Транспортный налог на погрузчик

Содержание

"Учет.Налоги.Право", N 18, 2004

ОТ РЕГИСТРАЦИИ В ГИБДД УЧЕТ НЕ ЗАВИСИТ

От того, когда бухгалтер включит приобретенный автотранспорт в состав основных средств, зависит правильность исчисления налога на прибыль, налога на имущество и вычет НДС. Когда правильно оприходовать автомобиль на счет 01, если дата его покупки и дата регистрации в ГИБДД приходятся на разные отчетные или даже налоговые периоды?

Дата принятия на учет транспортного средства важна для трех налогов: налога на имущество, налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Для налога на имущество и НДС нам нужно определить момент постановки автотранспорта на счет 01 "Основные средства", а для налога на прибыль — момент включения объекта в состав амортизируемого имущества. Зависит ли этот момент от факта регистрации транспортного средства в ГИБДД?

Сначала найдем ответ на этот вопрос в нормативных документах по бухгалтерскому учету.

Оформил акт, получи основное средство

ПБУ 6/01 "Учет основных средств" не привязывает постановку на учет основного средства к конкретной дате.

Для бухгалтерского учета важен факт использования объекта в производстве продукции (работ, услуг) либо для управленческих нужд, длительность использования имущества и способность в будущем приносить экономические выгоды (п.4 ПБУ 6/01).

Указание на зависимость принятия к учету основного средства от его государственной регистрации содержится в п.52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств . Однако он относится исключительно к объектам недвижимости и на автотранспортную технику не распространяется.

———————————————————————————————— Утверждены Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.

По Плану счетов бухгалтерского учета сформированная на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" первоначальная стоимость основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается с этого счета в дебет счета 01 "Основные средства". Следовательно, основными критериями, определяющими момент принятия имущества к бухгалтерскому учету по счету 01, являются принятие в эксплуатацию и оформление соответствующих документов. Основное средство начинает амортизироваться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к учету (п.21 ПБУ 6/01).

Не требующие монтажа машины и оборудование, в том числе и транспортные передвижные средства, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств на основании утвержденного руководителем акта приемки-передачи основных средств (п.39 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств). Для включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию предназначен Акт о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме N ОС-1 (Постановление Госкомстата России от 21.01.2003 N 7).

Мы пришли к выводу, что наличие акта является достаточным условием для постановки транспортного средства на счет 01 "Основные средства". Требование, чтобы автотранспорт принимался в эксплуатацию только после регистрации его в органах ГИБДД, в нормативных документах по бухгалтерскому учету отсутствует.

Эксплуатация без регистрации

Есть мнение, что отсутствие регистрации в ГИБДД делает невозможным использование транспортного средства и, следовательно, ввод его в эксплуатацию со всеми вытекающими последствиями возможен только после такой регистрации. В некоторых случаях эксплуатация транспортного средства действительно напрямую зависит от регистрации в органах ГИБДД. Так, например, без регистрации нельзя получить лицензию на перевозку грузов или пассажиров. Но это совсем не означает, что это основное средство нельзя ввести в эксплуатацию.

А вот ситуация, когда вообще невозможно определить дату ввода в эксплуатацию — например, если лизингополучатель выкупает автотранспорт после окончания договора лизинга и перерегистрирует его на свое имя. Право собственности переходит к нему в момент подписания акта по форме N ОС-1, а сам автотранспорт в этот момент как эксплуатировался, так и продолжает эксплуатироваться. То есть момент ввода в эксплуатацию в данном случае никак не зависит от регистрации (перерегистрации) автотранспорта в ГИБДД. На практике возможны и другие ситуации, когда автотранспорт начинает эксплуатироваться до его регистрации в органах ГИБДД.

Вместе с тем отсутствие регистрации на момент принятия к учету автомобиля как основного средства может стать формальным поводом для споров с налоговым органом. Поэтому налогоплательщик сам должен определить, сможет ли он доказать, что фактический ввод в эксплуатацию автомобиля произошел раньше, чем регистрация в ГИБДД.

Считаем налоги

После того как организация оформит акт по форме N ОС-1 и оприходует автомобиль на счет 01, его остаточная стоимость будет включена в налоговую базу по налогу на имущество. Если автомобиль еще не зарегистрирован в ГИБДД, значит, обязанность по уплате налога на имущество возникнет до регистрации. Зато организация сможет раньше поставить к вычету НДС.

Уплаченную при покупке автотранспорта сумму НДС организация предъявит к вычету после того, как оприходует объект на счет 01. Такое условие предусмотрено п.1 ст.172 НК РФ.

Теперь посмотрим, как обстоят дела с налоговым учетом.

В п.8 ст.258 НК РФ предусмотрено, что основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Отсюда некоторые бухгалтеры делают ошибочный вывод — раз автотранспорт нужно регистрировать в органах ГИБДД, значит, на него распространяется это требование.

ГИБДД разъяснила спорные вопросы регистрации автомобилей по новому регламенту

Но это не так.

Требование о госрегистрации относится только к тем случаям, когда должно быть зарегистрировано право собственности на основное средство, а не само основное средство. На сегодняшний день обязанность по регистрации права собственности установлена только в отношении объектов недвижимости (п.1 ст.131 ГК РФ).

Что касается транспортных средств, то регистрации подлежит само транспортное средство, а не связанные с ним права (Постановление Правительства РФ от 12.08.1994 N 938). Например, органы ГИБДД могут временно (на срок договора лизинга) зарегистрировать транспортное средство на лизингополучателя, тогда как право собственности на это транспортное средство все это время будет принадлежать лизингодателю. Таким образом, право собственности на автомобиль будет принадлежать одному лицу, а в ГИБДД этот автомобиль будет зарегистрирован на другое лицо.

Следовательно, транспортные средства должны включаться в налоговом учете в состав амортизируемого имущества в общем порядке на основании п.1 ст.256 НК РФ. Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Значит, как и в бухгалтерском учете, в налоговом учете основное условие — ввод автомобиля в эксплуатацию. Вот мы и подошли к главному — начало начисления амортизации не зависит от даты регистрации транспортного средства в органах ГИБДД (или даты подачи документов на регистрацию), а зависит от даты начала эксплуатации.

А.Б.Погребс

Аудитор-консультант

Подписано в печать

07.05.2004

—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 (далее Постановление № 938)) и МВД России (Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД России, утв. приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001 (далее Правила)). Согласно данным правилам регистрация производится на основании паспортов транспортных средств, заключенных в установленном порядке договоров либо иных документов, удостоверяющих право собственности компании на транспортные средства и подтверждающих возможность допуска последних к участию в дорожном движении по дорогам общего пользования на территории РФ (п. 4 Постановления № 938; п. 8 Правил). Изменение регистрационных данных о собственнике вследствие сделок, направленных на отчуждение ранее зарегистрированных транспортных средств, производится на основании заявления нового собственника (п.

Уплата транспортного налога в нестандартных ситуациях

Постановления № 938). Кроме того, с организации будет взыскан штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). — А если у компании есть автомобиль, используемый только на ее территории, который в силу износа не может пройти техосмотр и, соответственно, регистрацию, нужно ли в данном случае платить транспортный налог? — Регулярное прохождение технического осмотра транспортного средства является обязательным условием его эксплуатации (Федеральный закон от 01.07.2011 № 170-ФЗ). На мой взгляд, в рассматриваемой ситуации компания не вправе использовать автомобиль в своей деятельности. Существует большая вероятность применения со стороны налоговых органов доначисления транспортного налога, пеней и штрафа.

Регистрация автопогрузчика избавит от проблем

Очень часто фирмы, которые занимаются погрузкой-разгрузкой товара на складе, после приобретения вилочного погрузчика задумываются — а ставить ли его на учет? Ответ один — да, обязательно.Содержание

  • 1 Регистрация автопогрузчика в гостехнадзоре, документы и сроки
  • 2 Последствия уклонений от регистраций вилочного погрузчика
  • 3 Начисление амортизации при постановка на учет электропогрузчика

Регистрация автопогрузчика в гостехнадзоре, документы и сроки Российские правила государственной регистрации транспортных средств гласят, что постановке на учет подлежит техника с объемом двигателя более 50 кубометров или с электродвигателем, мощность которого больше 4кВт.Процедура постановки автопогрузчика на учет очень похожа на регистрацию легкового автомобиля, поэтому каких-либо проблем с этой процедурой в Гостехнадзоре не должно появиться.

Транспортный налог на погрузчик

Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог на погрузчик (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Нормативные акты: Транспортный налог на погрузчик Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. от 07.03.2018)(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2018) Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Транспортный налог на погрузчик Статья: На балансе автопогрузчик: надо ли уплачивать транспортный налог?(Манохова С.В.)(Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение, 2012, N 3) Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение, 2012, N 3 Вопрос: Нужно ли начислять транспортный налог на погрузчики, которые используются в закрытом помещении (складе, ангаре)?(Главбух.

Инфо

Мотивируют они свой поступок тем, что погрузчик не является участником дорожного движения и эксплуатируется только на территории работодателя. Читать еще Bobcat S150 — многофункциональная техника для любых задач В связи с этим не нужно платить транспортный налог и проходить технический осмотр. Однако, не все так гладко и могут возникнуть неприятности.

Внимание

Например, при рейде представителей Гостехнадзора, ведь регистрация погрузчика — это не факультативное действие, а обязанность владельца. За неуплату транспортного налога или отказа в регистрации вы можете получить штраф или предупреждение. Начисление амортизации при постановка на учет электропогрузчика Следующий вопрос — это начисление амортизации.

По правилам, если автопогрузчик не зарегистрирован, то он не может быть допущен к эксплуатации.
Содержание:

  • Уплата транспортного налога в нестандартных ситуациях
  • Регистрация автопогрузчика избавит от проблем
  • Постановка погрузчика на учет — нужно ли?

Уплата транспортного налога в нестандартных ситуациях Главбух». Приложение «Учет в торговле», 2006, N 3Вопрос: Нужно ли начислять транспортный налог на погрузчики, которые используются в закрытом помещении (складе, ангаре)?Ответ: Уплата транспортного налога зависит только от того, зарегистрирована ли техника в установленном порядке (п.

В России действуют новые правила регистрации автомобилей

1 ст. 358 НК РФ), а особенности использования погрузчика — эксплуатация в закрытом помещении — на налогообложение не влияют.Порядок государственной регистрации самоходной техники разъяснен в п.13 Методических рекомендаций по применению главы 28 Налогового кодекса РФ, утвержденных Приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. N БГ-3-21/177.
Методических рекомендаций по применению главы 28 Транспортный налог части второй Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177) сказано: из Правил государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (гостехнадзора) (утв. Минсельхозпродом России 16.01.1995) следует, что автомототранспортные средства, трактора, самоходные дорожно-строительные и иные машины с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания не более 50 куб.


см не подлежат государственной регистрации на территории РФ.
Мар 2018 16:35 МЕД.СПРАВКА (1 | 2 | 3 | 4 | 5 | . | 22 | 23 | 24 | 25 | 26) Радистка Кat 632 133409 26 Мар 2018 11:49 Авто банкротство арбитраж вопрос к юристу! Victor@ 1 261 25 Мар 2018 19:56 Штрафы все уплачены Alexx 007 4 247 24 Мар 2018 10:37 Прошёл, назначенную ГИБДД, экспертизу, что-то должен был дать эксперт Илюха1232123 1 191 23 Мар 2018 14:48 кто прав во дворе? (1 | 2) Бабай: 25 2943 22 Мар 2018 07:19 Выезд за стоп линию Академический Playstik 3 1250 12 Мар 2018 10:54 Это парковочное место для инвалидов или нет? НатусикП 13 944 02 Мар 2018 04:53 Вот и меня хотят лешить за встречку, но есть вопросы! (1 | 2) Drive@seks avtotapki 37 3657 27 Фев 2018 16:28 на Чкалова нет бланков прав по 500 руб скасска 6 536 24 Фев 2018 23:15 День рождения Е1.RU 17 марта Мозгобойня! Е1.RU 0 151 24 Фев 2018 17:29 запрет на регистрационные действия, подскажите.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса, рассмотрел неоднозначные ситуации, касающиеся сроков, порядка регистрации и эксплуатации транспортных средств, влияющие на уплату налога 23.08.2016 Автор: Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса — Сергей Викторович, вправе ли компания не уплачивать транспортный налог в ситуации, когда она уже продала автомобиль и на руках имеется договор купли-продажи и акт приема-передачи? Или лучше подождать, пока новый собственник перерегистрирует автомобиль на себя? — Плательщиком транспортного налога признается юридическое лицо, на которое автомобиль зарегистрирован в ГИБДД (ст. 357 НК РФ). Правила регистрации установлены Правительством РФ (пост.
Постановления Правительства РФ N 938 собственники транспортных средств обязаны зарегистрировать их в органах гостехнадзора в установленном порядке, то есть в течение 5 дней со дня возникновения права.При этом обязанность по уплате налога не может ставиться в зависимость от желания лица осуществить регистрацию принадлежащих ему объектов налогообложения.Поскольку автопогрузчики являются транспортными средствами, общество было обязано обеспечить их государственную регистрацию.Учитывая, что в результате использования транспортных средств без надлежащей регистрации общество необоснованно получило налоговую выгоду в виде неуплаты транспортного налога, доначисление транспортного налога является правомерным.Кроме того, ст.

"Учет.Налоги.Право", N 18, 2004

ОТ РЕГИСТРАЦИИ В ГИБДД УЧЕТ НЕ ЗАВИСИТ

От того, когда бухгалтер включит приобретенный автотранспорт в состав основных средств, зависит правильность исчисления налога на прибыль, налога на имущество и вычет НДС. Когда правильно оприходовать автомобиль на счет 01, если дата его покупки и дата регистрации в ГИБДД приходятся на разные отчетные или даже налоговые периоды?

Дата принятия на учет транспортного средства важна для трех налогов: налога на имущество, налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Для налога на имущество и НДС нам нужно определить момент постановки автотранспорта на счет 01 "Основные средства", а для налога на прибыль — момент включения объекта в состав амортизируемого имущества. Зависит ли этот момент от факта регистрации транспортного средства в ГИБДД?

Сначала найдем ответ на этот вопрос в нормативных документах по бухгалтерскому учету.

Оформил акт, получи основное средство

ПБУ 6/01 "Учет основных средств" не привязывает постановку на учет основного средства к конкретной дате. Для бухгалтерского учета важен факт использования объекта в производстве продукции (работ, услуг) либо для управленческих нужд, длительность использования имущества и способность в будущем приносить экономические выгоды (п.4 ПБУ 6/01).

Указание на зависимость принятия к учету основного средства от его государственной регистрации содержится в п.52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств . Однако он относится исключительно к объектам недвижимости и на автотранспортную технику не распространяется.

———————————————————————————————— Утверждены Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.

По Плану счетов бухгалтерского учета сформированная на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" первоначальная стоимость основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается с этого счета в дебет счета 01 "Основные средства". Следовательно, основными критериями, определяющими момент принятия имущества к бухгалтерскому учету по счету 01, являются принятие в эксплуатацию и оформление соответствующих документов. Основное средство начинает амортизироваться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к учету (п.21 ПБУ 6/01).

Не требующие монтажа машины и оборудование, в том числе и транспортные передвижные средства, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств на основании утвержденного руководителем акта приемки-передачи основных средств (п.39 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств). Для включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию предназначен Акт о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме N ОС-1 (Постановление Госкомстата России от 21.01.2003 N 7).

Мы пришли к выводу, что наличие акта является достаточным условием для постановки транспортного средства на счет 01 "Основные средства". Требование, чтобы автотранспорт принимался в эксплуатацию только после регистрации его в органах ГИБДД, в нормативных документах по бухгалтерскому учету отсутствует.

Эксплуатация без регистрации

Есть мнение, что отсутствие регистрации в ГИБДД делает невозможным использование транспортного средства и, следовательно, ввод его в эксплуатацию со всеми вытекающими последствиями возможен только после такой регистрации. В некоторых случаях эксплуатация транспортного средства действительно напрямую зависит от регистрации в органах ГИБДД. Так, например, без регистрации нельзя получить лицензию на перевозку грузов или пассажиров. Но это совсем не означает, что это основное средство нельзя ввести в эксплуатацию.

А вот ситуация, когда вообще невозможно определить дату ввода в эксплуатацию — например, если лизингополучатель выкупает автотранспорт после окончания договора лизинга и перерегистрирует его на свое имя. Право собственности переходит к нему в момент подписания акта по форме N ОС-1, а сам автотранспорт в этот момент как эксплуатировался, так и продолжает эксплуатироваться. То есть момент ввода в эксплуатацию в данном случае никак не зависит от регистрации (перерегистрации) автотранспорта в ГИБДД. На практике возможны и другие ситуации, когда автотранспорт начинает эксплуатироваться до его регистрации в органах ГИБДД.

Вместе с тем отсутствие регистрации на момент принятия к учету автомобиля как основного средства может стать формальным поводом для споров с налоговым органом.

В России вступили силу новые правила регистрации автомобилей

Поэтому налогоплательщик сам должен определить, сможет ли он доказать, что фактический ввод в эксплуатацию автомобиля произошел раньше, чем регистрация в ГИБДД.

Считаем налоги

После того как организация оформит акт по форме N ОС-1 и оприходует автомобиль на счет 01, его остаточная стоимость будет включена в налоговую базу по налогу на имущество. Если автомобиль еще не зарегистрирован в ГИБДД, значит, обязанность по уплате налога на имущество возникнет до регистрации. Зато организация сможет раньше поставить к вычету НДС.

Уплаченную при покупке автотранспорта сумму НДС организация предъявит к вычету после того, как оприходует объект на счет 01. Такое условие предусмотрено п.1 ст.172 НК РФ.

Теперь посмотрим, как обстоят дела с налоговым учетом.

В п.8 ст.258 НК РФ предусмотрено, что основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Отсюда некоторые бухгалтеры делают ошибочный вывод — раз автотранспорт нужно регистрировать в органах ГИБДД, значит, на него распространяется это требование. Но это не так.

Требование о госрегистрации относится только к тем случаям, когда должно быть зарегистрировано право собственности на основное средство, а не само основное средство. На сегодняшний день обязанность по регистрации права собственности установлена только в отношении объектов недвижимости (п.1 ст.131 ГК РФ).

Что касается транспортных средств, то регистрации подлежит само транспортное средство, а не связанные с ним права (Постановление Правительства РФ от 12.08.1994 N 938). Например, органы ГИБДД могут временно (на срок договора лизинга) зарегистрировать транспортное средство на лизингополучателя, тогда как право собственности на это транспортное средство все это время будет принадлежать лизингодателю. Таким образом, право собственности на автомобиль будет принадлежать одному лицу, а в ГИБДД этот автомобиль будет зарегистрирован на другое лицо.

Следовательно, транспортные средства должны включаться в налоговом учете в состав амортизируемого имущества в общем порядке на основании п.1 ст.256 НК РФ. Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Значит, как и в бухгалтерском учете, в налоговом учете основное условие — ввод автомобиля в эксплуатацию. Вот мы и подошли к главному — начало начисления амортизации не зависит от даты регистрации транспортного средства в органах ГИБДД (или даты подачи документов на регистрацию), а зависит от даты начала эксплуатации.

А.Б.Погребс

Аудитор-консультант

Подписано в печать

07.05.2004

—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Кредита 44.01 – 322 354= Водительское удостоверение. Что касается электропогрузчиков: они не поднадзорны Гостехнадзору и права на них получать не надо. Но часто требуют удостоверение водителя электропогрузчика, в котором указывается тип машины на которой он может работать: водитель погрузчика (аккумуляторного), водитель электротележки и т.д. Погрузчики с двигателем внутреннего сгорания («автопогрузчики») поднадзорны Гостехнадзору и работающий на них должен иметь «Удостоверение тракториста-машиниста (тракториста)», т.е. Права на управление самоходными машинами. Сами самоходные машины (и погрузчики в том числе) подразделяются на категории в соответствии с «Правилами допуска к управлению самоходными машинами и выдачи удостоверений тракториста-машиниста (тракториста)» (Утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 июля 1999 г.

Транспортный налог на погрузчик

Отчеты _ регламентированные _ транспортный (за год): Настроим платежи по транспортному налогу: Операции _ Справочники _ Виды налогов _ добавить Документальное подтверждение эксплуатации автопогрузчика Расход топлива на один моточас (Q) = (мощность двигателя в л.с.(N) х удельный расход топлива (q)) / (1000 х плотность дизтоплива (R) х коэффициент k1) Принимаем во внимание, что плотность дизтоплива – константа, равная 0,85 кг/дм3 .

Мощность двигателя в лошадиных силах всегда указана в технических характеристиках завода-производителя 48 Удельный расход топлива – показатель данных кривой удельного расхода топлива для конкретного типа двигателя.

Статья: От регистрации в ГИБДД учет не зависит ("Учет. Налоги. Право", 2004, N 18)

Эта цифра не указана в общих технических характеристиках и ее необходимо уточнить у продавца. Данные продавцу предоставляет фирма – производитель по результатам испытаний работы двигателей в различных режимах.

Уплата транспортного налога в нестандартных ситуациях

Позиция проверяющих может быть обоснована теми же подходами, которые были рассмотрены в предыдущем вопросе: автомобиль эксплуатировался, значит, налог надо платить независимо от регистрации. — Расскажите, как теперь связаны порядок уплаты налога и дата регистрации транспортного средства. — С 2016 года при расчете транспортного налога за полный месяц принимается (п. 3 ст. 362 НК РФ):

  • месяц регистрации, если она произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно;
  • месяц снятия с регистрации, если оно произошло после 15-го числа соответствующего месяца.

Когда регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца (снятие с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца) включительно, то месяц регистрации (снятия с регистрации) при расчете транспортного налога не учитывается.

Часто задаваемые вопросы

Инфо

Обязанность по уплате транспортного налога или ее отсутствие зависят от различных факторов, с которыми компания может столкнуться в процессе своей деятельности. Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса, рассмотрел неоднозначные ситуации, касающиеся сроков, порядка регистрации и эксплуатации транспортных средств, влияющие на уплату налога 23.08.2016 Автор: Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса — Сергей Викторович, вправе ли компания не уплачивать транспортный налог в ситуации, когда она уже продала автомобиль и на руках имеется договор купли-продажи и акт приема-передачи? Или лучше подождать, пока новый собственник перерегистрирует автомобиль на себя? — Плательщиком транспортного налога признается юридическое лицо, на которое автомобиль зарегистрирован в ГИБДД (ст.

357 НК РФ). Правила регистрации установлены Правительством РФ (пост.

Начисляется ли транспортный налог на автопогрузчик

Вместе с тем надо произвести расчет налога за месяц угона. Положений о том, как это сделать, Налоговый кодекс не содержал и не содержит.

Важно

На мой взгляд, если автомобиль угнан до 2016 года, то по аналогии с порядком исчисления транспортного налога за месяц регистрации транспортного средства (снятия с регистрации) месяц угона следует включать в период нахождения транспортного средства у владельца (Информационное письмо ФНС России от 27.11.2012, размещенное на сайте http://www.nalog.ru). С 2016 года с учетом изменений в пункте 3 статьи 362 Налогового кодекса расчет налога за транспортное средство, находящееся в розыске, должен производится с учетом нового порядка уплаты, который зависит от соответствующей даты в месяце регистрации (снятия транспортного средства с регистрации).

Данного подхода придерживается Минфин России (письмо Минфина России от 17.03.2016 № 03-05-05-04/14738).

Нужно ли начислять транспортный налог на автопогрузчик

Поэтому в Правах при разрешенных (открытых) категориях в разделе «Особые отметки» указывается тип машины. Например: В-погрузчик, С-погрузчик, Е-трактор. Работа без водительского удостоверения находится в ведении Гостехнадзора, к налоговому и бухгалтерскому законодательству отношения не имеет.

Однозначных указаний в документах, выпущенных Минфином и ИФНС, о неправомерности затрат на дизельное топливо, в случае отсутствия у работника правильно оформленного водительского удостоверения – нет. Плата за негативное воздействие. Не является налогом, носит индивидуально-компенсационный характер.


Пункт 1 ст.
Если 4 листа за каждую неделю, тогда можно создать накопительную ведомость-расчет, куда будет перенесена информация из путевых листов: номер, даты, количество отработанного времени. Затем подсчитать общее время и рассчитать использованный литраж за месяц.

Внимание

Ведомость подшить к путевым листам и на ее основании сделать в 1с Бухгалтерскую справку/операцию на списание дизтоплива. Например, купили 100 л дизельного топлива по 33 рубля 80 коп., счета-фактуры нет, оприходовали через авансовый отчет.

Списываем на основании вышеуказанного путевого листа: 49,05*33,8=1657,89 рублей. Проверяем, ОСВ: со счета 10.03 БУ и НУ списалась рассчитанная сумма.

На 44.01. в составе «материальных» отражены расходы на ГСМ. Аналогично списываются смазочные материалы. Норматив можно узнать в магазине, торгующем автопогрузчиками, у них должна быть техническая документация.

В декларации по налогу на прибыль прил.
Административного регламента МВД России по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утв. приказом МВД России от 07.08.2013 № 605). — У компании есть погрузчик, который она использует только на территории склада. Данное транспортное средство не состоит на учете. Нужно ли платить с него транспортный налог? — Собственники обязаны регистрировать в том числе и транспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/час и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования (пп. 2, 3

Постановления № 938), и уплачивать с них налог (ст. 357 НК РФ). Такую технику регистрируют в подразделениях Гостехнадзора РФ (п.

2 Постановления № 938; Правила государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним, утв.
НК РФ в редакции Закона N 224-ФЗ)) С 1 мая начнется начисление амортизации: в БУ, исходя из бухгалтерской стоимости, в НУ -, исходя из налоговой. После операции закрытие месяца: списана амортизационная премия 30%*740000 (от налоговой стоимости автопогрузчика) = 222 000 рублей.

Начислена амортизация в БУ 742350/37мес = 20 063,51 и амортизация в НУ 740000-222000=518000/37мес=14000. Регистрация автопогрузчика и транспортный налог. Транспортные средства со дня регистрации в ГИБДД, либо Гостехнадзоре облагаются транспортным налогом.

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 25 руб/л.с Автопогрузчик 48 лошадиных сил. Налог 1200 рублей за год. ОС _ Регистрация транспортных средств _ добавить. Отчеты _ Расчет авансовых платежей по транспортному налогу _ заполнить. Рассчитанная сумма проводится операцией вручную.

На балансе автопогрузчик: надо ли уплачивать транспортный налог?

Использование электрических, бензиновых, дизельных погрузчиков в предпринимательской деятельности торговой организации — дело привычное. А надо ли уплачивать транспортный налог в отношении названных транспортных средств?

Изучать этот вопрос начнем с норм Налогового кодекса: согласно ст. 357 плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Исключение — организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи, маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением Олимпийских (Паралимпийских) игр и развитием г. Сочи как горноклиматического курорта.

В п. 1 ст. 358 НК РФ перечислены транспортные средства — объекты налогообложения. К ним относятся:

  • автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
  • самолеты, вертолеты;
  • теплоходы, яхты, парусные суда, катера;
  • снегоходы, мотосани;
  • моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Ниже (в п. 2) приведены ТС, которые объектом обложения транспортным налогом не являются, это:

  • весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с.;
  • автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения;
  • промысловые морские и речные суда;
  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
  • тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений и др.), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
  • транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
  • транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
  • самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Как видим, среди исключений авто- и электропогрузчики не поименованы. Следовательно, нам необходимо выяснить:

  • должны ли указанные транспортные средства быть зарегистрированы их собственником в законодательно установленном порядке;
  • что собственно это за порядок;
  • какие органы отвечают за проведение регистрации ТС.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" (далее — Постановление N 938).

В соответствии с п. 2 названного Постановления регистрацию транспортных средств на территории РФ осуществляют:

  • подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ в отношении автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования;
  • органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ — тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/ч и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования;
  • военные автомобильные инспекции федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба, и иные организации, имеющие воинские формирования, — транспортных средств воинских формирований федеральных органов исполнительной власти и иных организаций.

В п. 1 Постановления N 938 поясняется, что регистрации подлежат транспортные средства с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб. см или максимальной мощностью электродвигателя более 4 кВт.

Итак, мы выяснили, что, если транспортное средство не эксплуатируется на дорогах общего пользования, но при этом его технические характеристики превышают установленный минимум (имеет объем двигателя внутреннего сгорания более 50 куб. см или максимальную мощность электродвигателя более 4 кВт), оно должно быть зарегистрировано в органах Гостехнадзора. Причем сделать это нужно в течение 5 суток после приобретения такого ТС (таможенного оформления, снятия с учета, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных) (п. 3 Постановления N 938). Правила государственной регистрации интересующих нас ТС утверждены Минсельхозпродом 16.01.1995.

К сведению. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю транспортными средствами в предусмотренном законодательством РФ порядке, не регистрируют транспортные средства, предназначенные для продажи (п. 3 Постановления N 938).

Из сказанного выше делаем вывод, что владельцы автопогрузчиков регистрируют их в органах Гостехнадзора, причем регистрация является обязанностью, а не правом организации.

Федеральный закон "О государственной регистрации транспортных средств в РФ"

Соответственно, зарегистрированные в установленном порядке погрузчики, на которые выданы паспорта самоходных транспортных средств, являются объектом обложения транспортным налогом. Аналогичное мнение высказано в Письмах Минфина России от 25.08.2009 N 03-05-05-04/09, от 17.08.2007 N 03-05-06-04/35, УМНС по г. Москве от 07.06.2004 N 23-10/3/37665.

Кстати, ст. 19.22 КоАП РФ установлена ответственность за нарушение правил государственной регистрации транспортных средств всех видов (в случае, если такая регистрация обязательна), в частности для должностных лиц размер штрафа составляет от 100 до 300 руб., для юридических лиц — от 1000 до 3000 руб.

Но, как показывает практика, владельцы погрузчиков не всегда добросовестно выполняют обязанность по регистрации названных ТС и, соответственно, уклоняются от уплаты транспортного налога, аргументируя это тем, что погрузчики не эксплуатируются за пределами предприятия.

Рассмотрим судебные решения по данному вопросу.

Например, Постановление ФАС МО от 16.04.2009 N КА-А40/2929-09. В ходе проведения контрольных мероприятий налоговой инспекцией было установлено, что в период с января 2002 по июнь 2006 г. организацией были приобретены погрузчики, однако до октября 2006 г. они не были зарегистрированы в установленном порядке и транспортный налог по ним не уплачивался. Суд пришел к следующим выводам:

  • обязанность по уплате налога не может ставиться в зависимость от желания лица осуществить регистрацию принадлежащих ему объектов налогообложения;
  • ст. 358 НК РФ не предусматривает зависимости между фактами использования автотехники и исчислением транспортного налога.

Вердикт: в результате использования транспортных средств без надлежащей регистрации общество необоснованно получило налоговую выгоду в виде неуплаты транспортного налога.

К аналогичному выводу пришел Арбитражный суд г. Москвы (Решение от 21.08.2009 N А40-12160/08-114-50): поскольку транспортные средства подлежали регистрации в Гостехнадзоре, они признаются объектом налогообложения транспортным налогом.

Справедливости ради отметим, что есть примеры и противоположных судебных решений (см., например, Постановление ФАС ВВО от 15.01.2007 N А39-5076/2005-380/11). Общество не включило в налогооблагаемую базу по транспортному налогу 57 единиц транспортных средств (автогрейдер, грейдер, скрепер, трактор, асфальтоукладчик, каток, мотокаток, виброкаток, каток дорожный, бульдозер, погрузчик, экскаватор). Основанием для доначисления налога послужили сведения (справка), представленные Гостехнадзором. Однако, исследовав названную справку, суд установил, что в представленном перечне ТС, зарегистрированных за налогоплательщиком, не были указаны государственные регистрационные знаки ТС, в связи с чем идентифицировать их не представлялось возможным. По мнению судей, документом, подтверждающим регистрацию транспортного средства органами Гостехнадзора, является свидетельство о регистрации и государственный регистрационный знак. При таких обстоятельствах суд посчитал, что общество включило в налогооблагаемую базу по транспортному налогу все транспортные средства, прошедшие государственную регистрацию в установленном законом порядке. По сути, позиция суда: нет регистрации — нет налога.

* * *

Независимо от того, эксплуатируется погрузчик на открытых площадках либо только внутри здания (склада, магазина), он все равно является транспортным средством и, следовательно, должен быть зарегистрирован в установленном порядке в органах Гостехнадзора. Соответственно, в силу норм налогового законодательства транспортное средство, зарегистрированное в законодательно установленном порядке, является объектом обложения транспортным налогом (напомним, что не подлежат обязательной госрегистрации ТС с объемом двигателя до 50 куб. см или максимальной мощностью электродвигателя до 4 кВт включительно). В ситуации, когда транспортные средства подлежат регистрации, но не были зарегистрированы их собственниками, арбитражная практика неоднозначна. Однако с большой долей вероятности можно говорить о том, что в таком случае споров с налоговиками не избежать.

С.В.Манохова

Редактор журнала

"Торговля:

бухгалтерский учет

и налогообложение"

По каким правилам считать транспортный налог за неполный год

—————————————————————————¬
¦ В течение года вам нужно платить авансовые платежи по транспортному ¦
¦ налогу? ¦
L—————T—————————————T——————-
Да Нет
¦/ ¦/
—————-+——————¬ ——————-+——————¬
¦Чтобы посчитать аванс, умножьте ¦ ¦Значит, вы считаете транспортный ¦
¦налоговую ставку на мощность ¦ ¦налог только по итогам года. Для ¦
¦двигателя транспортного средства,¦ ¦этого умножьте налоговую ставку на ¦
¦выраженную в лошадиных силах, и ¦ ¦мощность двигателя транспортного ¦
¦на 1/4. Если автомобиль был в ¦ ¦средства, выраженную в лошадиных ¦
¦собственности неполный отчетный ¦ ¦силах. А если автомобиль был у вас в ¦
¦квартал, скорректируйте результат¦ ¦собственности неполный год, ¦
¦на коэффициент, учитывающий время¦ ¦скорректируйте результат на ¦
¦использования машины ¦ ¦специальный коэффициент, учитывающий ¦
¦ ¦ ¦время использования машины ¦
L———————————- L—————————————

Все организации исчисляют транспортный налог самостоятельно. Чтобы его посчитать, нужно умножить ставку налога на мощность двигателя транспортного средства, выраженную в лошадиных силах. Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются региональными законами. В некоторых субъектах РФ в течение года по данному налогу нужно исчислять и уплачивать авансовые платежи по окончании отчетных периодов. А где-то налог можно платить лишь раз в год, по окончании налогового периода. Какой именно порядок действует в регионе, можно узнать, изучив соответствующий местный закон.

Если по итогам каждого отчетного периода, являющегося кварталом, вам нужно вносить авансы, налог рассчитывают так: его сумму за год делят на 4. Соответственно, в конце года вам нужно будет перечислять в бюджет уже не полную сумму налога, а лишь ее часть, за вычетом уплаченных авансов (ст. 360 и п. 2 ст. 362 НК РФ).

Памятка. Предприниматели уплачивают транспортный налог на основании уведомления, полученного из налоговой инспекции. Поэтому рассчитывать самостоятельно данный платеж и подавать декларацию по нему они не должны (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Но если транспортом вы владели не весь год, расчеты будут не столь простыми. Дело в том, что в этом случае налог платится только за те месяцы, в которых транспортное средство было на вас зарегистрировано (п. 3 ст. 362 НК РФ). И, чтобы рассчитать сумму платежа, вначале определяют специальный коэффициент, на который корректируется сумма налога. Заметьте: коэффициент рассчитывают не только по итогам года, но и по окончании каждого отчетного периода, если таковые установлены. Чтобы рассчитать коэффициент, сначала определите количество месяцев налогового (отчетного) периода, в течение которых транспорт был на вас зарегистрирован. Далее разделите данный показатель на 3, если речь идет об отчетном периоде. Либо на 12, если считаете налог за год.

Обратите внимание: месяц регистрации транспортного средства принимается за полный. И такое же правило действует в отношении месяца, в котором средство снято с учета. Если же регистрация и снятие с учета происходят в одном месяце, этот месяц считайте за полный.

Есть нюансы. В вашем субъекте Федерации для юрлиц могут быть установлены отчетные периоды по транспортному налогу. Тогда по итогам I, II и III кварталов года рассчитывайте авансовые платежи.

Пример. Расчет транспортного налога, если автомобиль был приобретен и продан в течение одного года

ООО "Решение" в феврале 2013 г. приобрело легковой автомобиль с мощностью двигателя 120 л. с. В этом же месяце транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД. В июле 2013 г.

Новые правила по регистрации транспортных средств

автомобиль был продан и снят с учета. Таким образом, транспортное средство было зарегистрировано на организацию в течение шести месяцев, в том числе в I квартале — два месяца, II квартале — три месяца, III квартале — один месяц. Ставка транспортного налога для указанного автомобиля составляет 20 руб. за 1 л. с.

Ситуация 1. Отчетные периоды по транспортному налогу региональным законом не предусмотрены. Сумма налога с учетом коэффициента использования автомобиля равна 1200 руб. (120 л. с. x 20 руб/л. с. x 6 мес. : 12 мес.).

Ситуация 2. Региональным законом установлены отчетные периоды по транспортному налогу. Сумма авансового платежа за I квартал с учетом коэффициента использования автомобиля составляет 400 руб. (120 л. с. x 20 руб/л. с. x 1/4 x 2 мес. : 3 мес.). Сумма аванса за II квартал рассчитана с учетом коэффициента, равного 1, поскольку авто было зарегистрировано на компанию весь II квартал. Итого аванс за второй отчетный период равен 600 руб. (120 л. с. x 20 руб/л. с. x 1/4 x 3 мес. : 3 мес.). Сумма аванса за III квартал с учетом коэффициента — 200 руб. (120 л. с. x 20 руб/л. с. x 1/4 x 1 мес. : 3 мес.). Налог за год с учетом коэффициента составляет 1200 руб. (120 л. с. x 20 руб/л. с. x 6 мес. : 12 мес.). К уплате по итогам года — 0 руб. (1200 руб. — 400 руб. — 600 руб. — 200 руб.), поскольку в IV квартале авто уже не было зарегистрировано на компанию. И весь налог пришелся на первые три квартала года, то есть отчетные периоды, за которые были уплачены авансы.

А.А.Казарина

Эксперт журнала "Упрощенка"

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *