Расходы на ремонт арендованного помещения при УСН

Содержание

Расходы на ремонт зжакупка материалов арендованного помещения при усн доходы минус расходы

Расходы на оплату труда при упрощенке учитываются в порядке, предусмотренном статьей 255 Налогового кодекса РФ (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). По этой статье в расходах отражается вся начисленная зарплата, которая включает в себя алименты, подлежащие удержанию Взносы на добровольное личное страхование сотрудников на случай смерти или причинения вреда здоровью Учитываются в составе расходов на оплату труда в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ). То есть если договор страхования: – заключен со страховой организацией, у которой есть действующая лицензия;– предусматривает выплаты только в случае смерти или причинения вреда здоровью сотрудника. Максимальная сумма страховых взносов, которая уменьшает налоговую базу, составляет 15 000 руб. в расчете на одного сотрудника за год.

Можно ли учитывать расходы на ремонт арендованных основных средств при усн?

Включить расходы на капитальный ремонт арендованного помещения, если это не предусмотрено договором аренды, арендатор не вправе. Однако договором аренды имущества обязанности по произведению ремонта могут быть распределены между сторонами в ином порядке, чем это предусмотрено в статье 606 Гражданского кодекса. В случае если в соответствии с условиями договора аренды имущества обязанность по осуществлению капитального ремонта арендованного помещения возложена на арендатора, то он сможет учесть затраты по капитальному ремонту для целей исчисления единого налога.
Затраты на строительные материалы При ремонте помещения расходуются строительные материалы. Вправе ли «упрощенец» учесть затраты на их приобретение в составе расходов для целей исчисления единого налога? По нашему мнению, да. Основания следующие.

Можно ли взять в расходы затраты на ремонт арендованного помещения

Письмо Министерства финансов РФ№03-11-11/103 от 27.03.2012 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <… сообщает, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 23 марта 2005 г. № 45н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства. При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Онлайн журнал для бухгалтера

Расходы на изготовление печати Учитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациями (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ) Расходы на ремонт систем вентиляции и кондиционирования воздуха в арендуемых помещениях Учитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациями (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 15 февраля 2016 г. № 03-11-06/2/8092) Налоги Налоги, сборы, страховые взносы, уплаченные компанией самостоятельно Уменьшают налоговую базу на дату перечисления средств в бюджет. В расходы включаются фактически уплаченные суммы (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст.

Расходы на ремонт арендованного помещения при усн

Однако подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ установлено, что в состав расходов включаются суммы налогов, уплаченных в соответствии с законодательством о налогах и сборах (кроме единого налога при упрощенке). Оговорка о налоговом законодательстве Российской Федерации с 2013 года из данной нормы исключена (подп. «б» п. 13 ст. 2 Закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ) Расходы на оплату труда Премии за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные аналогичные показатели (в частности, премии, выплачиваемые в связи с награждением почетными профессиональными нагрудными знаками, присвоением почетных профессиональных званий) Учитываются в составе расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 16 августа 2010 г.

Усн: расходы на ремонт

Однако подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ установлено, что в состав расходов включаются суммы налогов, уплаченных в соответствии с законодательством о налогах и сборах (кроме единого налога при упрощенке). Обязанности налогового агента организации, применяющие упрощенку, исполняют в соответствии с пунктом 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Право признавать эти расходы при расчете единого налога предусмотрено пунктом 7 статьи 170 Налогового кодекса РФ НДФЛ, удержанный из зарплаты сотрудников Учитывается в составе расходов на оплату труда по мере перечисления налога в бюджет (подп.


1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 25 июня 2009 г.

Расходы на ремонт проще учесть собственнику

№ 03-11-09/225). Подробнее об этом см.
Расходы на оплату услуг по уборке помещений Учитываются, если можно обосновать, что услуги по уборке помещений носят производственный характер (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письма Минфина России от 13 апреля 2011 г. № 03-11-06/2/53, от 3 ноября 2009 г. № 03-11-06/2/235) Расходы издателя на оплату услуг по печатанию и распространению периодических изданий (в т. ч. при возврате непроданной печатной продукции из торговой сети) Учитываются как расходы на оплату услуг производственного характера (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 14 сентября 2010 г. № 16-15/105637) Расходы кадровых агентств на оплату услуг по размещению в СМИ сведений о вакансиях Учитываются, если организация обоснует, что услуги по размещению сведений о вакансиях носят производственный характер (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст.
Также обращаем внимание, что в соответствии с абзацем четырнадцатым пункта 3 статьи 346.16 Кодекса при реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств до истечения 3 лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление) в составе расходов в соответствии с главой 26.2 Кодекса (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления)) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 Кодекса и, соответственно, уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Внимание

При этом, решая вопрос об отнесении затрат по ремонту арендованного помещения к расходам, арендатору следует руководствоваться условиями договора аренды.

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ (Статья 606 ГК РФ)). Обязанности сторон по содержанию арендованного имущества установлены статьей 616 Гражданского кодекса (Статья 616 ГК РФ) и распределены следующим образом: 1.

Арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды.2.
Министерство финансов Российской Федерации ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ ПИСЬМО от 7 мая 2009 года N 03-11-06/2/83 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу определения расходов при применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 346_16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на величину расходов, перечисленных в данном пункте статьи 346_16 Кодекса.

Точнее, совсем недавно были приняты изменения в законодательство об оценочной деятельности, позволяющие арендаторам земельных участков реализовывать свои права на определение рыночной стоимости земли в качестве кадастровой стоимости.

  • Аренда земли по ставке, определенной на открытых торгах в случаях, когда ставка по договору аренды земельного участка была зафиксирована на открытых конкурсных торгах и далее легла в основу договора аренды земельного участка, именно эта ставка является основанием для расчета ставки аренды. Вне зависимости от того, превышает она или нет ставку, которая могла быть определена исходя из текущих значений кадастровой стоимости.

Можно ли снизить арендную плату за земельный участок, полученный на аукционе?

Внимание

Как поступить? Прежде всего, если вы не согласны с расчетом арендной платы, следует направить протокол разногласий в адрес Комитета по управлению имуществом и земельным отношениям с указанием значений коэффициентов, которые вы требуете применить в расчете арендной платы за пользование земельным участком. Если орган власти вам и в этом случае ничего не отвечает, то данный спор следует передавать в суд.

На основании п. 2 ст. 445 ГК РФ в случаях, когда заключение договора обязательно для стороны, направившей оферту (проект договора) — в нашем случае, для администрации, и ей в течение тридцати дней будет направлен протокол разногласий к проекту договора, эта сторона (администрация) обязана в течение тридцати дней со дня получения протокола разногласий известить другую сторону (Вас) о принятии договора в Вашей редакции либо об отклонении протокола разногласий.

Арендная плата на землю после аукциона

Для города Челябинска этот коэффициент установлен Решением Челябинской городской думы от 24.07.2008 №32/7.Комитет по управлению имуществом и земельным отношениям, который и осуществляет расчет арендной платы в каждом конкретном случае, как правило, применяет значение этого коэффициента на свое усмотрение, условно предполагая какой же вид деятельности может осуществлять арендатор на арендуемом земельном участке. Сложность состоит в том, что Комитет не имеет права запрашивать у арендатора, документы, свидетельствующие о том, какой вид деятельности он будет осуществлять, и устанавливает коэффициент практически наугад и, разумеется, применяет при расчете арендной платы более высокое значение коэффициента.
Пример: В графе кадастрового паспорта Арендатора «разрешенное использование» указана «эксплуатация полуразрушенного нежилого здания».

Законный бизнес. как снизить в разы арендную плату за землю

С 01 августа 2016 года в открытом доступе начал функционировать интернет ресурс «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства» (https://rmsp.nalog.ru/), что существенно облегчает задачу и Арендодателя и Арендатора в процессе доказывания того факта, является ли Арендатор субъектом малого или среднего предпринимательства. Комитет по управлению имуществом и земельным отношениям сопротивляется таким изменениям, начинает тянуть время, требовать документы, которые не предусмотрены Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации № 1 от 12 января 2015 года, чинить другие препятствия, однако, по моему мнению, есть пути выхода из сложившейся ситуации.

Снижение стоимости аренды земли

Организатор торгов в случае признания торгов несостоявшимися вправе объявить о повторном проведении торгов. При этом могут быть изменены их условия. Организатор торгов может снизить начальную цену земельного участка или начальный размер арендной платы и уменьшить шаг аукциона не более чем на 15% без проведения повторной оценки.

Однако не стоит забывать, что бесплатный сыр бывает только в мышеловке. «Найти качественный земельный участок, пригодный для строительства, не так просто, уточнил он, иногда на открытые торги выставляются участки, которые потребуют существенных денежных вливания для их освоения».

Аукцион на право аренды земельного участка

Потому что столичный департамент земельных ресурсов пока еще не внес в свой «Перечень земельных участков по административным округам для реализации на торгах в 2012 году» новые округа – Новомосковский и Троицкий. А перечень находится здесь: dzr.mos.ru/zemelnye_aukciony/list/.

Инфо

Кроме того, можно следить за сайтами территориальных управлений Росимущества.

Усн расходы на ремонт арендуемого помещения

В частности, если речь идет о госземлях, реализуемых в Подмосковье, то имеет смысл периодически заглядывать на данный ресурс: tu-rosim-mo.ru, в раздел «Аукционы».

Извещение об отмене в проведении торгов публикуется также в газетах и на электронных торговых площадках не позднее 5 дней со дня принятия этого решения в тех же средствах массовой информации, в которых было опубликовано извещение о проведении торгов.

Земельный участок через аукцион: дешево сначала, но дорого потом?

Правовед.RU 780 юристов сейчас на сайте

  1. Недвижимость
  2. Земельное право

на аукционе выйграла право аренды земельного участка, стоимость аренды 45000 руб, в настоящее время поняла, что не потяну, можно ли снизить арендную плату за использование участка? Арендная плата была определена через независимого оценщика Свернуть Виктория Дымова Сотрудник поддержки Правовед.ru Попробуйте посмотреть здесь: Вы можете получить ответ быстрее, если позвоните на бесплатную горячую линиюдля Москвы и Московской области: 8 499 705-84-25 Свободных юристов на линии: 9 Ответы юристов (2) Здравствуйте Елена! Уменьшение арендной платы возможно только по соглашению с арендатором, либо если условия аренды ухудшились. В соответствии с п. 3, 4 ст. 614 ГК РФ, 3.

Процедура проведения торгов по аренде земельных участков

Но сегодня мне бы хотелось рассмотреть другую возможность – изменение коэффициентов, которые применяются для расчетах арендной платы конкретного земельного участка. Коэффициенты, применяемые при расчете арендной платы.

Нетрудно понять, что изменить коэффициент К2 практически невозможно, так как он устанавливается по решению органов местного самоуправления городских округов и муниципальных районов в пределах от 0,5 до 10 в зависимости от территориального расположения земельного участка в границах соответствующего городского округа, муниципального района (Закон Челябинской области «О порядке определения размера арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, предоставленные в аренду без проведения торгов» № 1134 от 24.04.2008г.).

Федеральным законом от 23.06.2014 N 171-ФЗ) Позиции высших судов по ст. 39.7 ЗК РФ 1. Размер арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, определяется в соответствии с основными принципами определения арендной платы, установленными Правительством Российской Федерации.

2. В случае заключения договора аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, на аукционе на право заключения договора аренды земельного участка размер ежегодной арендной платы или размер первого арендного платежа за земельный участок определяется по результатам этого аукциона.

Важно

В п.1 ст.1 вышеуказанного Закона размер годовой арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, предоставленные в аренду без проведения торгов (далее арендная плата), определяется по формуле:Ап = Скад x Сап / 100% x К1 x К2 x К3, где:Ап размер арендной платы;Скад кадастровая стоимость арендуемого земельного участка;Сап ставка арендной платы в зависимости от категории земель и (или) вида использования земельного участка (в процентах);К1 коэффициент, учитывающий вид деятельности арендатора;К2 коэффициент, учитывающий особенности расположения земельного участка в городском округе, муниципальном районе;К3 коэффициент, учитывающий категорию арендатора. Таким образом, на размер арендной платы реально влияют следующие показатели: кадастровая стоимость, ставка арендной платы и коэффициенты К1, К2 и К3.

Расходы на ремонт зжакупка материалов арендованного помещения при усн доходы минус расходы

Расходы на оплату труда при упрощенке учитываются в порядке, предусмотренном статьей 255 Налогового кодекса РФ (подп.

Бизнес в арендованном помещении: как учесть расходы на ремонт

6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). По этой статье в расходах отражается вся начисленная зарплата, которая включает в себя алименты, подлежащие удержанию Взносы на добровольное личное страхование сотрудников на случай смерти или причинения вреда здоровью Учитываются в составе расходов на оплату труда в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ). То есть если договор страхования: – заключен со страховой организацией, у которой есть действующая лицензия;– предусматривает выплаты только в случае смерти или причинения вреда здоровью сотрудника. Максимальная сумма страховых взносов, которая уменьшает налоговую базу, составляет 15 000 руб. в расчете на одного сотрудника за год.

Можно ли учитывать расходы на ремонт арендованных основных средств при усн?

Включить расходы на капитальный ремонт арендованного помещения, если это не предусмотрено договором аренды, арендатор не вправе. Однако договором аренды имущества обязанности по произведению ремонта могут быть распределены между сторонами в ином порядке, чем это предусмотрено в статье 606 Гражданского кодекса. В случае если в соответствии с условиями договора аренды имущества обязанность по осуществлению капитального ремонта арендованного помещения возложена на арендатора, то он сможет учесть затраты по капитальному ремонту для целей исчисления единого налога.
Затраты на строительные материалы При ремонте помещения расходуются строительные материалы. Вправе ли «упрощенец» учесть затраты на их приобретение в составе расходов для целей исчисления единого налога? По нашему мнению, да. Основания следующие.

Можно ли взять в расходы затраты на ремонт арендованного помещения

Письмо Министерства финансов РФ№03-11-11/103 от 27.03.2012 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <… сообщает, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 23 марта 2005 г. № 45н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства. При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Онлайн журнал для бухгалтера

Расходы на изготовление печати Учитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациями (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ) Расходы на ремонт систем вентиляции и кондиционирования воздуха в арендуемых помещениях Учитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациями (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 15 февраля 2016 г. № 03-11-06/2/8092) Налоги Налоги, сборы, страховые взносы, уплаченные компанией самостоятельно Уменьшают налоговую базу на дату перечисления средств в бюджет. В расходы включаются фактически уплаченные суммы (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст.

Расходы на ремонт арендованного помещения при усн

Однако подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ установлено, что в состав расходов включаются суммы налогов, уплаченных в соответствии с законодательством о налогах и сборах (кроме единого налога при упрощенке). Оговорка о налоговом законодательстве Российской Федерации с 2013 года из данной нормы исключена (подп. «б» п. 13 ст. 2 Закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ) Расходы на оплату труда Премии за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные аналогичные показатели (в частности, премии, выплачиваемые в связи с награждением почетными профессиональными нагрудными знаками, присвоением почетных профессиональных званий) Учитываются в составе расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 16 августа 2010 г.

Усн: расходы на ремонт

Однако подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ установлено, что в состав расходов включаются суммы налогов, уплаченных в соответствии с законодательством о налогах и сборах (кроме единого налога при упрощенке). Обязанности налогового агента организации, применяющие упрощенку, исполняют в соответствии с пунктом 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Право признавать эти расходы при расчете единого налога предусмотрено пунктом 7 статьи 170 Налогового кодекса РФ НДФЛ, удержанный из зарплаты сотрудников Учитывается в составе расходов на оплату труда по мере перечисления налога в бюджет (подп.


1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 25 июня 2009 г. № 03-11-09/225). Подробнее об этом см.
Расходы на оплату услуг по уборке помещений Учитываются, если можно обосновать, что услуги по уборке помещений носят производственный характер (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письма Минфина России от 13 апреля 2011 г. № 03-11-06/2/53, от 3 ноября 2009 г. № 03-11-06/2/235) Расходы издателя на оплату услуг по печатанию и распространению периодических изданий (в т. ч. при возврате непроданной печатной продукции из торговой сети) Учитываются как расходы на оплату услуг производственного характера (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 14 сентября 2010 г. № 16-15/105637) Расходы кадровых агентств на оплату услуг по размещению в СМИ сведений о вакансиях Учитываются, если организация обоснует, что услуги по размещению сведений о вакансиях носят производственный характер (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст.
Также обращаем внимание, что в соответствии с абзацем четырнадцатым пункта 3 статьи 346.16 Кодекса при реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств до истечения 3 лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление) в составе расходов в соответствии с главой 26.2 Кодекса (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления)) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 Кодекса и, соответственно, уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Внимание

При этом, решая вопрос об отнесении затрат по ремонту арендованного помещения к расходам, арендатору следует руководствоваться условиями договора аренды.

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ (Статья 606 ГК РФ)). Обязанности сторон по содержанию арендованного имущества установлены статьей 616 Гражданского кодекса (Статья 616 ГК РФ) и распределены следующим образом: 1.

Арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды.2.
Министерство финансов Российской Федерации ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ ПИСЬМО от 7 мая 2009 года N 03-11-06/2/83 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу определения расходов при применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 346_16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на величину расходов, перечисленных в данном пункте статьи 346_16 Кодекса.

Требование: О зачете стоимости произведенного капитального ремонта в счет арендной платы

Обстоятельства: Истец ссылается на факт проведения им капитального ремонта арендуемого помещения, вызванного неотложной необходимостью, стоимость которого не засчитывается арендодателем в счет арендной платы.

Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку капитальный ремонт произведен без согласия арендодателя, без согласования его стоимости. Неотложная необходимость в ремонте помещения не доказана.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.05.2013 N Ф03-1729/2013 по делу N А51-19716/2012

Метки:Аренда, Договоры, Зачет, Обязательства, Дальневосточный округ

Дата:14 мая 2013

Резолютивная часть постановления объявлена 30 апреля 2013 года.

Полный текст постановления изготовлен 14 мая 2013 года.

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:

Председательствующего: О.Г.Красковской

Судей: С.И.Гребенщикова, Е.К.Яшкиной

при участии

от ООО "Время": Бекназарова М.А., представитель по доверенности без номера от 01.01.2012

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу

общества с ограниченной ответственностью "Время"

на решение от 22.10.2012, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 29.01.2013

по делу N А51-19716/2012 Арбитражного суда Приморского края

Дело рассматривали: в суде первой инстанции судья С.Н.Шкляров, в апелляционном суде судьи: И.С.Чижиков, К.П.Засорин, С.В.Шевченко

По иску общества с ограниченной ответственностью "Время"

к Отделу по управлению муниципальным имуществом городского округа ЗАТО город Фокино

о зачете стоимости произведенного капитального ремонта в счет арендной платы

Общество с ограниченной ответственностью "Время" (ОГРН 1022500577880, место нахождения: 692880, Приморский край, город Фокино, улица Ленина, 13, 2) обратилось в Арбитражный суд Приморского края с иском к Отделу Управления муниципальным имуществом городского округа ЗАТО г. Фокино (далее — Отдел, ОГРН 1062503010173, место нахождения: 692880, Приморский край, город Фокино, улица Постникова, 9) о зачете стоимости произведенного капитального ремонта, вызванного неотложной необходимостью, в сумме 1 009 696 руб. 48 коп. в счет арендной платы.

Иск обоснован тем, что по договору аренды от 25.05.2009 N 32 Отдел передал в аренду ООО "Время" не пригодное к использованию и требующее капитального ремонта нежилое помещение, отразив его состояние в акте приема-передачи. Поскольку Отдел как арендатор не исполнил обязанность по капитальному ремонту и в дальнейшем выразил несогласие с его проведением, иск о зачете самостоятельно понесенных арендатором затрат на эти цели должен быть удовлетворен по правилам статей 612, 616 ГК РФ.

Решением от 22.10.2012 в иске отказано.

Постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 29.01.2013 решение оставлено без изменения.

Судебные акты мотивированы тем, что Отдел не дал истцу согласия на проведение капитального ремонта, стоимость которого с ответчиком не согласовывалась. Неотложная необходимость в ремонте помещения также не доказана.

Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество

Истец знал о состоянии помещения в момент его получения в аренду, однако, не проявив разумности, принял имущество в таком состоянии. Кроме того, ООО "Время" избрало ненадлежащий способ защиты права с позиции статьи 410 ГК РФ, согласно которой зачет возможен только в отношении наступивших по сроку исполнения обязательств.

В кассационной жалобе ООО "Время" просит решение и постановление апелляционного суда отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении иска. В обоснование жалобы приводит доводы о том, что суды дали неверную оценку доказательствам, подтверждающим установление сторонами при передаче имущества в аренду необходимости проведения капитального ремонта, и фиксации этого обстоятельства в акте приема-передачи к договору от 25.05.2009.

Суды неверно применили статью 616 ГК РФ, не учли, что данная норма права дает арендатору возможность самостоятельно выполнить капитальный ремонт с зачетом затрат в счет арендной платы.

В отзыве на кассационную жалобу Отдел выражает несогласие с приведенными в ней доводами, считает решение и постановление принятыми с правильным применением норм права и предлагает оставить их без изменения.

В судебном заседании арбитражного суда кассационной инстанции представитель истца поддержал доводы, изложенные в жалобе.

Представитель ответчика, извещенного о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в заседании суда участия не принимал.

Проверив законность решения и постановления апелляционного суда, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа считает, что основания для их отмены, предусмотренные статьей 288 АПК РФ, отсутствуют ввиду следующего.

Суды установили, что 25.05.2009 между Отделом (арендодатель) и ООО "Время" (арендатор) заключен договор N 32, по которому ответчик передал истцу в аренду нежилое помещение магазина "Колосок" общей площадью 72,6 кв. м, этаж 1, условный номер 25:35:03 01 00:00 00432/А4:10000, расположенное по адресу: г. Фокино, ул. Усатого, 3.

Передача объекта в аренду состоялась по акту от 25.05.2009, в котором указано, что сантехоборудование, электрооборудование, оконные проемы, дверные проемы, полы помещения находятся в неудовлетворительном состоянии, необходимы их замена и капитальный ремонт. Итоговая часть акта также резюмирует необходимость капитального ремонта помещения.

Установлено также, что ООО "Время" выполнило капитальный ремонт арендованного имущества, затратив на это 1 009 696 руб. 48 коп., что подтверждено договором подряда от 01.07.2010, заключенным с ООО "Новострой", локальным сметным расчетом, актами о приемке выполненных работ формы КС-2.

Письмом от 29.10.2010 N 36, адресованным Главе администрации ГО ЗАТО г. Фокино, истец запросил разрешение на осуществление капитального ремонта помещения магазина "Колосок" с зачетом затрат в счет арендных платежей, в ответ на которое (письмо от 08.12.2010 N 8928) Администрация ГО ЗАТО г. Фокино сообщила о несогласии с таким предложением, указав, что стоимость работ, выполненных без письменного разрешения арендодателя, возмещению не подлежит.

Отклоняя иск, суды исходили из положений статей 612, 623 ГК РФ, указав, что в обязанности ООО "Время" входило согласование стоимости произведенных улучшений арендованного имущества, а также проявление осмотрительности при принятии в аренду имущества с теми недостатками, которые оговорены в акте от 25.05.2009.

Согласно пункту 2 статьи 612 ГК РФ, примененному судами, арендодатель не отвечает за недостатки сданного в аренду имущества, которые были им оговорены при заключении договора аренды или были заранее известны арендатору либо должны были быть обнаружены арендатором во время осмотра имущества или проверки его исправности при заключении договора или передаче имущества в аренду.

Вместе с тем положения данной нормы права не могут быть истолкованы в пользу освобождения арендодателя от обязанности передать арендатору имущество в состоянии, пригодном к использованию, на что в принципе нацелено установление арендных отношений, исходя из норм статьи 606 ГК РФ. При этом предписания статьи 10 ГК РФ исходят из разумности и добросовестности поведения участников любых гражданских правоотношений, включая арендные.

В акте от 25.05.2009 стороны оговорили недостатки передаваемого в аренду имущества, прямо указав на невозможность использования арендуемого помещения до их устранения и согласившись с необходимостью капитального ремонта. В связи с этим у ООО "Время" имелись разумные основания предполагать, что арендодатель, признав нуждаемость помещения в капитальном ремонте, тем самым согласился на его выполнение.

Обязательства сторон договора аренды по содержанию арендованного имущества специально урегулированы нормами статьи 616 ГК РФ, согласно которой проведение капитального ремонта является обязанностью арендодателя, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды. Капитальный ремонт должен производиться в срок, установленный договором, а если он не определен договором или вызван неотложной необходимостью — в разумный срок. Нарушение арендодателем обязанности по производству капитального ремонта дает арендатору право по своему выбору: произвести капитальный ремонт, предусмотренный договором или вызванный неотложной необходимостью, и взыскать с арендодателя стоимость ремонта или зачесть ее в счет арендной платы; потребовать соответственного уменьшения арендной платы либо расторжения договора и возмещения убытков.

При этом положения данной нормы права не обязывают стороны специально оговаривать неотложную необходимость в проведении капитального ремонта, которая может со всей очевидностью явствовать из обстановки. Правила данной статьи также не возлагают на арендатора обязанность предварительно согласовывать с арендодателем проведение капитального ремонта, а, напротив, наделяют арендатора таким правом в случае нарушения арендодателем обязанности по его выполнению.

Однако суды необоснованно не применили положения статьи 616 ГК РФ, указав на неразумность поведения истца по приемке помещения в ненадлежащем состоянии и проведении в нем капитального ремонта без оговорок о его неотложной необходимости, не оценив при этом степень разумности и добросовестности поведения самого Отдела. Сославшись на то, что арендатор не предоставил арендодателю разумного срока на выполнение ремонтных работ согласно требованиям статьи 616 ГК РФ, суды не дали оценку тому факту, что помещение передано в аренду 25.05.2009, тогда как договор подряда на выполнение ремонтных работ заключен 01.07.2010. При этом в деле нет доказательств того, что в течение данного промежутка времени Отдел намеревался приступить к ремонту.

Применяя правила статьи 623 ГК РФ об улучшении арендованного имущества, суды не исследовали доводы истца о том, что выполнение ремонтных работ направлено не на улучшение объекта аренды, а на приведение его в пригодное для использования состояние.

Исходя из этого, вывод судов о том, что у истца не имеется достаточных оснований для использования установленного статьей 616 ГК РФ механизма возмещения собственных расходов на проведение капитального ремонта, является преждевременным.

Вместе с тем кассационная инстанция соглашается с суждением судов об отсутствии оснований для удовлетворения настоящих требований по следующим мотивам.

Согласно статье 4 АПК РФ правом на обращение в арбитражный суд за защитой права обладают лица, права и законные интересы которых нарушены либо оспорены.

Нормы статьи 616 ГК РФ о праве арендатора при выполнении капитального ремонта требовать зачета стоимости ремонта в счет арендной платы корреспондируют к положениям статьи 410 ГК РФ.

В свою очередь, согласно статье 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Требуя в судебном порядке проведения зачета понесенных затрат в сумме 1 009 696 руб. 48 коп. в счет арендной платы, истец не указал, какие арендные платежи подлежат зачету, период возникновения обязанности по их уплате, размер. Как правильно отметил апелляционный суд, нормы статьи 410 ГК РФ не предполагают проведения зачета в отношении требований с определенным сроком исполнения до наступления этого срока. Между тем наличие на момент предъявления иска требований, возможных к погашению зачетом, истец не подтвердил.

Напротив, в заседании суда кассационной инстанции истец пояснил, что текущие арендные платежи полностью оплачены, следовательно, возможность прекращения обязанности по их уплате зачетом утрачена. В то же время истец не доказал, что при наступлении срока внесения арендного платежа заявлял о зачете в одностороннем порядке, как это предусмотрено нормами статьи 410 ГК РФ. Письмо истца от 29.10.2010 N 36 носит обезличенный характер, не определяет сумму, направленную к зачету и размер встречных требований с наступившим сроком исполнения, поэтому не может рассматриваться в качестве такого заявления.

В то же время разрешение судом вопроса о проведении зачета в отношении сумм, обязанность по уплате которых возникнет в будущем, противоречит положениям статьи 410 ГК РФ. При наступлении срока внесения последующих платежей истец не лишен права заявить о зачете, тогда как в настоящее время оснований считать его права и законные интересы нарушенными поведением Отдела не имеется.

С этой позиции решение и постановление апелляционной инстанции об отказе в иске являются правомерными, а доводы жалобы не опровергают правильность вывода судов об отсутствии на стороне истца нарушенного права, нуждающегося в судебной защите в силу норм статьи 4 АПК РФ, статьи 410 ГК РФ.

При таких обстоятельствах у кассационной инстанции нет оснований для отмены судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы.

Руководствуясь статьями 286 — 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа

постановил:

решение от 22.10.2012, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 29.01.2013 по делу N А51-19716/2012 Арбитражного суда Приморского края оставить без изменения, кассационную жалобу — без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий О.Г.КРАСКОВСКАЯ

Судьи С.И.ГРЕБЕНЩИКОВ Е.К.ЯШКИНА

Конечно, каждого арендатора беспокоит вопрос, как снизить расходы на аренду офиса, поскольку эта статья расходов является постоянной. Мы подобрали для Вас 10 вариантов, как это можно сделать. Вы сможете использовать как минимум один и сэкономить деньги.

Предложите арендодателю такой вариант:
1. Вы делаете косметический ремонт помещения на свои средства, а он снижает арендную плату.
2. Заплатите аренду сразу за длительный период, а не помесячно, при условии снижения общей суммы.
3.

Расходы на ремонт зжакупка материалов арендованного помещения при усн доходы минус расходы

Коворкинг – Вы можете найти другие компании и снять общий престижный офис или целое здание, в котором каждая из компаний будет занимать небольшое отдельное место.
4. Если позволяет арендуемая площадь – примените субаренду, сдавая свободное место другому арендатору.
5. Небольшую прибыль Вам принесут дополнительные услуги клиентам: сканер, ксерокс, кофейный автомат.
6. Можно искать не отдельное помещение под офис, а площадь в бизнес-центрах, там есть большая вероятность снять часть большого помещения по низкой цене.
7. Стоимость аренды офисов в центре города в разы дороже, чем в более отдаленных районах. Если нельзя пожертвовать местонахождением в центре, целесообразно будет разделить Ваших сотрудников и всю проводимую работу на 2 части: в престижном центральном офисе небольшой площади могут работать сотрудники, представляющие лицо компании, напрямую работающие с клиентами, а для подготовительной офисной работы можно снять очень недорогое помещение на окраине города.
8. Еще один действенный и крайне полезный вариант: по возможности переведите часть сотрудников на работу на дому. Арендная площадь при этом сократится до минимума, а вот качество работы сотрудников, наоборот, возрастет.
9. Арендуйте пустой офис и сами обставьте его офисной мебелью, аренда пустого офиса обойдется дешевле.
10. Если часть Ваших сотрудников заняты работой с клиентами на местах, то им гораздо важнее иметь современные средства связи, чем оборудованные стационарные рабочие места. Принцип мобильного офиса избавит от необходимости аренды нецелесообразно больших помещений.

При осмотре помещения, которое Вы хотите арендовать, указывайте арендодателю на существенные недостатки: плохой грузовой подъезд, отсутствие складских помещений, добивайтесь снижения арендной платы. Если Вы уже арендуете площадь, говорите, что откажетесь от аренды, если арендодатель не снизит цену (конечно, если Вы уверены в решении в Вашу пользу).

Недвижимость

10.10.2018Организация является собственником водных транспортных средств (катер, буксирный теплоход, аппарельная баржа), зарегистрированных в соответствующем налоговом органе, находящемся в субъекте, отличном от субъекта, в котором находится юридическое лицо.
Организация поставлена на учет в налоговом органе по месту государственной регистрации водных транспортных средств (г. Омск) в 2008 году. Суда внутреннего водного транспорта были зарегистрированы в судовом реестре в 2008 году. Обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, по местонахождению судов нет.

Затраты на ремонт арендованного помещения можно включить в расходы при УСН

В настоящее время суда подпадают под определение маломерных судов.
Организация состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения транспортных средств, куда и сдает декларации по транспортному налогу. В то же время декларации по налогу на имущество в отношении данных водных транспортных средств представляются по месту нахождения самого юридического лица, поскольку в бухгалтерском учете данные транспортные средства учтены как движимое имущество.
Правомерно ли организация представляет налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении водных транспортных средств в налоговый орган по месту нахождения юридического лица?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В данном случае налоговые декларации по налогу на имущество организаций в отношении судов следовало представлять в налоговый орган по месту их государственной регистрации.

Обоснование вывода:
Налогоплательщики налога на имущество организаций (далее также — Налог) обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты Налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 386 НК РФ, налоговые расчеты по авансовым платежам по Налогу и налоговую декларацию по Налогу (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Отдельный порядок исчисления и уплаты Налога установлен в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс (п. 3 ст. 382, ст. 385 НК РФ).
Заметим, что в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах, в том числе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств, что осуществляется на основании сведений, сообщаемых регистрирующими органами, указанными в ст. 85 НК РФ (п.п. 1, 5 ст. 83 НК РФ).
В 2008 году местом нахождения морских, речных и воздушных транспортных средств признавалось место (порт) приписки, при отсутствии такового место государственной регистрации, а при отсутствии таковых — место нахождения (жительства) собственника имущества (пп. 1 п. 5 ст. 83 НК РФ). Под местом нахождения судов внутреннего водного транспорта понималось место их государственной регистрации (место нахождения территориального органа, осуществляющего регистрацию судов внутреннего водного транспорта) (письма ФНС России от 01.10.2014 N БС-4-11/20192@, от 02.07.2014 N БС-4-11/12495, постановления ФАС Поволжского округа от 19.01.2012 N Ф06-12293/11 по делу N А65-7262/2011, Третьего ААС от 07.09.2015 N 03АП-3653/15).
С 01.01.2015 местом нахождения водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) признается место их государственной регистрации (пп. 1 п. 5 ст. 83 НК РФ). Местом нахождения маломерных судов, как транспортных средств, не указанных в пп.пп. 1 и 1.1 п. 5 ст. 83 НК РФ, признается место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство (пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ).
Судно — самоходное или несамоходное плавучее сооружение, предназначенное для использования в целях судоходства, в том числе судно смешанного (река — море) плавания, паром, дноуглубительный и дноочистительный снаряды, плавучий кран и другие технические сооружения подобного рода (ст. 3 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ от 07.03.2001 N 24-ФЗ (далее — КВВТ РФ)).
Маломерное судно — судно, длина которого не должна превышать двадцать метров и общее количество людей на котором не должно превышать двенадцать (ст. 3 КВВТ РФ, п. 3 ст. 7 Кодекса торгового мореплавания РФ от 30.04.1999 N 81-ФЗ (далее — КТМ РФ)).
Судно, в том числе маломерное, подлежит государственной регистрации в одном из реестров судов РФ (п. 1 ст. 16, п.п. 1, 2 ст. 17 КВВТ РФ, п. 1 ст. 33 КТМ РФ). Под государственной регистрацией судна и прав на него понимается акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на судно в соответствии с гражданским законодательством (п. 3 ст. 16 КТМ РФ).
Объекты, которые не подлежат государственной регистрации, перечислены в п. 1.1 ст. 16 КВВТ РФ, п. 1.1 ст. 33 КТМ РФ (смотрите также письмо Минтранса России от 16.05.2012 N 05-04-1655).
В настоящее время отнесение принадлежащих организации водных транспортных средств к объектам, которые не подлежат государственной регистрации, оказывает влияние на налогообложение с момента исключения судна из соответствующего реестра судов РФ (смотрите также письмо Минфина России от 05.03.2018 N 03-05-04-04/14031 (направлено письмом ФНС России от 07.03.2018 N БС-4-21/4531@)).
Полагаем, что и отнесение принадлежащих организации водных транспортных средств к маломерным судам может повлиять на налогообложение (определение места их нахождения) с момента регистрации их в соответствующем качестве. В таком случае местом нахождения судна будет признаваться место нахождения организации или ее обособленного подразделения, по которым в соответствии с законодательством РФ будет зарегистрировано маломерное судно.
В рассматриваемой ситуации организация с 2008 года поставлена на налоговый учет по местонахождению территориального органа, осуществившего регистрацию судов внутреннего водного транспорта. С 2008 года и по настоящее время судна включены в один из реестров судов РФ. Необходимость государственной регистрации судов была предусмотрена в 2008 году.
Подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания относятся к недвижимым вещам (п. 1 ст. 130 ГК РФ). Суда, зарегистрированные в одном из реестров судов РФ, являются недвижимым имуществом (смотрите также постановление Тринадцатого ААС от 05.10.2016 N 13АП-17678/16).
Таким образом, мы полагаем, что для целей главы 30 НК РФ суда, зарегистрированные в государственном судовом реестре РФ, местом нахождения которых является место их государственной регистрации, отличное от места нахождения организации, следует считать объектами недвижимого имущества, находящимися вне местонахождения организации (смотрите также письмо Минфина России от 30.03.2017 N 03-05-05-01/18582). Поэтому в рассматриваемой ситуации налоговые декларации по Налогу в отношении судов следовало представлять в налоговый орган по месту их государственной регистрации (смотрите также постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.06.2010 N Ф07-5799/2010 по делу N А42-8835/2009).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

21 сентября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все консультации данной рубрики

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *