Плательщиками акцизов являются

Плательщиками акциза признаются:

—  российские и иностранные организации (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ);

—  индивидуальные предприниматели (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ);

—  лица, которые перемещают подакцизные товары через таможенную границу Таможенного союза.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 179 Налогового кодекса.

Возникновение обязанности по уплате акциза

Обязанность по уплате акциза возникает только тогда, когда лица, признаваемые плательщиками акциза, совершают определенные операции с подакцизными товарами.

До момента совершения данных операций организации и иные лица плательщиками акциза не являются.
Об этом сказано в пункте 2 статьи 179 Налогового кодекса.

Обособленные подразделения российских организаций самостоятельными налогоплательщиками не признаются. Однако они могут выполнять обязанности организаций по уплате налогов и сборов по своему местонахождению. Это следует из положений абзаца 2 статьи 19 Налогового кодекса РФ.

Кто уплачивает акциз в бюджет

По общему правилу начисляет и уплачивает акциз в бюджет производитель подакцизных товаров по месту их производства.

В рамках договора о совместной деятельности обязанности по исчислению и уплате акцизов по операциям товарищества возлагаются на лицо, ведущее общие дела, а при ведении дел всеми товарищами такое лицо должно быть ими определено (п. 2 ст. 180 НК РФ).

Получатель подакцизных товаров является плательщиком акциза в следующих случаях:

—  получение прямогонного бензина организацией, которая имеет свидетельство на его переработку;

—  получение денатурированного этилового спирта организацией, которая имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

—  продажа переданных на реализацию (по решению судов или других уполномоченных органов) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность (подп. 6 п. 1 ст. 182 НК РФ);

—  ввоз подакцизных товаров в Россию (подп. 13 п. 1 ст. 182 НК РФ);

—  закупка этилового или коньячного спирта для производства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции при условии уплаты авансового платежа акциза (получения освобождения от уплаты авансового платежа на основании банковской гарантии) в месяце, предшествующем закупке (п. 8 ст. 194, п. 6, 11 ст. 204 НК РФ).

Ситуация: нужно ли платить акцизы организациям и предпринимателям, применяющим специальные налоговые режимы?

Ответ: да, нужно.

Производителям подакцизных товаров (в т. ч. из давальческого сырья) законодательство прямо запрещает применять ЕСХН и упрощенку (подп. 2 п. 6 ст. 346.2, подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, письма Минфина России от 18 марта 2011 г. № 03-07-06/70, УФНС России по г. Москве от 28 апреля 2009 г. № 16-15/041833).

Если организации и индивидуальные предприниматели осуществляют облагаемые операции с приобретенными подакцизными товарами (за исключением производства), то применять указанные специальные режимы они могут.

Однако следует иметь в виду, что организации и предприниматели, которые применяют ЕСХН или упрощенку, освобождаются от уплаты:
—  НДС;
—  налога на прибыль (НДФЛ – для предпринимателей);
—  налога на имущество.

Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенку и ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.1 и пунктах 2–3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕСХН или упрощенку, при совершении ими облагаемых операций с подакцизными товарами несобственного производства обязаны уплатить акциз в общеустановленном порядке.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые переведены на ЕНВД, также не освобождаются от уплаты акцизов при совершении ими операций, облагаемых акцизом.

Ситуация: кто должен платить акцизы по деятельности простого товарищества?

Участники товарищества должны сами определить, кто будет платить налоги. Как правило, это участник, ведущий дела простого товарищества.

Плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица (абз. 1 ст. 19 НК РФ).

По договору простого товарищества несколько лиц (товарищей) соединяют свои вклады для получения прибыли или достижения иного результата.

Кто такие плательщики акцизов в 2018 году

При этом само по себе простое товарищество не образует юридического лица.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 1041 Гражданского кодекса РФ.

Таким образом, простое товарищество плательщиком налогов (в т. ч. акциза) не является.

Вместе с тем, если в рамках договора простого товарищества совершаются облагаемые акцизом операции, то уплатить налог по ним придется. При этом обязанности плательщика акцизов возлагаются на одного из участников совместной деятельности.

Как правило, таким участником является участник, ведущий дела простого товарищества. Если же участники совместно ведут дела общего товарищества, то они должны самостоятельно определить лицо, которое будет уплачивать акциз.

Следует учитывать, что организации или индивидуальные предприниматели — участники договора простого товарищества несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате акцизов.

Такой порядок предусмотрен статьей 180 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: кто должен платить акциз при реализации подакцизных товаров по посредническим договорам?

По общему правилу при реализации подакцизных товаров акциз уплачивается производителями. Исключением является ситуация, когда взыскать акциз с производителя товаров невозможно. Это происходит при продаже переданных на реализацию (по решению судов или других уполномоченных органов) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность.

Такой вывод следует из подпунктов 1 и 6 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, при реализации подакцизных товаров посредником объект обложения акцизами возникает у производителя.

Плательщиками акциза признаются:

—  российские и иностранные организации (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ);

—  индивидуальные предприниматели (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ);

—  лица, которые перемещают подакцизные товары через таможенную границу Таможенного союза.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 179 Налогового кодекса.

Возникновение обязанности по уплате акциза

Обязанность по уплате акциза возникает только тогда, когда лица, признаваемые плательщиками акциза, совершают определенные операции с подакцизными товарами.

До момента совершения данных операций организации и иные лица плательщиками акциза не являются.
Об этом сказано в пункте 2 статьи 179 Налогового кодекса.

Обособленные подразделения российских организаций самостоятельными налогоплательщиками не признаются. Однако они могут выполнять обязанности организаций по уплате налогов и сборов по своему местонахождению. Это следует из положений абзаца 2 статьи 19 Налогового кодекса РФ.

Кто уплачивает акциз в бюджет

По общему правилу начисляет и уплачивает акциз в бюджет производитель подакцизных товаров по месту их производства.

В рамках договора о совместной деятельности обязанности по исчислению и уплате акцизов по операциям товарищества возлагаются на лицо, ведущее общие дела, а при ведении дел всеми товарищами такое лицо должно быть ими определено (п. 2 ст. 180 НК РФ).

Получатель подакцизных товаров является плательщиком акциза в следующих случаях:

—  получение прямогонного бензина организацией, которая имеет свидетельство на его переработку;

—  получение денатурированного этилового спирта организацией, которая имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

—  продажа переданных на реализацию (по решению судов или других уполномоченных органов) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность (подп.

Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов: кто платит, виды деятельности

6 п. 1 ст. 182 НК РФ);

—  ввоз подакцизных товаров в Россию (подп. 13 п. 1 ст. 182 НК РФ);

—  закупка этилового или коньячного спирта для производства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции при условии уплаты авансового платежа акциза (получения освобождения от уплаты авансового платежа на основании банковской гарантии) в месяце, предшествующем закупке (п. 8 ст. 194, п. 6, 11 ст. 204 НК РФ).

Ситуация: нужно ли платить акцизы организациям и предпринимателям, применяющим специальные налоговые режимы?

Ответ: да, нужно.

Производителям подакцизных товаров (в т. ч. из давальческого сырья) законодательство прямо запрещает применять ЕСХН и упрощенку (подп. 2 п. 6 ст. 346.2, подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, письма Минфина России от 18 марта 2011 г. № 03-07-06/70, УФНС России по г. Москве от 28 апреля 2009 г. № 16-15/041833).

Если организации и индивидуальные предприниматели осуществляют облагаемые операции с приобретенными подакцизными товарами (за исключением производства), то применять указанные специальные режимы они могут.

Однако следует иметь в виду, что организации и предприниматели, которые применяют ЕСХН или упрощенку, освобождаются от уплаты:
—  НДС;
—  налога на прибыль (НДФЛ – для предпринимателей);
—  налога на имущество.

Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенку и ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.1 и пунктах 2–3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕСХН или упрощенку, при совершении ими облагаемых операций с подакцизными товарами несобственного производства обязаны уплатить акциз в общеустановленном порядке.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые переведены на ЕНВД, также не освобождаются от уплаты акцизов при совершении ими операций, облагаемых акцизом.

Ситуация: кто должен платить акцизы по деятельности простого товарищества?

Участники товарищества должны сами определить, кто будет платить налоги. Как правило, это участник, ведущий дела простого товарищества.

Плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица (абз. 1 ст. 19 НК РФ).

По договору простого товарищества несколько лиц (товарищей) соединяют свои вклады для получения прибыли или достижения иного результата. При этом само по себе простое товарищество не образует юридического лица.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 1041 Гражданского кодекса РФ.

Таким образом, простое товарищество плательщиком налогов (в т. ч. акциза) не является.

Вместе с тем, если в рамках договора простого товарищества совершаются облагаемые акцизом операции, то уплатить налог по ним придется. При этом обязанности плательщика акцизов возлагаются на одного из участников совместной деятельности.

Как правило, таким участником является участник, ведущий дела простого товарищества. Если же участники совместно ведут дела общего товарищества, то они должны самостоятельно определить лицо, которое будет уплачивать акциз.

Следует учитывать, что организации или индивидуальные предприниматели — участники договора простого товарищества несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате акцизов.

Такой порядок предусмотрен статьей 180 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: кто должен платить акциз при реализации подакцизных товаров по посредническим договорам?

По общему правилу при реализации подакцизных товаров акциз уплачивается производителями. Исключением является ситуация, когда взыскать акциз с производителя товаров невозможно. Это происходит при продаже переданных на реализацию (по решению судов или других уполномоченных органов) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность.

Такой вывод следует из подпунктов 1 и 6 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, при реализации подакцизных товаров посредником объект обложения акцизами возникает у производителя.

Плательщиками акциза признаются:

—  российские и иностранные организации (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ);

—  индивидуальные предприниматели (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ);

—  лица, которые перемещают подакцизные товары через таможенную границу Таможенного союза.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 179 Налогового кодекса.

Возникновение обязанности по уплате акциза

Обязанность по уплате акциза возникает только тогда, когда лица, признаваемые плательщиками акциза, совершают определенные операции с подакцизными товарами.

До момента совершения данных операций организации и иные лица плательщиками акциза не являются.
Об этом сказано в пункте 2 статьи 179 Налогового кодекса.

Обособленные подразделения российских организаций самостоятельными налогоплательщиками не признаются.

Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?

Однако они могут выполнять обязанности организаций по уплате налогов и сборов по своему местонахождению. Это следует из положений абзаца 2 статьи 19 Налогового кодекса РФ.

Кто уплачивает акциз в бюджет

По общему правилу начисляет и уплачивает акциз в бюджет производитель подакцизных товаров по месту их производства.

В рамках договора о совместной деятельности обязанности по исчислению и уплате акцизов по операциям товарищества возлагаются на лицо, ведущее общие дела, а при ведении дел всеми товарищами такое лицо должно быть ими определено (п. 2 ст. 180 НК РФ).

Получатель подакцизных товаров является плательщиком акциза в следующих случаях:

—  получение прямогонного бензина организацией, которая имеет свидетельство на его переработку;

—  получение денатурированного этилового спирта организацией, которая имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

—  продажа переданных на реализацию (по решению судов или других уполномоченных органов) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность (подп. 6 п. 1 ст. 182 НК РФ);

—  ввоз подакцизных товаров в Россию (подп. 13 п. 1 ст. 182 НК РФ);

—  закупка этилового или коньячного спирта для производства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции при условии уплаты авансового платежа акциза (получения освобождения от уплаты авансового платежа на основании банковской гарантии) в месяце, предшествующем закупке (п. 8 ст. 194, п. 6, 11 ст. 204 НК РФ).

Ситуация: нужно ли платить акцизы организациям и предпринимателям, применяющим специальные налоговые режимы?

Ответ: да, нужно.

Производителям подакцизных товаров (в т. ч. из давальческого сырья) законодательство прямо запрещает применять ЕСХН и упрощенку (подп. 2 п. 6 ст. 346.2, подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, письма Минфина России от 18 марта 2011 г. № 03-07-06/70, УФНС России по г. Москве от 28 апреля 2009 г. № 16-15/041833).

Если организации и индивидуальные предприниматели осуществляют облагаемые операции с приобретенными подакцизными товарами (за исключением производства), то применять указанные специальные режимы они могут.

Однако следует иметь в виду, что организации и предприниматели, которые применяют ЕСХН или упрощенку, освобождаются от уплаты:
—  НДС;
—  налога на прибыль (НДФЛ – для предпринимателей);
—  налога на имущество.

Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенку и ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.1 и пунктах 2–3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕСХН или упрощенку, при совершении ими облагаемых операций с подакцизными товарами несобственного производства обязаны уплатить акциз в общеустановленном порядке.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые переведены на ЕНВД, также не освобождаются от уплаты акцизов при совершении ими операций, облагаемых акцизом.

Ситуация: кто должен платить акцизы по деятельности простого товарищества?

Участники товарищества должны сами определить, кто будет платить налоги.

Как правило, это участник, ведущий дела простого товарищества.

Плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица (абз. 1 ст. 19 НК РФ).

По договору простого товарищества несколько лиц (товарищей) соединяют свои вклады для получения прибыли или достижения иного результата. При этом само по себе простое товарищество не образует юридического лица.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 1041 Гражданского кодекса РФ.

Таким образом, простое товарищество плательщиком налогов (в т. ч. акциза) не является.

Вместе с тем, если в рамках договора простого товарищества совершаются облагаемые акцизом операции, то уплатить налог по ним придется. При этом обязанности плательщика акцизов возлагаются на одного из участников совместной деятельности.

Как правило, таким участником является участник, ведущий дела простого товарищества. Если же участники совместно ведут дела общего товарищества, то они должны самостоятельно определить лицо, которое будет уплачивать акциз.

Следует учитывать, что организации или индивидуальные предприниматели — участники договора простого товарищества несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате акцизов.

Такой порядок предусмотрен статьей 180 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: кто должен платить акциз при реализации подакцизных товаров по посредническим договорам?

По общему правилу при реализации подакцизных товаров акциз уплачивается производителями. Исключением является ситуация, когда взыскать акциз с производителя товаров невозможно. Это происходит при продаже переданных на реализацию (по решению судов или других уполномоченных органов) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность.

Такой вывод следует из подпунктов 1 и 6 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, при реализации подакцизных товаров посредником объект обложения акцизами возникает у производителя.

Акцизы: налогоплательщики; объект налогообложения; порядок исчисления и уплаты акцизов; налоговый вычет

12345678Следующая ⇒

Принципы налогообложения.

Принципы налогообложения – это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. Экономические принципы налогообложения впервые сформулировал шотландский экономист и философ Адам Смит (1725—1793). Их иногда называют также фундаментальными принципами, которые позже детализировались и получали различную интерпретацию в больше поздних трудах многих экономистов. Их четыре:

1) справедливость (равенства налогообложения) – это равная обязанность всех платить налоги, но исходя из реальной платежеспособности фискально обязанных лиц.

2) определенность – обложение налогами должно быть строго фиксированным, а не произвольным. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа, ставка налога – все это должно быть четко, ясно и определено для налогоплательщика.

3) удобство – каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику должно быть проще и удобнее (в прямом смысле этих слов) платить его.

4) дешевизна (экономичность взимания) – административные расходы по изъятию налогов и соблюдению налогового законодательства должны быть меньше, чем сумма самих налогов.

Акцизы: налогоплательщики; объект налогообложения; порядок исчисления и уплаты акцизов; налоговый вычет.

Экономическое содержание и плательщики акцизов.

АКЦИЗ – это косвенный налог, добавляемый к цене продукции и оплачиваемый покупателем этой продукции.

Акциз относятся к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. На территории РФ акцизы были введены с 1 января 1992 года Законом РФ от 06 декабря 1991 г.

Тема 9. Акцизы

"Об акцизах". В настоящее время порядок налогообложения акцизами установлен гл.22 "Акцизы" НК РФ.

На основании ст.179 НК РФ плательщиками акцизов признаются:

1) организации (юридические лица) – российские и иностранные организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу Российской Федерации. Акциз входит в состав таможенных платежей, поэтому его плательщиком признается лицо, ответственное за уплату таможенных платежей. Такое лицо называется декларантом. Если декларирование производится посредником (таможенным брокером), то он является ответственным за уплату таможенных платежей.

Подакцизные товары (подакцизный список).

Согласно ст. 181 Налогового кодекса это:

1 – спирт этиловый из всех видов сырья;

2 – спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде);

3 – алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, напитки на основе пива и иная пищевая продукция за исключением виноматериалов);

4 – табачная продукция (табак, сигары, сигареты, папиросы и пр.) ;

5 – легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

6 – отдельные виды нефтепродуктов (автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных, карбюраторных или инжекторных двигателей).

7 – прямогонный бензин.

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения являются операции, совершаемые с подакцизными товарами. Их можно разделить на две группы:

I — операции с подакцизными товарами, совершаемые производителями этих товаров;

II — операции с подакцизными товарами, совершаемые иными лицами.

Налоговый вычет.

При совершении операций с подакцизными товарами налогоплательщик начисляет к уплате в бюджет акциз – Анач. В то же время если для производства подакцизных товаров использовались подакцизное сырье или товары, то налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, начисляемую в бюджет, на сумму акциза, уплаченного поставщику сырья. Такая операция называется налоговым вычетом. Тогда сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет:

Абюд. = Анач. – Авх.,

где Авх. – "входной" акциз, то есть акциз, уплаченный поставщику сырья.

Налоговый вычет позволяет избежать двойного налогообложения. Произвести налоговый вычет можно при единовременном выполнении трех условий:

1) Сумма "входного" акциза должна быть оплачена поставщику этого сырья.

2) Сумма акциза в документах на подакцизное сырье должна быть выделена отдельной строкой.

3) Приобретенное подакцизное сырье должно быть списано в производство для изготовления подакцизной продукции.

Рис. 1. Схема получения налогового вычета по акцизам

Вычетам не подлежат суммы акциза, уплаченные по подакцизному сырью, которое в дальнейшем используются для производства товаров, не облагаемых акцизам. В этом случае уплаченная сумма акциза (Авх.) списывается на себестоимость неподакцизной продукции.

. Налоговый период, сроки уплаты акциза и представления налоговой декларации.

Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок подается налоговая декларация. Уплата акциза должна осуществляться по месту производства подакцизных товаров.

В случае если по итогам налогового периода (месяца) сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, начисленную к уплате (Анач.), полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. Однако при наличии у налогоплательщика недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам, налоговым органом производится зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимок и задолженности по пеням и штрафам.

При отсутствии у налогоплательщика недоимки сумма налога, подлежащая возмещению, возвращается налогоплательщику на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по акцизу или иным федеральным налогам.

12345678Следующая ⇒

Дата добавления: 2016-10-22; просмотров: 708 | Нарушение авторских прав

Рекомендуемый контект:


Похожая информация:


Поиск на сайте:


Введение 3

Понятие акциза 6

Налогоплательщики акциза 7

Подакцизные товары 7

Объект налогообложения акцизом 10

Налоговая база по акцизу 17

Налоговые ставки по акцизам 19

Налоговые вычеты по акцизу 26

Сроки уплаты акциза 30

Роль акцизов в федеральном бюджете 32

Заключение 33

Список использованной литературы 34

Приложение 1 35

Приложение 2 37

Введение

Налог это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На самых ранних ступенях государственных организаций начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Не следует думать, что оно было основано исключительно на добровольных началах. Жертвоприношение было неписаным законом и, таким образом, становилось принудительной выплатой или сбором.

По мере развития государства налоговая система стремительно развивалась, и уже в 70-80-е годы XX века в западных странах распространилась и получила признание бюджетная концепция, исходящая из того, что налого­вые поступления являются продуктом двух основных факторов: налоговой ставки и налоговой базы. Рост налогового бремени может приводить к росту государственных доходов только до какого-то придела, пока не начнет сокращаться облагаемая налогом часть национального производства. Когда этот предел будет превышен, рост налоговой ставки приве­дет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета. Начало девяностых годов явилось также периодом возрождения и фор­мирования налоговой системы Российской Федерации.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отноше­ниями, складывающимися у государства с юридическими и физическими ли­цами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфи­ческое общественное назначение — мобилизацию денежных средств в распо­ряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей функциями.

Становление современной российской налоговой системы, создание нормативно-правовой основы ее функционирования, а также процесс активного законотворчества в сфере налогообложения, развивающийся в Российской Федерации в течение последних нескольких лет, вызывают необходимость комплексного научного анализа причин, сущности и последствий отдельных аспектов происходящих явлений.

Тема моей работы звучит как «Назначение акциза и его место в налоговой системе РФ». Система косвенных налогов, являясь составной частью налоговой системы, обеспечивает поступление значительной части финансовых ресурсов государства.

Акцизам — разновидности косвенных налоговых платежей — законодатель уделяет в последнее время пристальное внимание. Перспективность существования акцизов демонстрирует многовековая история развития; косвенного обложения. Кроме того, для государства привлекательна возможность увеличения бюджетных поступлений за счет повышения собираемости налогов с высокорентабельных производств. Применительно к акцизам сегодня как нельзя более справедливо утверждение о том, что косвенные налоги давно уже зачастую вовсе не законы об обложении в чистом виде, а законы о регулировании производства и потребления; и социально-политические задачи, ставящиеся перед косвенными налогами, нередко определяют собой строй этих налогов.

В моей работе рассмотрен порядок начисления и уплаты важнейшего косвенного налога — акциза. Подробно рассмотрены специфические особенности этого налога — перечень подакцизных товаров, признание операций объектами обложения, формирование налоговой базы, обложение при перемещении подакцизных товаров через российскую таможенную границу. Особое внимание уделено специфике определения объекта обложения, начисления и уплаты акциза при реализации нефтепродуктов.

Понятие акциза

Акцизы — старейшая форма косвенного налогообложения. Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Акцизы обычно устанавливаются на высокорентабельные товары для изъятия в бюджет части сверхприбыли, которую получают производители подакцизных товаров. Часто использование акцизов рассматривается как средство ограничения потребления населением социально вредных товаров. Недаром в США их называют «налогами на грехи».

В настоящее время акцизы являются третьим по величине косвенным налогом после НДС и таможенной пошлины. Введенный в 1992 г. этот налог заменил вместе с НДС действовавший в условиях централизованной системы налог с оборота. По данным за 2003 г. поступления этого налога занимают 9,3% общего объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет России.

Акциз устанавливается на единицу товара и включается в его цену. Но в отличие от НДС он ограничен определенным видом, группами товаров и никто не уплачивает вдвое или дважды за одну и ту, же вещь, поскольку ничто не может быть потреблено более одного раза. Формальным плательщиком этого налога выступают организации, производящие подакцизную продукцию или оказывающие облагаемые услуги, действительным же носителем акцизов является потребитель. Поэтому акцизы, как и любой косвенный налог, представляет собой ценообразуюший фактор. Перечень подакцизных товаров примерно одинаков во всех странах.

Налогоплательщики акциза

Акцизам посвящена глава 22 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой плательщиками являются Рис. 1

Рис. 1. Плательщики акцизов

Налогоплательщиками являются

Организации

Индивидуальные предприниматели

Лица, осуществляющие перемещение товара через таможенную границу России

Подакцизные товары

Следует отметить, что акцизами облагаются подакцизные товары, не только произведенные и реализуемые на территории РФ, но и ввозимые на российскую таможенную территорию.

Что же входит в группу подакцизных товаров? Состав этой группы на протяжении всей непродолжительной истории существования данного налога в Российской Федерации неоднократно менялся, но в эту группу неизменно включались и, вероятно, никогда из нее не будут исключены алкогольная и табачная продукция. Эти товары, учитывая их исключительный характер как с точки зрения потребления (не являются обязательными для всех потребителей и одновременно с этим необходимы исключительно для отдельных добровольных категорий потребителей), так и с фискальной точки зрения (имея достаточно низкие издержки производстваи высокую акцизную снижу, представляют собой крупный источник доходов бюджета), практически во всех странах мира являются объектом обложения акцизами. Собственно, сама история мирового акцизного обложения началась именно с лих двух видов товаров.

К алкогольной продукциисогласно российскому налоговому законодательству относятся спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и другая пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов.

К подакцизной продукции согласно российскому налоговому законодательству относятся спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного, а также спиртосодержащая продукция.

Спиртосодержащей продукцией, в том числе денатурированным спиртом (за исключением спирта, поставляемого по импорту), признается спиртосодержащая продукция из всех видов сырья, содержащая денатурирующие добавки, исключающие возможность использования ее для производства алкогольной и пищевой продукции, и изготовленная в соответствии с установленной федеральным органом исполнительной власти РФ нормативной документацией или согласованной с этим органом.

В состав спиртосодержащей продукции налоговое законодательство включает: растворы, эмульсии, суспензии и другую аналогичную продукцию в жидком виде с объемной долей этилового спирта более 9%. Вместе с тем необходимо подчеркнуть, что в состав подакцизной продукции, вне зависимости от объемной доли этилового спирта, не включаются: спиртосодержащие лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в специально уполномоченных федеральных органах и внесенные в государственные реестры лекарственных средств и зарегистрированных ветеринарных препаратов, а также лекарственные, лечебно-профилактические средства, включая гомеопатические препараты, изготовленные аптечными организациями по индивидуальным рецептам.

Не является подакцизной парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти, а также спиртосодержащие отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий и подлежащие дальнейшей переработке или использованию в технических целях и внесенные в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции.

Не являясь по российскому законодательству алкогольной продукцией, пиво все же включается в группу подакцизных товаров.

Подакцизными товарами являются также мотоциклы и автомобили легковые, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин.

Организации и физические лица становятся налогоплательщиками в том случае, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами. Таковыми являются, в частности, российские организации, а также иностранные юридические лица, международные организации, созданные на российской территории. Плательщиками налога по подакцизным товарам, производимым на российской территории, являются также иностранные организации, не имеющие статуса юридического лица, простые товарищества, а также индивидуальные предприниматели.

Но в определении налогоплательщика в том случае, когда производственная деятельность осуществляется по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), имеются определенные особенности.

Налогоплательщики — участники этого договора несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате акциза. Вместе с тем НК РФ установлено, что лицом, исполняющим обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза, является лицо, ведущее дела простого товарищества или договора о совместной деятельности. В том же случае, если ведение дел простого товарищества или договора о совместной деятельности осуществляется совместно всеми участниками, они должны самостоятельно определить участника, исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза.

Указанное лицо обладает всеми правами и исполняет обязанности налогоплательщика, предусмотренные НК РФ.

Для того чтобы определить налоговую базу и сумму причитающегося к уплате акцизного налога, важно четко представлять, что является объектом налогообложения.

Страницы: следующая →

12345Смотреть все

Похожие страницы:

  1. Понятие и сущность цены

    Реферат >> Экономика

    Понятие и сущность цены Цена есть … современной экономической литературе принято различать понятия «состав цены» и «структура … соответственно 10 % от розничной цены, акциз 2 руб., или 14 %, НДС — … предприятия без НДС; 3) акциз по подакцизным товарам. Итого: …

  2. Понятие и сущность налогов

    Реферат >> Финансы

    1. Понятие и сущность налогов Налоги — это обязательные, … пересмотром основных налогоплательщиков и размеров ста­вок (акцизы, госпошлина), так и введение новых … на мелкие, не национализированные предприятия; акцизы; государственная пошлина; 5%-ный сбор с …

  3. Понятие и сущность налогов и сборов

    Реферат >> Государство и право

    … 3…………………………………………………………….22 8. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………..……………………….24 ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И СБОРОВ Налоги — это … к цене товара (НДС, акцизы, таможенные пошлины). Косвенные налоги … на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль организаций, …

  4. Понятие и сущность ЕНВД

    Реферат >> Финансы

    СОДЕРЖАНИЕ Введение 1 Понятие и сущность налога 2. Плательщики ЕНВД 3.

    Плательщики акцизов

    … в исследовании сущности единого налога на вмененный доход. Понятие и сущность ЕНВД Система … земельного налога, транспортного налога, акцизов, государственной пошлины, НДС при …

  5. Понятие и сущность готовой продукции

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит

    … учету СОДЕРЖАНИЕ Введение…………………………………………………………………………………………………. 1. Понятие и сущность готовой продукции (работ, услуг … целей налогообложения (кроме акцизов) выручка от реализации …

Хочу больше похожих работ…

Плательщиками акциза признаются:

—  российские и иностранные организации (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ);

—  индивидуальные предприниматели (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ);

—  лица, которые перемещают подакцизные товары через таможенную границу Таможенного союза.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 179 Налогового кодекса.

Возникновение обязанности по уплате акциза

Обязанность по уплате акциза возникает только тогда, когда лица, признаваемые плательщиками акциза, совершают определенные операции с подакцизными товарами.

До момента совершения данных операций организации и иные лица плательщиками акциза не являются.
Об этом сказано в пункте 2 статьи 179 Налогового кодекса.

Обособленные подразделения российских организаций самостоятельными налогоплательщиками не признаются. Однако они могут выполнять обязанности организаций по уплате налогов и сборов по своему местонахождению. Это следует из положений абзаца 2 статьи 19 Налогового кодекса РФ.

Кто уплачивает акциз в бюджет

По общему правилу начисляет и уплачивает акциз в бюджет производитель подакцизных товаров по месту их производства.

В рамках договора о совместной деятельности обязанности по исчислению и уплате акцизов по операциям товарищества возлагаются на лицо, ведущее общие дела, а при ведении дел всеми товарищами такое лицо должно быть ими определено (п. 2 ст. 180 НК РФ).

Получатель подакцизных товаров является плательщиком акциза в следующих случаях:

—  получение прямогонного бензина организацией, которая имеет свидетельство на его переработку;

—  получение денатурированного этилового спирта организацией, которая имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

—  продажа переданных на реализацию (по решению судов или других уполномоченных органов) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность (подп. 6 п. 1 ст. 182 НК РФ);

—  ввоз подакцизных товаров в Россию (подп. 13 п. 1 ст. 182 НК РФ);

—  закупка этилового или коньячного спирта для производства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции при условии уплаты авансового платежа акциза (получения освобождения от уплаты авансового платежа на основании банковской гарантии) в месяце, предшествующем закупке (п. 8 ст. 194, п. 6, 11 ст. 204 НК РФ).

Ситуация: нужно ли платить акцизы организациям и предпринимателям, применяющим специальные налоговые режимы?

Ответ: да, нужно.

Производителям подакцизных товаров (в т. ч. из давальческого сырья) законодательство прямо запрещает применять ЕСХН и упрощенку (подп. 2 п. 6 ст. 346.2, подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, письма Минфина России от 18 марта 2011 г. № 03-07-06/70, УФНС России по г. Москве от 28 апреля 2009 г. № 16-15/041833).

Если организации и индивидуальные предприниматели осуществляют облагаемые операции с приобретенными подакцизными товарами (за исключением производства), то применять указанные специальные режимы они могут.

Однако следует иметь в виду, что организации и предприниматели, которые применяют ЕСХН или упрощенку, освобождаются от уплаты:
—  НДС;
—  налога на прибыль (НДФЛ – для предпринимателей);
—  налога на имущество.

Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенку и ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.1 и пунктах 2–3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕСХН или упрощенку, при совершении ими облагаемых операций с подакцизными товарами несобственного производства обязаны уплатить акциз в общеустановленном порядке.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые переведены на ЕНВД, также не освобождаются от уплаты акцизов при совершении ими операций, облагаемых акцизом.

Ситуация: кто должен платить акцизы по деятельности простого товарищества?

Участники товарищества должны сами определить, кто будет платить налоги. Как правило, это участник, ведущий дела простого товарищества.

Плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица (абз. 1 ст. 19 НК РФ).

По договору простого товарищества несколько лиц (товарищей) соединяют свои вклады для получения прибыли или достижения иного результата. При этом само по себе простое товарищество не образует юридического лица.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 1041 Гражданского кодекса РФ.

Таким образом, простое товарищество плательщиком налогов (в т.

Кто платит акцизы

ч. акциза) не является.

Вместе с тем, если в рамках договора простого товарищества совершаются облагаемые акцизом операции, то уплатить налог по ним придется. При этом обязанности плательщика акцизов возлагаются на одного из участников совместной деятельности.

Как правило, таким участником является участник, ведущий дела простого товарищества. Если же участники совместно ведут дела общего товарищества, то они должны самостоятельно определить лицо, которое будет уплачивать акциз.

Следует учитывать, что организации или индивидуальные предприниматели — участники договора простого товарищества несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате акцизов.

Такой порядок предусмотрен статьей 180 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: кто должен платить акциз при реализации подакцизных товаров по посредническим договорам?

По общему правилу при реализации подакцизных товаров акциз уплачивается производителями. Исключением является ситуация, когда взыскать акциз с производителя товаров невозможно. Это происходит при продаже переданных на реализацию (по решению судов или других уполномоченных органов) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность.

Такой вывод следует из подпунктов 1 и 6 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, при реализации подакцизных товаров посредником объект обложения акцизами возникает у производителя.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *