Приходный ордер м 4

Предприятия и организации для эффективного учета материалов и товаров, которые поступают от поставщиков либо из переработки, применяют в бухгалтерском документообороте учетную форму, закрепленную нормативными актами. Это форма М-4 (приходный ордер). Данный документ оформляется сотрудником, назначенным руководством предприятия для оформления соответствующих документов о материальной ответственности.

Приходный ордер выписывается в одном экземпляре в день поступления материалов, товаров и прочих ценностей  на склад, а также сырья и полуфабрикатов в производственные подразделения предприятия. В тех случаях, когда в течение одного рабочего дня, происходит несколько поступлений одного и того же материала, составляется одна форма ордера с отражением всех поступлений.

Приходный ордер. Форма М-4

Приходный ордер выписывается на фактически поступившее количество ценностей на склад. При оформлении поступивших на склад драгоценных металлов и камней необходимо отразить в ордере номер регистрации технического паспорта в специальной графе.

Заполнять форму приходного ордера М-4 можно вручную либо с помощью автоматизированного программного обеспечения (в зависимости от того, как ведется учет на данном конкретном предприятии). При оформлении ордера

необходимо заполнить название предприятия и его реквизиты, название подразделения, номер и дату приходного ордера, наименование и номер склада, название поставщика, номер счета и субсчета для учета материалов (товаров), а также номер платежного и сопроводительного документа. Далее следует таблица, в которой необходимо отразить: наименование материальных ценностей, их номер, указать единицу измерения, количество по документам поставщика и фактически поступившее, цену на единицу товара, сумму без налога, сумму НДС, общую сумму с НДС. Также списывается номер технического паспорта (при наличии) и номер по картотеке.

В конце таблицы подбиваются итоговые суммы, пустые графы прочеркиваются. Оформляется приходный ордер подписями лица, принявшего материалы на склад и лица, которое поставило данные материалы. Далее приходный ордер передается в бухгалтерию предприятия.

"Главбух", 2006, N 15

ЧТО ДЕЛАТЬ С ТОВАРОМ, КОТОРЫЙ ПОСТУПИЛ БЕЗ ДОКУМЕНТОВ

Зачастую покупатели получают товары от поставщика без документов. Такие поставки называются неотфактурованными. Иногда эти документы приходят позднее. А иногда накладных и счетов-фактур так и не поступает.

Наши читатели в своих письмах часто просят рассказать о той или иной проблеме, связанной с учетом неотфактурованных поставок. Поэтому мы решили посвятить таким поставкам отдельную статью. В ней мы рассказали о том, как оценить и оформить неотфактурованную поставку, а также о том, что предпринять бухгалтеру, когда документы от поставщика все же поступят.

Если нет договора

Сразу исключим ситуацию, которая к неотфактурованным поставкам никакого отношения не имеет. Фирма получает товары от организации, с которой у нее не заключено никаких договоров. Скорее всего, товар получен по ошибке и предназначался другому покупателю. В этой ситуации бухгалтер просто отражает товары за балансом на счете 002. А когда все прояснится и товары направят владельцу, их списывают с забалансового учета. Такие поставки неотфактурованными не считаются. Поэтому далее мы будем рассматривать только те ситуации, когда товары без документов поступают на склад покупателя на основании договора поставки.

Налог на добавленную стоимость

"Входной" НДС по неотфактурованным поставкам к вычету принять не удастся. Ведь для вычета необходим счет-фактура (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). А такого документа у покупателя, получившего неотфактурованные товары или материалы, нет. Следовательно, нет права и на вычет.

Получив же от поставщика счет-фактуру, покупатель наконец может принять к вычету "входной" НДС по неотфактурованной поставке. Сделать вычет нужно именно в том месяце, когда поставщик выдал необходимые документы. Предположим, что товар получен в мае, а соответствующий счет-фактура — в августе. В такой ситуации "входной" НДС отражается в составе вычетов в августовской декларации.

Отметим, что такой подход полностью одобряют чиновники (см. Письмо Минфина России от 16 июня 2005 г. N 03-04-11/133). А чтобы у проверяющих не возникло вопросов по поводу задержки с вычетом, стоит подготовить доказательства того, что счет-фактура получен с опозданием. Так, дату получения счета-фактуры в подобных случаях можно подтвердить записью в журнале входящих документов или же почтовым штемпелем на конверте, если счет-фактура пришел по почте.

Правила бухучета

Покупатель получил от контрагента партию товаров или часть партии без счетов и накладных. Но есть договор, предусматривающий такую поставку. А значит, имущество принадлежит покупателю и его нужно отразить в учете.

Оформляем документы

Прежде всего, составляют Акт о приемке материалов (форма N М-7) или Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика (форма N ТОРГ-4). Кроме того, возможно, придется составить и Акт об оприходовании тары, не указанной в счете поставщика (форма N ТОРГ-5).

Примечание. Форма N М-7 утверждена Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а, а формы N ТОРГ-4 и N ТОРГ-5 — Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132.

Обратите внимание: Акт о приемке материалов составляется при участии представителя поставщика. Но, как правило, в случае с неотфактурованными поставками это невозможно. Тогда акт составляют с представителем незаинтересованной организации. Это может быть фирма, с которой у покупателя не заключено договоров.

Названные акты оформляются в двух экземплярах. Один экземпляр остается у покупателя, а второй направляется поставщику.

Оцениваем имущество

Поскольку документов от поставщика нет, оценивать полученное имущество придется бухгалтеру покупателя. Тут возможны варианты.

Обратимся к п. 39 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, которые утверждены Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н. Там сказано, что неотфактурованные поставки приходуются по учетным ценам. В частности, в качестве учетной цены материалов или товаров нередко используют их фактическую себестоимость по данным предыдущего месяца или года.

А если фирма обычно приходует материалы или товары по фактическим ценам, то имущество без документов нужно отражать в учете по рыночной цене. В качестве такой цены бухгалтер вполне может взять либо цены, указанные в договоре с поставщиком, либо цены по материалам (товарам) из той же партии. Второй вариант возможен, если в товаросопроводительных документах не значится лишь часть полученного имущества.

Принимаем к учету

Товары или материалы, полученные без сопроводительных документов, являются собственностью покупателя. Основанием для этого служит договор поставки. Поэтому приходовать неотфактурованное имущество надо на счет 41 "Товары" или 10 "Материалы" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". А если организация использует для отражения отклонений между учетными и фактическими ценами счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", проводки будут такими:

Дебет 15

Кредит 60 субсчет "Задолженность по неотфактурованным поставкам"

— отражена неотфактурованная поставка по учетной или рыночной цене;

Дебет 10 (41) Кредит 15

— приняты к учету материалы (товары), поступившие без сопроводительных документов.

Пример 1.

Приходный ордер по форме М-4

В августе 2006 г. на склад ООО "Полюс" поступила 1000 упаковок стирального порошка от ООО "Экватор". Ни накладной, ни счета-фактуры покупатель от поставщика не получил.

Товары отражаются в бухучете ООО "Полюс" по учетным ценам. Учетная цена порошка, полученного без документов, составляет 35 руб. за упаковку.

На основании акта, составленного по форме N ТОРГ-4, бухгалтер сделал в учете такие проводки:

Дебет 15 Кредит 60 субсчет "Задолженность по неотфактурованным поставкам"

— 35 000 руб. (35 руб/шт. x 1000 шт.) — отражена учетная цена неотфактурованной партии стирального порошка;

Дебет 41 Кредит 15

— 35 000 руб. — принята к учету неотфактурованная партия стирального порошка.

Разумеется, долг перед поставщиком до бесконечности "висеть" на счете 60 не может. Когда истечет срок исковой давности (напомним, что в общем случае он равен трем годам), эту задолженность придется включить во внереализационный доход фирмы (п. 8 ПБУ 9/99).

Документы пришли с опозданием

Теперь предположим, что спустя некоторое время покупатель все же получил документы от поставщика. Если цены в накладной, поступившей от поставщика, совпадут с оценкой неотфактурованных товаров в бухучете покупателя, никаких корректировок не понадобится.

Если же цены будут отличаться, то правила корректировки зависят от того, когда поступили документы: в том же году, что и товары, или на следующий год. Кроме того, возможна ситуация, когда документы будут получены уже после того, как покупатель реализует неотфактурованные товары или передаст неотфактурованные материалы в производство. Рассмотрим все перечисленные случаи.

Товары и документы получены в одном году. В такой ситуации цену товаров (материалов) нужно скорректировать. Разумеется, при условии, что товары еще не проданы, а материалы не списаны в производство. Также нужно уточнить и задолженность перед поставщиком. Проиллюстрируем такую корректировку на примере.

Пример 2. Используем условия примера 1. В сентябре 2006 г. ООО "Полюс" получило от ООО "Экватор" накладную и счет-фактуру на партию стирального порошка, оприходованную в августе. Цена одной упаковки порошка, указанная в документах, составляет 47,20 руб. (в том числе НДС — 7,20 руб.).

Бухгалтер ООО "Полюс" сделал в учете такие проводки:

Дебет 60 субсчет "Задолженность по неотфактурованным поставкам"

Кредит 60 субсчет "Задолженность перед поставщиками"

— 35 000 руб. — отражена задолженность перед поставщиком в части учетной цены;

Дебет 15 Кредит 60 субсчет "Задолженность перед поставщиками"

— 5000 руб. ((47,20 руб. — 7,20 руб. — 35 руб.) x 1000 шт.) — скорректирована фактическая цена стирального порошка;

Дебет 16 Кредит 15

— 5000 руб. — отражено отклонение фактической цены порошка от учетной;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет "Задолженность перед поставщиками"

— 7200 руб. (7,20 руб. x 1000 шт.) — отражен "входной" НДС;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

— 7200 руб. — принят к вычету "входной" НДС.

Документы получены на следующий год. В таком случае корректировать цену оприходованных материалов или товаров уже не нужно. Разница между фактической и учетной ценой списывается на счет 91 "Прочие доходы и расходы" в качестве либо прибыли, либо убытков прошлых лет. Такой порядок прописан в п. 41 Методических указаний по бухучету МПЗ.

Пример 3. В декабре 2006 г. ООО "Север" получило партию материалов от ООО "Восток". Накладная и счет-фактура поступили от поставщика только в феврале 2007 г.

В декабре материалы были отражены в бухучете ООО "Север" по учетной цене — 90 000 руб. Фактическая же цена материалов, согласно накладной, составила 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.).

Бухгалтер ООО "Север" сделал в учете такие проводки.

В декабре 2006 г.:

Дебет 10

Кредит 60 субсчет "Задолженность по неотфактурованным поставкам"

— 90 000 руб. — отражена учетная цена неотфактурованной партии.

В феврале 2007 г.:

Дебет 60 субсчет "Задолженность по неотфактурованным поставкам"

Кредит 60 субсчет "Задолженность перед поставщиками"

— 90 000 руб. — отражена задолженность в части учетной цены;

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы"

Кредит 60 субсчет "Задолженность перед поставщиками"

— 10 000 руб. (100 000 — 90 000) — отражен убыток прошлых лет;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет "Задолженность перед поставщиками"

— 18 000 руб. — отражен "входной" НДС;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

— 18 000 руб. — принят к вычету "входной" НДС.

Документы получены после реализации товаров. Очевидно, что в такой ситуации стоимость товаров (материалов) скорректировать не удастся. И вполне логично отнести разницу между фактической и учтенной ценой реализованного или списанного в производство имущества на счет 91 "Прочие доходы и расходы". То есть в бухучете будут сделаны такие же проводки, как и в случае, рассмотренном нами в примере 3. Отметим, что такой порядок учета не зависит от того, когда были получены документы: в том же году, что и товары (материалы), или на следующий год.

Проблемы с налогом на прибыль

Увы, в Налоговом кодексе РФ про неотфактурованные поставки не сказано ни слова. Тем не менее в налоговом учете их отражать придется. Давайте разберемся.

Товар получен: надо ли оценивать?

Правила налогового учета неотфактурованных поставок различны для двух возможных ситуаций.

Первая ситуация: поставщик задержал документы, но рано или поздно они будут получены. В таком случае оценивать неотфактурованное имущество в тот момент, когда оно поступило на склад покупателя, не нужно. Причина в следующем.

Фирма может изготовить из неотфактурованных материалов продукцию и реализовать ее. Также могут быть проданы товары, поступившие без документов. В таких случаях бухгалтеру придется показать в налоговом учете доход от реализации. А вот стоимость материалов или товаров, на которые отсутствуют расчетные и товаросопроводительные документы, списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли нельзя. Ведь для целей налогообложения любой расход нужно подтвердить документально (ст. 252 Налогового кодекса РФ). Внутренние же бумаги фирмы, пусть даже и составленные по формам Госкомстата России, затрат, увы, не подтверждают.

В результате себестоимость продукции, списанная в расходы, будет сформирована без учета покупной цены материалов. А при продаже товаров в расходы не удастся включить их покупную цену.

Вторая ситуация: поставщик отказывается предоставить документы и не требует платы за неотфактурованную поставку. В частности, так нередко происходит при покупке леса или пиломатериалов. Ошибки в измерениях ведут к тому, что вместо, скажем, 10 000 кубометров леса покупатель получает 10 100. В документах же, поступивших от поставщика, значится оговоренное количество — 10 000 кубометров. В этом случае излишек в 100 кубометров (10 100 — 10 000) для покупателя является безвозмездно полученным имуществом. Его рыночную стоимость следует включить в налогооблагаемый доход (п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Применительно к рассматриваемому случаю в качестве рыночной цены можно принять стоимость таких же товаров, которая указана в накладной поставщика.

Примечание. Если документы на товар так и не поступят, он считается безвозмездно полученным

Попова Елена Юрьевна, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

— Согласно ст. 466 Гражданского кодекса РФ покупатель, получивший товар в количестве, превышающем указанное в договоре, обязан известить об этом продавца. Если после сообщения покупателя продавец не распорядится соответствующей частью товара в разумный срок, покупатель вправе принять весь товар. Таким образом, если поставщик, извещенный покупателем об излишке, скажем, в течение месяца (этот срок можно считать разумным), не направил сопроводительных документов и не потребовал доплаты, покупатель может признать ценности, полученные сверх договора, своей собственностью. Поскольку платить за излишек не нужно, для покупателя он будет считаться безвозмездно полученным имуществом. Согласно п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ рыночную цену такого имущества следует включить в состав внереализационных доходов.

Документы получены с опозданием

Рассмотрим две ситуации.

Первая ситуация: документы от поставщика пришли, пока имущество не реализовано или не передано в производство. Тогда бухгалтеру просто-напросто остается отразить в налоговом учете покупку по цене, указанной в накладной.

Вторая ситуация: неотфактурованные товары реализованы (материалы переданы в производство) до поступления документов. В этом случае бухгалтеру придется пересчитать прибыль за тот период, когда произошла реализация. А именно включить в состав расходов стоимость проданных товаров. Если же речь идет о материалах, то нужно учесть их цену (без НДС) в стоимости реализованной продукции. Само собой, при этом придется представить в налоговую инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль. Данный порядок не зависит от того, когда были получены документы: в том же году, что и товары (материалы), или на следующий год.

О.В.Урусова

Заместитель директора

ООО "Аналитическое бюро "Аудит"

Подписано в печать

26.07.2006

—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Предприятия и организации для эффективного учета материалов и товаров, которые поступают от поставщиков либо из переработки, применяют в бухгалтерском документообороте учетную форму, закрепленную нормативными актами. Это форма М-4 (приходный ордер). Данный документ оформляется сотрудником, назначенным руководством предприятия для оформления соответствующих документов о материальной ответственности.

Приходный ордер выписывается в одном экземпляре в день поступления материалов, товаров и прочих ценностей  на склад, а также сырья и полуфабрикатов в производственные подразделения предприятия. В тех случаях, когда в течение одного рабочего дня, происходит несколько поступлений одного и того же материала, составляется одна форма ордера с отражением всех поступлений. Приходный ордер выписывается на фактически поступившее количество ценностей на склад. При оформлении поступивших на склад драгоценных металлов и камней необходимо отразить в ордере номер регистрации технического паспорта в специальной графе.

Заполнять форму приходного ордера М-4 можно вручную либо с помощью автоматизированного программного обеспечения (в зависимости от того, как ведется учет на данном конкретном предприятии). При оформлении ордера

необходимо заполнить название предприятия и его реквизиты, название подразделения, номер и дату приходного ордера, наименование и номер склада, название поставщика, номер счета и субсчета для учета материалов (товаров), а также номер платежного и сопроводительного документа. Далее следует таблица, в которой необходимо отразить: наименование материальных ценностей, их номер, указать единицу измерения, количество по документам поставщика и фактически поступившее, цену на единицу товара, сумму без налога, сумму НДС, общую сумму с НДС.

Порядок формирования приходного ордера М4

Также списывается номер технического паспорта (при наличии) и номер по картотеке.

В конце таблицы подбиваются итоговые суммы, пустые графы прочеркиваются. Оформляется приходный ордер подписями лица, принявшего материалы на склад и лица, которое поставило данные материалы. Далее приходный ордер передается в бухгалтерию предприятия.

Предприятия и организации для эффективного учета материалов и товаров, которые поступают от поставщиков либо из переработки, применяют в бухгалтерском документообороте учетную форму, закрепленную нормативными актами. Это форма М-4 (приходный ордер). Данный документ оформляется сотрудником, назначенным руководством предприятия для оформления соответствующих документов о материальной ответственности.

Приходный ордер выписывается в одном экземпляре в день поступления материалов, товаров и прочих ценностей  на склад, а также сырья и полуфабрикатов в производственные подразделения предприятия.

Оформление и заполнение приходного ордера (форма М-4)

В тех случаях, когда в течение одного рабочего дня, происходит несколько поступлений одного и того же материала, составляется одна форма ордера с отражением всех поступлений. Приходный ордер выписывается на фактически поступившее количество ценностей на склад. При оформлении поступивших на склад драгоценных металлов и камней необходимо отразить в ордере номер регистрации технического паспорта в специальной графе.

Заполнять форму приходного ордера М-4 можно вручную либо с помощью автоматизированного программного обеспечения (в зависимости от того, как ведется учет на данном конкретном предприятии). При оформлении ордера

необходимо заполнить название предприятия и его реквизиты, название подразделения, номер и дату приходного ордера, наименование и номер склада, название поставщика, номер счета и субсчета для учета материалов (товаров), а также номер платежного и сопроводительного документа. Далее следует таблица, в которой необходимо отразить: наименование материальных ценностей, их номер, указать единицу измерения, количество по документам поставщика и фактически поступившее, цену на единицу товара, сумму без налога, сумму НДС, общую сумму с НДС. Также списывается номер технического паспорта (при наличии) и номер по картотеке.

В конце таблицы подбиваются итоговые суммы, пустые графы прочеркиваются. Оформляется приходный ордер подписями лица, принявшего материалы на склад и лица, которое поставило данные материалы. Далее приходный ордер передается в бухгалтерию предприятия.

Приходный ордер по форме № м-4: применение и ответственность

По общему правилу при поступлении в организацию материалов оформляется приходный ордер по форме N М-4. Нужно ли составлять этот документ и при получении товаров? Ведь они также являются материально-производственными запасами. Рассмотрим, какие проблемы могут возникнуть при ведении документооборота без использования формы N М-4.

Первичный документ по материалам…

Все хозяйственные операции должны оформляться первичными документами. Такое требование содержит ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Для оприходования поступающих материалов первичный документ установлен. Это приходный ордер по форме N М-4 (утвержден Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а). Этим документом оформляется поступление материалов согласно п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н).

Но есть еще один упрощенный вариант оформления поступающих материалов. Вместо приходного ордера их приемка и оприходование могут быть оформлены проставлением штампа на документе поставщика (счете, накладной и т.п.). В оттиске штампа должны содержаться те же реквизиты, что и в приходном ордере. То есть заполняются реквизиты указанного штампа и ставится очередной номер приходного ордера. Такой штамп приравнивается к приходному ордеру.

Итак, порядок документального оформления операции по получению материалов четко установлен. Теперь разберемся с ситуацией, когда в организацию поступают товары. Нужно ли в этом случае заполнять форму N М-4 или для оприходования товаров достаточно накладной от поставщика?

…он же — по товарам

Для организаций, которые помимо торговли ведут другие виды деятельности, операции по приемке и оприходованию товаров оформляются в аналогичном порядке, что и материалы. Это предусмотрено п. 224 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. К таким организациям можно отнести, например, производственное предприятие, имеющее в своем составе торговое подразделение. Следовательно, при поступлении товаров в это подразделение должен быть составлен приходный ордер по форме N М-4 или проставлен штамп на документах, полученных от поставщика. Обратите внимание: такой порядок не относится к организациям, которые ведут исключительно торговую деятельность.

Как мы уже отметили, в п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ сказано, что все операции "должны оформляться оправдательными документами". Из дословного толкования этой нормы следует, что покупатель должен сам составить первичный документ, по которому он оприходует поступившие ценности. Это и будет приходный ордер по форме N М-4. В нем указываются дата поступления, количество ценностей и прочие обязательные реквизиты (ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ). И заменить приходный ордер, когда товары поступают в подразделение фирмы, товарная накладная по форме N ТОРГ-12 не может. Несмотря на то что второй экземпляр этого документа, полученный от поставщика, является основанием для оприходования поступивших ценностей.

Поэтому при поступлении товаров в торговое подразделение нужно составить приходный ордер по форме N М-4. Если этого документа не будет, при проверке налоговики могут предъявить претензии не только за отсутствие первичных документов, но и снять вычет входного НДС.

Со штрафом и без вычета НДС

Отсутствие первичных документов приравнивается к грубым нарушениям правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (п. 3 ст. 120 НК РФ). По этой норме Кодекса штраф составляет от 5 до 15 тыс. руб. Если при этом занижена налоговая база, то размер санкций равняется 10 процентам от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.

Последний вариант наказания связан с тем, что налоговый учет строится на основе данных первичных документов бухгалтерского учета (ст. 313 НК РФ). Оприходование поступивших материалов или товаров без составления приходного ордера может рассматриваться как занижение базы по налогу на прибыль.

Кроме того, отсутствие приходного ордера по форме N М-4 может стать причиной отказа в вычете входного НДС по приобретенным материалам или товарам (если их получает подразделение). По ним налог ставится к вычету, если от поставщика получен счет-фактура, а товарно-материальные ценности оплачены, приняты к учету и будут использованы в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

По каждой хозяйственной операции оформляются первичные учетные документы. При этом документы должны составляться по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Если в альбоме необходимой формы нет, первичный документ должен содержать обязательные реквизиты. После того как документы подготовлены, они принимаются к учету (ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ). Только после этого операция может быть отражена на счетах бухгалтерского учета.

Приходный ордер М-4

Следовательно, поступление материалов в организацию или товаров в торговое подразделение отражается на счетах лишь после того, как будет составлен приходный ордер по форме N М-4. С этого момента организация может воспользоваться вычетом входного НДС при соблюдении остальных условий для зачета.

Пример. ООО "Тюльпан-сервис" приобрело канцелярские товары (авторучки) у ООО "Магнат". Стоимость одной авторучки — 7,08 руб., в том числе НДС — 1,08 руб. Товары получены 01.12.2005 по накладной N 118. При оприходовании товаров на склад был составлен приходный ордер по форме N М-4.

305
ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР N ——- ———¬
¦ Коды ¦
+———+
Форма по ОКУД ¦ 0315003¦
ООО "Тюльпан-сервис" +———+
Организация ——————————— по ОКПО ¦ ¦
Склад L———
Структурное подразделение —————————————-
————T——T——T—————-T———T———————T———————-¬
¦Дата ¦Код ¦Склад¦ Поставщик ¦Страховая¦ Корреспондирующий ¦ Номер документа ¦
¦состав- ¦вида ¦ +————T—+ компания¦ счет +————T———-+
¦ления ¦опе- ¦ ¦наименование¦код¦ +———T————+сопроводи- ¦платежного¦
¦ ¦рации¦ ¦ ¦ ¦ ¦ счет, ¦код анали- ¦тельного ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ субсчет¦тического ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета ¦ ¦ ¦
+———-+——+——+————+—+———+———+————+————+———-+
¦01.12.2005¦ ¦Осн. ¦ООО "Магнат"¦ ¦ — ¦ 60 ¦ ¦Накл. N 118¦п/п N 1049¦
L———-+——+——+————+—+———+———+————+————+————
——————-T————-T————T——T——T——T——-T——T————¬
¦ Материальные ¦ Единица ¦ Количество ¦ Цена,¦ Сумма¦ Сумма¦ Всего ¦Номер ¦ Порядковый ¦
¦ ценности ¦ измерения +——T——+ руб. ¦ без ¦ НДС, ¦ с ¦пас- ¦ номер по ¦
+———T———+—-T———+по ¦при- ¦ коп. ¦ учета¦ руб. ¦ учетом¦порта ¦ складской ¦
¦наимено- ¦номен- ¦ код¦наиме- ¦до- ¦нято ¦ ¦ НДС, ¦ коп. ¦ НДС, ¦ ¦ картотеке ¦
¦вание, ¦клатур- ¦ ¦нова- ¦ку- ¦ ¦ ¦ руб. ¦ ¦ руб. ¦ ¦ ¦
¦сорт, ¦ный ¦ ¦ние ¦мен- ¦ ¦ ¦ коп. ¦ ¦ коп. ¦ ¦ ¦
¦размер, ¦номер ¦ ¦ ¦ту ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦марка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+———+———+—-+———+——+——+——+——+——+——-+——+————+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦
+———+———+—-+———+——+——+——+——+——+——-+——+————+
¦Авторучка¦ 012-р ¦ 796¦ Шт. ¦ 100 ¦ 100 ¦ 6,00 ¦600,00¦108,00¦ 708 ¦ — ¦ 295 ¦
+———+———+—-+———+——+——+——+——+——+——-+——+————+
+———+———+—-+———+——+——+——+——+——+——-+——+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L———+———+—-+———+——+——+——+——+——+——-+——+————-
Итого ¦ 100 ¦ Х ¦ 6-00 ¦ 1,08 ¦ 708 ¦
L——+——+——+——+———
кладовщик А.В. Петров
Принял ————— ————— ————————
должность подпись расшифровка подписи
экспедитор И.М. Иванов
Сдал —————— ————— ————————
должность подпись расшифровка подписи

О.Гульст

Эксперт "УНП"

Предприятия и организации для эффективного учета материалов и товаров, которые поступают от поставщиков либо из переработки, применяют в бухгалтерском документообороте учетную форму, закрепленную нормативными актами. Это форма М-4 (приходный ордер). Данный документ оформляется сотрудником, назначенным руководством предприятия для оформления соответствующих документов о материальной ответственности.

Приходный ордер выписывается в одном экземпляре в день поступления материалов, товаров и прочих ценностей  на склад, а также сырья и полуфабрикатов в производственные подразделения предприятия. В тех случаях, когда в течение одного рабочего дня, происходит несколько поступлений одного и того же материала, составляется одна форма ордера с отражением всех поступлений. Приходный ордер выписывается на фактически поступившее количество ценностей на склад.

Приходный ордер (скачать бланк по форме М-4)

При оформлении поступивших на склад драгоценных металлов и камней необходимо отразить в ордере номер регистрации технического паспорта в специальной графе.

Заполнять форму приходного ордера М-4 можно вручную либо с помощью автоматизированного программного обеспечения (в зависимости от того, как ведется учет на данном конкретном предприятии). При оформлении ордера

необходимо заполнить название предприятия и его реквизиты, название подразделения, номер и дату приходного ордера, наименование и номер склада, название поставщика, номер счета и субсчета для учета материалов (товаров), а также номер платежного и сопроводительного документа. Далее следует таблица, в которой необходимо отразить: наименование материальных ценностей, их номер, указать единицу измерения, количество по документам поставщика и фактически поступившее, цену на единицу товара, сумму без налога, сумму НДС, общую сумму с НДС. Также списывается номер технического паспорта (при наличии) и номер по картотеке.

В конце таблицы подбиваются итоговые суммы, пустые графы прочеркиваются. Оформляется приходный ордер подписями лица, принявшего материалы на склад и лица, которое поставило данные материалы. Далее приходный ордер передается в бухгалтерию предприятия.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *