Срок уплаты НДС

Содержание

Ставки НДС. Сроки уплаты НДС и предоставления налоговых деклараций. Основные направления совершенствования порядка взимания НДС

Ставки НДС: 1. 0% при реализации: * экспортируемых Т; * Р(У) по сопровожд-ю, погрузке, перегрузке, непосредств. связанных с реализацией экспорт-х товаров; * экспорт-х трансп. услуг, вкл. транзит. перевозки, работ по пр-ву товаров из давальч. сырья (мат-лов); * Р(У) по изготовлению Т(за искл. переработки ввезенных Т), вывозимых с терр.РБ на терр.РФ;* Р(У) по ремонту (модерниз., переоборуд-ю) трансп.ср-в (вкл. части трансп.средств), ввезенных с терр.РФ на терр.РБ для ремонта (модерниз., переоборуд-я) с последующим вывозом отремонтированных (модер-ых, переоборуд-ых) трансп.ср-в (включая части трансп. ср-в) на терр. РФ; 2. 10%: * при реал-ции производимой на терр. РБ прод-ции раст-ва (за искл. цветов, декорат. растений), жив-ва (за иск. пушного звер-ва), рыб-ва и пчел-ва; * при ввозе на тамож. терр. РБ и (или) реализации продовольств. товаров и товаров для детей по перечню, утвержд. През. РБ; * при поступлении сумм, фактич. получ-х за реализованные ТРУ, имущ. права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных ТРУ, имущ. прав и в виде санкций за наруш-е покуп-лями (заказчиками) условий договоров при реал. вышеуказанных товаров, 3. 20%: * по ТРУ, имущ правам, не указ выше, * при ввозе Т на тамож тер РБ, не ук выше; * при поступлении сумм, фактич. получ-х за реализ. ТРУ, имущ. права сверх цены их реал. либо иначе связанные с оплатой реализ-х ТРУ, имущ. прав и в виде санкций за наруш-е покуп-лями (заказчиками) условий договоров при реал. Т, облагаемых по ставке 20%, 4. 9.09% или 16,67% — при реализации Т по регулир. рознич. ценам с учетом НДС, а также при поступлении сумм, фактич. получ-х за реализованные ТРУ, имущ.

Срок уплаты НДС

права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных ТРУ, имущ. прав и в виде санкций за наруш-е покуп-лями (заказчиками) условий договоров при реал. по регулир.ценам; 5. 0,5% — при ввозе на тамож. терр. РБ из РФ для производственных нужд алмазов и др драг. камней; 6. 24% — при реал. на терр. РБ и при ввозе на тамож. терр. РБ сахара белого

Налоговый период по НДС – календ. год. Отч. Период — месяц, а для плат-ков, у которых сумма выр. от реал. и внер. доходов, исчисленная нараст. итогом с нач. календ. года, не превышает 3815 млн.руб., — по их выбору календ.месяц или кв. Срок передоставл. декларации — не позднее 20-го числа месяца, след. за истекшим отч. периодом. Уплата — не позднее 22-го числа месяца, след. за истекшим отч. периодом. Сроки уплаты НДС по Т, ввоз на тамож терр РБ, взимание по кот осущ-ся тамож орг, уст-ся тамож зак-вом РБ: уплата – в день тамож оформления.

Если у плат-ков, для кот. отчет. периодом по НДС явл. месяц, сумма НДС на 1 число тек. месяца больше 40000 евро уплач. аванс.платежи 10,15,20,25,посл день тек месяца ,5 след.месяца – по сред. % изъятия — либо в размере 1/6 суммы имеющегося на первое число отчета — 5-го, 10-го, 15-го, 20-го 25-го и посл. день месяца.

Льготы по НДС и их классификация

Освобождаются от н/о обороты по реал. на терр.РБ:

— лек. ср-в, мед.техники, приборов, оборуд-я, изделий мед. и ветеринар. назнач-я, по перечням, утвержд. През.РБ;

— мед. услуг (за искл.косметологич.услуг нелечеб.хар-ра) по пер., утв. През.РБ; — вет. услуг по перечню

— услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми,

— услуг по содерж-ю детей в ДДУ, обуч-ю несовершеннолет. в кружках, секциях и студиях, муз.школах и спец. учебно-спортив.учреждениях;

— услуг в сфере культуры и искусства по пер. утв. През РБ;

— ритуальных услуг по переч.,

— жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг, оказываемых ф/лицам, по пер. утв. През РБ;

-объектов жил.фонда, не завершенных строит-вом объектов жил.строительства и работ по строительству и ремонту объектов жил.фонда по пер. таких работ, утв. През.РБ и другие.

Плательщики налога несут установленную зак-вом РБ ответственность за правильность исчисления, полноту и своеврем. уплаты налога в бюджет, своевременность представления налоговых деклараций.

9. Порядок исчисления НДС и определения налоговых вычетов

При реализ ТРУ, имущ прав налог исчисляется по истечении каждого нал периода по всем операциям по реал-ции, а также по всем измен налог базы в соотв периоде.

Налог определ как произведение нал базы и нал ставки.

Сум налога подлежащая уплате определ как разница между общей налога, исчисленной по итогам нал периода и суммой налоговых вычетов.

Если нал вычетов превышает общую нал, то плательщик налога не уплачивает, а разница м-у нал вычетов и общей налога учитывается в след нал периоде.

При наличии оборотов, облагаемых по ставке 0%-плательщику возмещ-ся вся нал вычетов, приходящихся на обороты по экспорту ТРУ.

Уплата налога осуществляется нараст. итогом с нач года.

Плате-ки ежемес предостав-т в нал органы нал декларацию (расчет) до 20 числа мес, следующего за отч.пер. Уплата налога осущ-ся не позднее 22 числа мес,след-го за отчетным пер..

Плательщик имеет право уменьшить осщ сумму налога, исчислен по оборотам, от реализ на установлен зак-вом налог вычеты.

Вычету подлежат суммы налога:

*предъявленые продавцами плательщику при приоб. им на терр. РБ ТРУ

*уплаченные плате-м при ввозе товаров на тер РБ

*уплаченные в б-т РБ при приобрет ТРУ, имущ прав на тер РБ у иностр организ, не состоящих на учете в нал органах РБ.

Налоговые вычеты осуществляются на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, либо на основании оформленных тамож декларации и копий докум-в подтверждающих факт уплаты налогов по товарам, ввозимым на там терр РБ.

При наличии у плательщика объемов реализации по различным ставкам, а также при реализ-и по ставке 0% налоговые вычеты подлежат распределению между этими объектами реализации в устан законодат-ве порядке.

В РБ разрешено применять 2 метода распределения нал вычетов (по уд весу объектов реализации или по методу раздельного учета).

П-ия, применяющие уч. политику по отгрузке имеют право отнести к нал вычетам и зачесть суммы налогов, приходящиеся на полученные ТРУ без их обязат оплаты.

Для субъектов, работающих по поступл ден ср-в налог вычеты примен-ся при соблюдении сразу 2-х условий: 1) ТРУ д.б. получены или доставлены 2)ТРУ д.б. оплачены.

К налог вычетам не относится и не уменьшает налога, подлежащего уплате в бюджет НДС, относимый на затраты плательщика либо на увеличение стоимости товара.

Экономическая сущность акцизов (А), их роль и значение. Плательщики, объекты обложения и ставки акцизов.

А относ-ся к разряду спец-х косвен нал, включ-х в отп цену това как надбавка к цене. Устойчивый спрос населения на отдельные виды прод-ции, монопольно высокие цепы на подакцизные товары позволяют гос-ву применять акцизную политику в от­ношении определенных товарных групп для пополнения до­ходов бюджета. А способны воздействовать на потребление разл тов, напр алкоголь и табачные изде­лия, влиять на структуру потребления.

Акциз взыс-ся один раз и полностью ложится на конечного покупателя. Плательщики:

*организации и ИП, производящие подакцизные товары;

*вводящие подакцизные товары на тамож. терр. РБ и (или) реализующие ввезенные на там терр. РБ подакцизные товары;

Плательщиками, производящими подакцизные товары, признаются организации и ИП, осущ-ие производство подакц тов, включ произ-о из любого вида сырья.

По подакцизным тов, переданным в аренду (лизинг) на терр.РБ, плательщиком А является арендодатель (лизингодатель). По подакцизным товарам, переданным в аренду (лизинг) за пределами терр. РБ, плательщиком А является арендатор (лизингополучатель).

Плательщиками А не явл. орг-ции и ИП, осуществляющие реализ легковых авто и микроавтобусов, принадлежащих ф/л и состоящих на учете в органах ГАИ МВД РБ, на основе договора комиссии, поруче­ния или иного аналогичного договора, а также орг-ции и ИП — покупатели этих товаров, приобретенных у указанных орг-ций и ИП в случае их дальнейшей реализации.

На всей терр. РБ действуют единые ставки А как для товаров, произведенных плат-ками акцизов, так и для товаров, ввозимых плат-ками акцизов на тамож. терр. РБ и (или) реализуемых на тамож. терр.РБ.

Ставки А на товары могут устанавливаться в абсолют. сумме на физ. единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки) или в % от стоимости товаров (адвалорные ставки).

Объекты обложения акцизами:

по подакцизным товарам, ввозимым на тамож.терр. РБ, в отношении к-х установлены твердые ставки – учитывается объем ввозимых подакцизных товаров в натур-м выраж-и, а по адвалорным – тамож. ст-ть, увеличенная на подлежащие уплате суммы тамож.пошлины и сборов за тамож. оформл-е

по произведенным подакцизным товарам, если твердые ставки – учит-ся объем произведенных подак-х товаров в натур. выраж-и, по адвалорным – ст-ть подак-х товаров, определяемая исходя из отпускных цен, без учета А

по товарам произ-м из давальческого сырья если твердые ставки – учит-ся объем товаров в натур. выраж-и, если адвалорные – стои-ть товаров исходя из максимальных отпускных цен



В ст.174 Налогового кодекса РФ рассмотрен порядок и сроки уплаты налога в бюджет. Анализ положений, предусмотренных данной статьей, позволяет сделать вывод о том, что при исчислении НДС имеется общий порядок и сроки уплаты налога в бюджет и специальный порядок.

12.3.1. Общий порядок и срок уплаты НДС

в бюджет

1. В соответствии с п.1 ст.174 Налогового кодекса РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения (за исключением таможенного НДС), на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

2. Уплата налога лицами, освобожденными от уплаты НДС в случае выставления им счетов-фактур с НДС (п.5 ст.173 Налогового кодекса РФ), производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Налогоплательщики и налоговые агенты, в том числе указанные в предыдущем пункте лица, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

12.3.2. Специальный срок уплаты НДС

В пункте 6 ст.174 Налогового кодекса РФ введено специальное правило уплаты налога. Согласно этому правилу налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Иными словами, специальный порядок уплаты НДС предусмотрен для налогоплательщиков, у которых налоговый период составляет квартал.

Данные налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Применение данного правила на практике может привести к возникновению спорных ситуаций, поскольку имеется целый ряд вопросов, которые не нашли своего отражения в Налоговом кодексе.

Во-первых, вопрос о том, что входит в налоговую базу, которую следует рассматривать для перехода на ежеквартальный срок уплаты налога. Если читать буквально, то речь идет только о сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг). Следовательно, все иные налоговые обязательства (НДС при ввозе, НДС, уплачиваемый за иностранные организации, суммы авансов и предоплат, НДС со штрафов и т.д.) в расчете не должны учитываться.

Во-вторых, следует ли при расчете ежемесячной выручки учитывать операции, облагаемые по нулевой ставке, в частности экспортные операции. По нашему мнению, данные операции должны учитываться обособленно и не входить в общий расчет. Связано это с тем, что в соответствии с п.7 ст.164 Налогового кодекса РФ по указанным операциям в налоговые органы налогоплательщиком представляется отдельная налоговая декларация.

С учетом изложенного представляется, что вполне соответствует требованиям Налогового кодекса случай, когда налогоплательщик по выручке от реализации на территории РФ будет подавать декларацию и уплачивать налог по ежеквартальным расчетам, а по всем остальным операциям подавать декларацию и уплачивать налог (или получать возмещение) по ежемесячным расчетам.

В-третьих, налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Однако в ситуации, когда в первые два месяца ежемесячная сумма выручки не превышала 1 млн. руб., а в третий месяц она этот предел превысила, последствия для налогоплательщика нетрудно предсказать. Так как обычный налоговый период согласно ст.163 Налогового кодекса РФ составляет один месяц, то следует за каждый месяц подать уточненную декларацию, доначислить пени и, соответственно, доплатить налог и пени в бюджет. Более того, не исключен штраф за несвоевременную подачу декларации. А если эту мысль развить дальше и представить, что превышение лимита установлено по результатам налоговой проверки, то тяжесть неблагоприятных финансовых последствий лишь возрастет.

С учетом изложенного рекомендуем переход на ежеквартальный механизм оплаты производить с учетом вышеуказанных последствий. Особенно это касается предприятий, ежемесячный объем выручки которых находится так сказать "на грани" 1 млн. руб.

12.3.3. Срок и порядок уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

Согласно ст.177 Налогового кодекса РФ сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством РФ с учетом положений главы 21 НК РФ.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет

СУММА НДС, ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ — по общему правилу сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма НДС.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых налогообложение определяется по налоговой ставке 0 процентов, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму соответствующих налоговых вычетов сумма НДС. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает исчисленную общую сумму НДС, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой НДС, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 НК России (см. раздел“ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС”), за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Дата публикования: 2015-02-03; Прочитано: 355 | Нарушение авторского права страницы

Ставки НДС. Сроки уплаты НДС и предоставления налоговых деклараций. Основные направления совершенствования порядка взимания НДС

Ставки НДС: 1. 0% при реализации: * экспортируемых Т; * Р(У) по сопровожд-ю, погрузке, перегрузке, непосредств. связанных с реализацией экспорт-х товаров; * экспорт-х трансп. услуг, вкл. транзит. перевозки, работ по пр-ву товаров из давальч. сырья (мат-лов); * Р(У) по изготовлению Т(за искл. переработки ввезенных Т), вывозимых с терр.РБ на терр.РФ;* Р(У) по ремонту (модерниз., переоборуд-ю) трансп.ср-в (вкл. части трансп.средств), ввезенных с терр.РФ на терр.РБ для ремонта (модерниз., переоборуд-я) с последующим вывозом отремонтированных (модер-ых, переоборуд-ых) трансп.ср-в (включая части трансп. ср-в) на терр. РФ; 2. 10%: * при реал-ции производимой на терр. РБ прод-ции раст-ва (за искл. цветов, декорат. растений), жив-ва (за иск. пушного звер-ва), рыб-ва и пчел-ва; * при ввозе на тамож. терр. РБ и (или) реализации продовольств. товаров и товаров для детей по перечню, утвержд. През. РБ; * при поступлении сумм, фактич. получ-х за реализованные ТРУ, имущ. права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных ТРУ, имущ. прав и в виде санкций за наруш-е покуп-лями (заказчиками) условий договоров при реал. вышеуказанных товаров, 3. 20%: * по ТРУ, имущ правам, не указ выше, * при ввозе Т на тамож тер РБ, не ук выше; * при поступлении сумм, фактич. получ-х за реализ. ТРУ, имущ. права сверх цены их реал. либо иначе связанные с оплатой реализ-х ТРУ, имущ. прав и в виде санкций за наруш-е покуп-лями (заказчиками) условий договоров при реал. Т, облагаемых по ставке 20%, 4. 9.09% или 16,67% — при реализации Т по регулир. рознич. ценам с учетом НДС, а также при поступлении сумм, фактич. получ-х за реализованные ТРУ, имущ. права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных ТРУ, имущ. прав и в виде санкций за наруш-е покуп-лями (заказчиками) условий договоров при реал. по регулир.ценам; 5. 0,5% — при ввозе на тамож. терр. РБ из РФ для производственных нужд алмазов и др драг. камней; 6. 24% — при реал. на терр. РБ и при ввозе на тамож. терр. РБ сахара белого

Налоговый период по НДС – календ. год. Отч. Период — месяц, а для плат-ков, у которых сумма выр. от реал. и внер. доходов, исчисленная нараст. итогом с нач. календ. года, не превышает 3815 млн.руб., — по их выбору календ.месяц или кв. Срок передоставл. декларации — не позднее 20-го числа месяца, след. за истекшим отч. периодом. Уплата — не позднее 22-го числа месяца, след. за истекшим отч. периодом. Сроки уплаты НДС по Т, ввоз на тамож терр РБ, взимание по кот осущ-ся тамож орг, уст-ся тамож зак-вом РБ: уплата – в день тамож оформления.

Если у плат-ков, для кот. отчет. периодом по НДС явл.

Исчисление и уплата НДС

месяц, сумма НДС на 1 число тек. месяца больше 40000 евро уплач. аванс.платежи 10,15,20,25,посл день тек месяца ,5 след.месяца – по сред. % изъятия — либо в размере 1/6 суммы имеющегося на первое число отчета — 5-го, 10-го, 15-го, 20-го 25-го и посл. день месяца.

Льготы по НДС и их классификация

Освобождаются от н/о обороты по реал. на терр.РБ:

— лек. ср-в, мед.техники, приборов, оборуд-я, изделий мед. и ветеринар. назнач-я, по перечням, утвержд. През.РБ;

— мед. услуг (за искл.косметологич.услуг нелечеб.хар-ра) по пер., утв. През.РБ; — вет. услуг по перечню

— услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми,

— услуг по содерж-ю детей в ДДУ, обуч-ю несовершеннолет. в кружках, секциях и студиях, муз.школах и спец. учебно-спортив.учреждениях;

— услуг в сфере культуры и искусства по пер. утв. През РБ;

— ритуальных услуг по переч.,

— жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг, оказываемых ф/лицам, по пер. утв. През РБ;

-объектов жил.фонда, не завершенных строит-вом объектов жил.строительства и работ по строительству и ремонту объектов жил.фонда по пер. таких работ, утв. През.РБ и другие.

Плательщики налога несут установленную зак-вом РБ ответственность за правильность исчисления, полноту и своеврем. уплаты налога в бюджет, своевременность представления налоговых деклараций.

9. Порядок исчисления НДС и определения налоговых вычетов

При реализ ТРУ, имущ прав налог исчисляется по истечении каждого нал периода по всем операциям по реал-ции, а также по всем измен налог базы в соотв периоде.

Налог определ как произведение нал базы и нал ставки.

Сум налога подлежащая уплате определ как разница между общей налога, исчисленной по итогам нал периода и суммой налоговых вычетов.

Если нал вычетов превышает общую нал, то плательщик налога не уплачивает, а разница м-у нал вычетов и общей налога учитывается в след нал периоде.

При наличии оборотов, облагаемых по ставке 0%-плательщику возмещ-ся вся нал вычетов, приходящихся на обороты по экспорту ТРУ.

Уплата налога осуществляется нараст. итогом с нач года.

Плате-ки ежемес предостав-т в нал органы нал декларацию (расчет) до 20 числа мес, следующего за отч.пер. Уплата налога осущ-ся не позднее 22 числа мес,след-го за отчетным пер..

Плательщик имеет право уменьшить осщ сумму налога, исчислен по оборотам, от реализ на установлен зак-вом налог вычеты.

Вычету подлежат суммы налога:

*предъявленые продавцами плательщику при приоб. им на терр. РБ ТРУ

*уплаченные плате-м при ввозе товаров на тер РБ

*уплаченные в б-т РБ при приобрет ТРУ, имущ прав на тер РБ у иностр организ, не состоящих на учете в нал органах РБ.

Налоговые вычеты осуществляются на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, либо на основании оформленных тамож декларации и копий докум-в подтверждающих факт уплаты налогов по товарам, ввозимым на там терр РБ.

При наличии у плательщика объемов реализации по различным ставкам, а также при реализ-и по ставке 0% налоговые вычеты подлежат распределению между этими объектами реализации в устан законодат-ве порядке.

В РБ разрешено применять 2 метода распределения нал вычетов (по уд весу объектов реализации или по методу раздельного учета).

П-ия, применяющие уч. политику по отгрузке имеют право отнести к нал вычетам и зачесть суммы налогов, приходящиеся на полученные ТРУ без их обязат оплаты.

Для субъектов, работающих по поступл ден ср-в налог вычеты примен-ся при соблюдении сразу 2-х условий: 1) ТРУ д.б. получены или доставлены 2)ТРУ д.б. оплачены.

К налог вычетам не относится и не уменьшает налога, подлежащего уплате в бюджет НДС, относимый на затраты плательщика либо на увеличение стоимости товара.

Экономическая сущность акцизов (А), их роль и значение. Плательщики, объекты обложения и ставки акцизов.

А относ-ся к разряду спец-х косвен нал, включ-х в отп цену това как надбавка к цене. Устойчивый спрос населения на отдельные виды прод-ции, монопольно высокие цепы на подакцизные товары позволяют гос-ву применять акцизную политику в от­ношении определенных товарных групп для пополнения до­ходов бюджета. А способны воздействовать на потребление разл тов, напр алкоголь и табачные изде­лия, влиять на структуру потребления.

Акциз взыс-ся один раз и полностью ложится на конечного покупателя. Плательщики:

*организации и ИП, производящие подакцизные товары;

*вводящие подакцизные товары на тамож. терр. РБ и (или) реализующие ввезенные на там терр. РБ подакцизные товары;

Плательщиками, производящими подакцизные товары, признаются организации и ИП, осущ-ие производство подакц тов, включ произ-о из любого вида сырья.

По подакцизным тов, переданным в аренду (лизинг) на терр.РБ, плательщиком А является арендодатель (лизингодатель). По подакцизным товарам, переданным в аренду (лизинг) за пределами терр. РБ, плательщиком А является арендатор (лизингополучатель).

Плательщиками А не явл. орг-ции и ИП, осуществляющие реализ легковых авто и микроавтобусов, принадлежащих ф/л и состоящих на учете в органах ГАИ МВД РБ, на основе договора комиссии, поруче­ния или иного аналогичного договора, а также орг-ции и ИП — покупатели этих товаров, приобретенных у указанных орг-ций и ИП в случае их дальнейшей реализации.

На всей терр. РБ действуют единые ставки А как для товаров, произведенных плат-ками акцизов, так и для товаров, ввозимых плат-ками акцизов на тамож. терр. РБ и (или) реализуемых на тамож. терр.РБ.

Ставки А на товары могут устанавливаться в абсолют. сумме на физ. единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки) или в % от стоимости товаров (адвалорные ставки).

Объекты обложения акцизами:

по подакцизным товарам, ввозимым на тамож.терр. РБ, в отношении к-х установлены твердые ставки – учитывается объем ввозимых подакцизных товаров в натур-м выраж-и, а по адвалорным – тамож. ст-ть, увеличенная на подлежащие уплате суммы тамож.пошлины и сборов за тамож. оформл-е

по произведенным подакцизным товарам, если твердые ставки – учит-ся объем произведенных подак-х товаров в натур. выраж-и, по адвалорным – ст-ть подак-х товаров, определяемая исходя из отпускных цен, без учета А

по товарам произ-м из давальческого сырья если твердые ставки – учит-ся объем товаров в натур. выраж-и, если адвалорные – стои-ть товаров исходя из максимальных отпускных цен



Расчет штрафа по ндс за несвоевременную уплату пример

НК РФ:

  • перечислить сумму пени и недостающей части НДС в бюджет;
  • подать уточненную декларацию.

Расчет пеней: порядок, алгоритм, нюансы Алгоритм расчета этого вида неустойки является одинаковым для каждой из возможных ситуаций. Остановимся на нем подробнее. Для того, чтобы произвести расчет правильно, необходимо определить следующие параметры:

  • величину недоимки — та часть НДС, которая не была перечислена в бюджет в установленный срок;
  • дату ее возникновения — день, с которого начинают начисляться санкции за просрочку (следует за крайним днем для уплаты налога);
  • дату предполагаемого погашения недоимки (за этот день неустойка начисляться уже не будет);
  • ставки рефинансирования, имевшие место за весь период существования недоимки (могут различаться).

Зная все эти данные, можно произвести расчет и перечислить пени.

Несвоевременная уплата ндс: чем грозит, пример и отражение в бухгалтерском учете

  • Инфо

    Главная

  • НДС

Контроль за полнотой и своевременностью подачи отчетности в налоговые органы — одна из основных задач ведения учета любой организации. При нарушении законодательно установленного порядка оплаты налога в бюджет на предприятие налагаются штрафные санкции.

НДС — налог на добавленную стоимость

О сроках уплаты НДС и ответственности за их нарушение мы поговорим в нашей статье. Порядок и сроки уплаты НДС Действующим законодательством закреплен следующая схема, согласно которой предприятие предоставляет налоговую отчетность и производит оплату НДС:

  1. Налоговая декларация, в которой зафиксирована сумма НДС к оплате за квартал, подается в ИФНС не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
  2. На основании декларации осуществляется ежемесячная выплата налога в бюджет.

Расчет пеней по ндс

До сих пор нет четкого представления о том, какой день считать последним днем просрочки. Одна точка зрения заключается в том, что последним днем начисления пени является день погашения задолженности перед бюджетом включительно (разъяснения ФНС России от 28.12.2009, пп.
57, 61 постановления

Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Другая точка зрения состоит в том, что начислять пени необходимо до дня уплаты недоимки, потому как в день уплаты обязанность налогоплательщика считается исполненной (письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318). Об исключении дня погашения недоимки при расчете пени также говорится в приказе ФНС России «Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса с бюджетом местного уровня» от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@.

В п. 2 разд.

Как правильно рассчитать пени по ндс?

  • НДС можно уплатить в течение квартала после окончания налогового периода;
  • ежемесячно до 20 числа необходимо вносить треть от фактической его суммы в бюджет.

Если пропущен только 1 месяц, то недоимка возникает в размере 1/3 от величины налога.

Если два — в размере 2/3, если же пропущены все три срока, то недоимка будет равна всей сумме неуплаченного вовремя НДС. Получается, что в каждом из этих случаев пени будут начисляться на треть, две трети или на всю просрочку соответственно.

Калькулятор штрафа за непред­ставление налоговой декларации (расчета по взносам)

Ключевые позиции расчета пени:

  1. Для подсчета просрочек по налогу используется одна трехсотая часть ставки рефинансирования.
  2. Учет ведется в календарных днях, начиная со дня, следующего за сроком уплаты налога.
  3. Окончательный срок расчета пени служит день уплаты основного долга.
  4. При смене ставки ЦБ РФ необходимо применять измененную величину в расчетах со дня смены регулятора.

Порядок расчета и уплаты пени установлен в ст.75 НК РФ. Условия возникновения Начисление пени по налогу НДС может производиться самостоятельно или на основании решения налогового органа.
Появление недоимки у налогоплательщика может образоваться при увеличении налогооблагаемой базы после подачи уточненной декларации.

Пени по ндс для юридических лиц

Внимание

В случае, если установлено, что несвоевременная оплата (недоплата) осуществлена умышленно (например, умышленно занижен показатель налоговой базы), то размер штрафа повышается до 40%. Основанием для подтверждения факта умышленных деяний выступает судебной постановление.

Что касается пеней, взимаемых за просрочку, то они рассчитываются в общем порядке по следующей формуле: П = Нед * Пр * Реф / 300, где П — сумма пени, который придется уплатить в бюджет; Нед — сумма недоимки (размер НДС, срок уплаты которого нарушен); Пр — просрочка платежа в днях; Реф — ставка рефинансирования ЦБ. Относительно последнего показателя внесем некоторые пояснения: при расчете пени за нарушение сроков оплаты НДС применяется показатель ставки, зафиксированный на день просрочки.

Как рассчитать пени по ндс в 2018 году

Пени: понятие и случаи уплаты В первую очередь следует понять, что же такое пеня и когда возникает необходимость ее платить. Это вид неустойки или санкция за несвоевременное исполнение финансовых обязательств.

В ст. 75 Налогового Кодекса РФ описывается понимается как сумма денежных средств, выплачиваемая при перечислении в бюджет налога в более поздний срок, чем законодательно установленный крайний день уплаты. Таким образом, любая просрочка налогового платежа влечет за собой возникновение необходимости делать расчет пени.

Наиболее часто подобные проблемы возникают при начислении и уплате НДС. Рассмотрим случаи, когда организация вынуждена платить санкции:

  1. От ошибок застраховаться нельзя.
    Может случиться так, что бухгалтер допустил оплошность в расчетах, которая привела к занижению фактической налоговой базы и, как следствие, образовала просрочку по налогу.

Калькулятор расчет штрафов и пени

Важно

Период заполнения декларации и уплаты налогов — довольно стрессовый момент в организации, особенно в бухгалтерии: нужно все тщательно рассчитать, учесть все доходы и расходы, правильно определить налоговую базу, а на ее основе — НДС, который компания и будет уплачивать, подавая документы в налоговую инспекцию. Не всегда все бывает гладко. В силу разных причин нередко случаются ситуации, когда компании несвоевременно или не полностью исполняют свои обязанности перед бюджетом.

В результате возникает просрочка платежа. Чтобы не попасть в разряд недобросовестных налогоплательщиков и не подвергнуться «карательным мерам» со стороны налоговиков, нужно оперативно исправить обнаруженную ошибку, доплатив недостающую часть налога и пени по НДС, возникшие в результате несвоевременной его уплаты. Как это сделать правильно, вы узнаете из данной статьи.

Онлайн журнал для бухгалтера

  • Расчет пени представлен в таблице.

Срок уплаты Недоимка Дата начала расчета дней просрочки Дата уплаты / изменения ставки рефинансирования Количество дней просрочки Ставка рефинанси-рования Пеня 25.04.2017 93 000,00 26.04.2017 01.05.2017 6 9,75% 181,35 25.04.2017 93 000,00 02.05.2017 18.06.2017 48 9,25% 1 376,40 25.04.2017 93 000,00 19.06.2017 13.07.2017 25 9,00% 697,50 Итого по сроку уплаты 25.04.2017 79 2255,25 25.05.2017 93 000,00 26.05.2017 18.06.2017 24 9,25% 688,20 25.05.2017 93 000,00 19.06.2017 13.07.2017 25 9,00% 697,50 Итого по сроку уплаты 25.05.2017 49 1 385,70 26.06.2017 93 000,00 27.06.2017 13.07.2017 17 9,00% 474,30 Итого по сроку уплаты 26.06.2017 17 474,30 Итого пени по НДС за 1-1 квартал 2017 на 13.07.2017 145 4 115,25 Итоги Несвоевременная уплата НДС приводит к необходимости уплаты пени.

Как рассчитать пени по ндс: пример расчета

Однако с сентября 2012 года и по апрель 2014 года включительно она оставалась неизменной.

  • При расчете используется значение, равное 1/300 от фактической ставки ЦБ РФ (п. 5 ст. 26 ФЗ РФ №167-ФЗ от 15.12.2001, п.4 ст. 75 НК РФ).
  • Расчет и уплата неустойки осуществляется за все дни просрочки по налогу, включая праздники и выходные.
  • Для лучшего понимания приведенной выше формулы, рассмотрим пример. Пример расчета суммы пеней за просрочку по налогу В феврале 2014 года в компании OOO «Икс» бухгалтером была обнаружена ошибка, допущенная в декларации за третий квартал 2013 года.
    В результате чего произошло уменьшение налоговой базы и, как следствие, подлежащей уплате суммы НДС (на 7 000 рублей). Это несоответствие образовало просрочку. При этом срок сдачи декларации — 21.10.2013 года.

"Новая бухгалтерия", 2007, N 5

Вопрос: Организация уплачивает НДС ежеквартально. Как правильно поступить, если выручка от реализации в декабре 2006 г. превысит 2 млн руб.? Как правильно рассчитать пени?

Ответ: В соответствии со ст. ст. 163 и 174 НК РФ налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 млн руб., вправе уплачивать налог ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Все остальные налогоплательщики уплачивают налог ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Налогоплательщик сдает Декларацию по НДС в те же сроки, что и уплачивает налог (ежемесячно или ежеквартально).

Порядок уплаты налога (ежемесячно или ежеквартально) устанавливается в зависимости от ежемесячных в течение квартала сумм выручки. Если в каком-либо месяце квартала сумма выручки превысила 2 млн руб., то налогоплательщик не имеет права уплачивать налог по итогам квартала. В этом случае налог должен уплачиваться ежемесячно.

В вашем случае получается, что в IV квартале 2006 г. организация должна уплачивать налог и сдавать Декларацию по НДС ежемесячно. В такой ситуации организации необходимо в срок до 20-го числа следующего месяца (в вашем случае — до 20 января 2007 г.) сдать в налоговую инспекцию Декларации по НДС за все истекшие месяцы квартала (октябрь, ноябрь и декабрь), уплатить в бюджет НДС за все эти месяцы, а также пени за несвоевременную уплату налога.

Тогда организация не будет привлечена к ответственности, предусмотренной ст. ст. 119 и 122 НК РФ, поскольку налоговым законодательством не установлен конкретный срок подачи ежемесячных налоговых деклараций за месяцы, предшествующие тому, в котором произошло превышение суммы выручки, установленной ст.

Сроки уплаты НДС в 2018 году

163 НК РФ.

В данном случае выручка организации за октябрь и ноябрь 2006 г. не превышала 2 млн руб. и организация не могла предполагать ее повышения (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 03.10.2006 N 6116/06 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.11.2004 N А74-2472/04-К2-Ф02-4874/04-С1). В противном же случае штрафов избежать организации не удастся (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.07.2004 N А05-870/04-22).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Предположим, что в рассматриваемой ситуации сумма НДС к уплате в бюджет в октябре 2006 г. составила 40 000 руб., в ноябре — 60 000 руб., в декабре — 100 000 руб. Декларации по НДС за октябрь, ноябрь и декабрь 2006 г. организация представила в налоговую инспекцию 20 января 2007 г.

НДС по Декларации за октябрь 2006 г. (40 000 руб.) уплачен в бюджет 12 января, за ноябрь (60 000 руб.) — 16 января, за декабрь (100 000 руб.) — 20 января 2007 г.

Начиная с 23 октября 2006 г. до 29 января 2007 г. действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ, размер которой составлял 11% (Телеграмма ЦБ РФ от 20.10.2006 N 1734-У).

Пени начисляются следующим образом.

За октябрь (с 21 ноября 2006 г. по 12 января 2007 г.): 40 000 руб. x 11% x 53 дня : 300 = 777,33 руб.

За ноябрь (с 21 декабря 2006 г. по 16 января 2007 г.): 60 000 руб. x 11% x 27 дней : 300 = 594 руб.

За декабрь 2006 г. пени не начисляются, так как НДС уплачен организацией в срок — 20 января 2007 г.

Итого пени за просрочку платежей в бюджет НДС составят 1371,33 руб. (777,33 + 594).

И.Горшкова

Эксперт

АКДИ "Экономика и жизнь"

Подписано в печать

24.04.2007

————

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Категория: Налогообложение

 

В пункте 6 ст. 174 Налогового кодекса РФ введено специальное правило уплаты налога. Согласно этому правилу налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Иными словами, специальный порядок уплаты НДС предусмотрен для налогоплательщиков, у которых налоговый период составляет квартал.

Данные налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Применение данного правила на практике может привести к возникновению спорных ситуаций, поскольку имеется целый ряд вопросов, которые не нашли своего отражения в Налоговом кодексе.

Во-первых, вопрос о том, что входит в налоговую базу, которую следует рассматривать для перехода на ежеквартальный срок уплаты налога. Если читать буквально, то речь идет только о сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг). Следовательно, все иные налоговые обязательства (НДС при ввозе, НДС, уплачиваемый за иностранные организации, суммы авансов и предоплат, НДС со средств, связанных с расчетами, НДС по безвозмездной передаче и т.д.) в расчете не должны учитываться.

Во-вторых, следует ли при расчете ежемесячной выручки учитывать операции, облагаемые по нулевой ставке, в частности экспортные операции, а также операции, облагаемые единым налогом на вмененный доход. По нашему мнению, данные операции должны учитываться обособленно и не входить в общий расчет. Связано это с тем, что данные операции учитываются отдельно. Так, в соответствии с п. 6 ст. 164 Налогового кодекса РФ по указанным операциям в налоговые органы налогоплательщиком представляется отдельная налоговая декларация, а согласно п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет.

Более того, в п. 1 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС и налоговой декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов (приложение N 4 к приказу Минфина РФ от 03.03.2005 г. N 31н) по данному поводу разъяснено, что в сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей применения п. 2 ст. 163 Кодекса не включается сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) в части осуществления деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с гл. 26.3 Кодекса; операции по реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе; операции, перечисленные в подпунктах 2, 3, 4 п. 1 и п. 2 ст. 146 Кодекса, а также ст.

О порядке уплаты НДС в связи с внесением изменений в статью 174 НК РФ

162 Кодекса; операции, осуществляемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 161 Кодекса.

В-третьих, налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Однако в ситуации, когда в первые два месяца ежемесячная сумма выручки не превышала 1 млн. руб., а в третий месяц она этот предел превысила, последствия для налогоплательщика нетрудно предсказать. Так как обычный налоговый период согласно ст. 163 Налогового кодекса РФ составляет один месяц, то следует за каждый месяц подать уточненную декларацию, доначислить пени и, соответственно, доплатить налог и пени в бюджет. Более того, не исключен штраф за несвоевременную подачу декларации. А если эту мысль развить дальше и представить, что превышение лимита установлено по результатам налоговой проверки, то тяжесть неблагоприятных финансовых последствий лишь возрастет.

В связи с этим, рекомендуем переходить на ежеквартальный механизм оплаты и производить их с учетом вышеуказанных последствий. Особенно это касается предприятий, ежемесячный объем выручки которых находится, так сказать, "на грани" 2 млн. руб.

 

Интересное

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *