "детских" вычетов — с начала года по месяц выплаты отпускных доходы не должны превысить 280 000 руб. Так что все-таки лучше дождаться конца месяца и уже тогда использовать вычет. Вдруг руководство решит премировать работника?

Нюансы, требующие особого внимания. Для определения права на "детский" вычет отпускные на части не разбиваются. Если отпуск приходится на два месяца, вся сумма отпускных относится к тому месяцу, в котором она была выплачена.

Минфин рекомендует предоставлять стандартные вычеты с отпускных.

Но, на наш взгляд, делать это в отношении "детских" вычетов можно, только если бухгалтер знает, что при начислении зарплаты за этот месяц выплаты с начала года не превысят 280 000 руб. Иначе придется доплатить налог.

Предоставляйте "недетские" стандартные вычеты, предусмотренные п. п. 1 и 2 ст. 218 НК РФ, с оплаты за отпуск без опасений. Ведь для этих вычетов лимита по доходам не установлено. А значит, пересчитывать налог, как это может случиться с "детскими" вычетами, не придется.

Н.П.Епихин

Эксперт журнала "Упрощенка"

Суммы отпускных нужно отражать в форме 6-НДФЛ за тот период, в котором они выплачены работникам. Обратите внимание: начисленные, но не выплаченные отпускные не включаются в расчет по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

В форме 6-НДФЛ отпускные отражаются следующим образом.

Раздел 1:

  • строка 020 – отпускные выплаты, перечисленные сотрудникам в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
  • строки 040 и 070 НДФЛ с выплаченных отпускных.

Раздел 2:

  • строки 100 и 110 даты выплаты отпускных, выплаченных в последнем квартале отчетного периода;
  • строка 120 последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если этот день выпадает на выходной, нужно указать следующий рабочий день;
  • строка 130 отпускные вместе с НДФЛ;
  • строка 140 – НДФЛ, удержанный с отпускных.

Если организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета (письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

Пособия по больничным отражаются в форме 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные пособия в расчет не включаются (письма ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика).

НДФЛ с отпускных: когда платить, срок перечисления выплат

Следовательно, по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде представления, в котором этот доход считается полученным.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция отражается следующим образом:

  • строки 100 и 110 — дата выплаты;
  • строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены пособия.

Если это выходной, указывается первый рабочий день следующего месяца.

  • строка 130 — пособия вместе с НДФЛ;
  • строка 140 — удержанный с пособий налог.

Если отпуск сотрудника начался в одном квартале, а закончился в другом, то никаких особенностей в заполнении формы 6-НДФЛ в данном случае нет. Ведь отпускные отражаются в форме за тот период, когда они фактически выданы работнику.Правда, если последний день квартала выпал на выходной, то нюансы заполнения 6-НДФЛ все же есть. Они описаны в письме ФНС РФ от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@.

В этом случае суммы, выплаченные в последнем месяце квартала, нужно отразить только в разделе 1. В раздел 2 отпускные включаются только в отчет за следующий квартал.

Как отразить пересчет отпускных в форме 6-НДФЛ читайте здесь.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *