Упрощенная система налогообложения пример

Упрощённая система налогообложения

Глава 6.8. Примеры расчетов налогов при УСН и ЕНВД.

Приведенные ниже примеры налоговых расчетов сделаны исходя из ставок налогов и тарифов страховых взносов во внебюджетные фонды, действующих в соответствии с законодательством в 2010 году, если иное не оговорено особо.

Упрощенная система налогообложения (УСН).

Пример 1. Расчет налогов для юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы" (ставка налога — 6%).

Исходные данные:
— годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом — 10.000.000 рублей;
— количество постоянных работников — 15;
— заработная плата каждого работника — 20.000 рублей в месяц;
— годовой фонд заработной платы — 3.600.000 рублей;
— иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года;
— для простоты также будем считать, что никаких расходов, кроме выплаты заработной платы, предприятие не осуществляло.

Тарифы страховых взносов:
— Пенсионный фонд — 22%;
— Фонд социального страхования "от несчастных случаев и профессиональных заболеваний" — 0,2%;
— Фонд социального страхования "на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" — 2,9%;
— Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%.

Общая сумма страховых взносов за год: 3.600.000 х (0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 1.087.200 рублей.
Общая сумма НДФЛ, удержанная в течение года из заработной платы работников:
3.600.000 х 0,13 = 468.000 рублей.
Сумма единого налога (промежуточный результат): 10.000.000 х 0,06 = 600.000 рублей.
Поскольку сумма страховых взносов (1.087.200 рублей) превышает 50% от рассчитанной выше суммы единого налога, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%.
Таким образом, сумма единого налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 600.000 х 0,5 = 300.000 рублей.

Итог: после выплаты заработной платы, уплаты страховых взносов и единого налога, в распоряжении предприятия осталась следующая сумма:
10.000.000 — 3.600.000 — 1.087.200 — 300.000 = 5.012.800 рублей.

Пример 2. Расчет налогов для юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (ставка налога — 15%).

Исходные данные:
— годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом — 10.000.000 рублей;
— количество постоянных работников — 10;
— заработная плата каждого работника — 20.000 рублей в месяц;
— годовой фонд заработной платы — 2.400.000 рублей;
— иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года;
— предприятие в течение года приобрело и оплатило поставщику расходные материалы на сумму 2.000.000 рублей и использовало их в производстве.

Общая сумма страховых взносов за год: 2.400.000 х (0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 724.800 рублей.
Общая сумма НДФЛ, удержанная в течение года из заработной платы работников:
2.400.000 х 0,13 = 312.000 рублей.

Налоговая база по единому налогу рассчитывается как разность между доходами и расходами, к которым относятся начисленная заработная плата (годовой фонд оплаты труда), страховые взносы во внебюджетные фонды и стоимость материалов. НДФЛ вычитается из заработной платы работника (соответственно, входит в состав начисленной заработной платы), а не уплачивается за счет средств предприятия, поэтому при расчете налоговой базы по единому "упрощенному" налогу сумма НДФЛ не учитывается.
Таким образом, налоговая база равна: 10.000.000 — 2.400.000 — 724.800 — 2.000.000 = 4.875.200 рублей.
Единый налог составляет: 4.875.200 х 0,15 = 731.280 рублей.

Итог: после выплаты заработной платы, уплаты страховых взносов и единого налога, в распоряжении предприятия осталась следующая сумма:
4.875.200 — 731.280 = 4.143.920 рублей.

Как видно из примера, в отличие от УСН с объектом налогообложения "доходы", в случае применения УСН "доходы минус расходы" сумма страховых взносов (724.800 рублей) полностью вычитается из суммы доходов.

В приведенном примере расчет был выполнен исходя из максимальной ставки налога, установленной Налоговым кодексом РФ — 15%. Однако, как Вы уже знаете из главы 6.3.3, субъекты Российской Федерации имеют право снижать ставку единого налога при УСН "доходы минус расходы" до 5%. Чтобы узнать, какая ставка налога установлена в Вашем регионе, необходимо обратиться к местному законодательству или уточнить это в налоговой инспекции по месту нахождения юридического лица.

Расчеты из примера 1 и примера 2 верны также и для индивидуальных предпринимателей. Однако индивидуальному предпринимателю придется дополнительно уплатить страховые взносы "за себя" — фиксированные платежи в ПФ и ФФОМС, составляющие в общей сумме в 2013 году 35664 руб. 66 коп.

Поскольку размеры фиксированных платежей зависят от величины МРОТ (минимального размера оплаты труда), а на момент публикации настоящей главы, МРОТ на 2014 и последующие годы еще законодательно не установлен, рассчитать сумму фиксированных платежей в будущие периоды мы не имеем возможности.

Пример 3. Расчет единого налога и минимального налога для налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (ставка налога — 15%), у которого по итогам налогового периода (года) сумма минимального налога превысила сумму минимального налога.

В данном примере будет произведен расчет только единого и минимального налогов. Страховые взносы во внебюджетные фонды и НДФЛ рассчитываются таким же образом, как и в предыдущих примерах.

Исходные данные:
— доход, подлежащий налогообложению, полученный в первом квартале — 500.000 рублей;
— доход, подлежащий налогообложению, полученный в первом полугодии (нарастающим итогом с начала года) — 1.000.000 рублей;
— доход, подлежащий налогообложению, полученный за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) — 1.500.000 рублей;
— доход, подлежащий налогообложению, полученный за год (нарастающим итогом с начала года) — 2.000.000 рублей;
— расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные в первом квартале — 490.000 рублей;
— расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные в первом полугодии (нарастающим итогом с начала года) — 1.020.000 рублей;
— расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) — 1.470.000 рублей;
— расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные за год (нарастающим итогом с начала года) — 1.960.000 рублей.

Расчет по итогам первого квартала:
База по единому налогу: 500.000 — 490.000 = 10.000 рублей.
Авансовый платеж по налогу, подлежащий уплате в бюджет: 10.000 х 0,15 = 1.500 рублей.

Расчет по итогам первого полугодия:
База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года): 1.000.000 — 1.020.000 = -20.000 рублей.
Поскольку получен отрицательный результат (расходы превысили доходы), налоговая база отсутствует, и авансовый платеж не уплачивается.

Расчет по итогам 9 месяцев:
База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года): 1.500.000 — 1.470.000 = 30.000 рублей.
Единый налог (нарастающим итогом с начала года): 30.000 х 0,15 = 4.500 рублей.
С учетом суммы, уплаченной по итогам первого квартала, авансовый платеж по налогу, подлежащий уплате в бюджет:
4.500 — 1.500 = 3.000 рублей.

Расчет по итогам года:
База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года): 2.000.000 — 1.960.000 = 40.000 рублей.
Единый налог (нарастающим итогом с начала года): 40.000 х 0,15 = 6.000 рублей.
Минимальный налог (ставка — 1% от дохода): 2.000.000 х 0,01 = 20.000 рублей.
Т.к. 20.000 руб. больше, чем 6000 руб., в бюджет по итогам года уплачивается не "обычный" единый, а минимальный налог — 20.000 рублей. Авансовые платежи по единому налогу, уплаченные в течение года (1.500 + 3.000 = 4.500 рублей) не уменьшают сумму минимального налога, а в последующие годы либо учитываются в составе расходов , уменьшающих единый налог, либо относятся к убыткам.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Пример 4. Расчет налогов для индивидуального предпринимателя (ИП), осуществляющего розничную торговлю в магазине с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров в Санкт-Петербурге, за первый квартал 2012 года*.

Исходные данные:
— виды деятельности: розничная торговля в магазине, имеющем торговый зал, вычислительной техникой, телерадиотоварами и средствами связи;
— площадь торгового зала (физический показатель) — 50 кв.м;
— базовая доходность — 1.800 рублей в месяц;
— коэффициент-дефлятор К1 (установлен Приказом Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 No 612) — 1,4942;
— корректирующий коэффициент К2 (установлен Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 No 299-35, в редакции от 21.11.2008) — 0,8;
— заработная плата, начисленная работникам за 1-й квартал: — 600.000 рублей;
— тариф страховых взносов в ФСС РФ "от несчастных случаев" — 0,2%;
— иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года.

Вмененный доход за квартал равен: (1.800 х 50 х 1,4942 х 0,8) х 3 месяца = 322.747 руб.

20 коп.
Сумма ЕНВД (промежуточный результат): 322747,20 х 0,15 = 48.412 руб. 08 коп.
Страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС* :
— от заработной платы работников: 600.000 х(0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 181.200 рублей;
— "за себя": МРОТ 4.611 руб. х (0,26 + 0,051) х 3 месяца = 4.302 руб. 06 коп.
Общая сумма страховых взносов: 181200 +4302,06 = 185.502 руб. 06 коп. Поскольку сумма страховых взносов (185.502 руб. 06 коп.) превышает 50% от рассчитанной выше суммы ЕНВД, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%.
Таким образом, сумма ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет за прошедший квартал, составляет 48412,08 х 0,5 = 24.206 руб. 04 коп.

* Расчет страховых взносов, уплачиваемых ИП "за себя", а также коэффициенты К1 и К2 верны только для 2012 года. Об особенностях уплаты страховых взносов в 2013 году и последующих периодах читайте здесь.

Если Вам нужно рассчитать суммы налогов и страховых взносов, уплачиваемых при применении упрощенной системы налогообложения, предлагаем воспользоваться нашим налоговым калькулятором.

Как работает ИП на упрощенке (6%)?

Рассмотрим вариант работы как ИП на упрощенной системе налогообложения (УСНО) с оплатой 6% с получаемых доходов. Это оптимальный вариант для фрилансеров, не желающих возиться с бухгалтерией и кучей документов.

Оформляем упрощенку и заводим книгу доходов и расходов

Оформив ИП, сразу подавайте заявление на перевод на упрощенную систему налогообложения с оплатой 6% с доходов. Вы получите специальный документ, подтверждающий ваше право работать на упрощенке. Это очень важная бумага, храните ее в надежном месте! Иногда клиенты просят присылать уведомление о возможности применения УСНО, поэтому рекомендую отсканировать документ и хранить электронную версию на своем компьютере.

Далее вам необходимо приобрести книгу доходов и расходов, она выглядит примерно так (нажмите для увеличения):

Книгу доходов и расходов продают в канцелярских магазинах и магазинах «Бланки» (у меня в городе они так называются). Данную книгу необходимо пронумеровать, прошить и заверить в налоговой инспекции! О заполнении книги доходов и расходов мы поговорим в другой статье.

Алгоритм работы с клиентами для ИП на упрощенке

Чтобы получить деньги, вам нужно открыть расчетный счет в банке для ИП. Обратите внимание, что обычная книжка или карточка в Сбербанке не подойдут! Для ИП нужно открыть специальный счет в банке – рекомендую выбирать банки, где доступные тарифы на обслуживание счета и нет ежемесячной абонентской платы.

Далее работа с клиентами строится по следующей схеме:

  1. Вы находите клиента.
  2. Согласуете договор и Техническое задание.
  3. Подписываете договор. Если вы находитесь в разных городах, алгоритм подписания договора посмотрите в статье Как заключить договор с клиентом из другого города
  4. Выставляете счет для оплаты своих услуг и пересылаете счет клиенту.
  5. Клиент переводит деньги на ваш расчетный счет.
  6. Вы выполняете работу.
  7. После сдачи проекта подписываете с клиентом акт приема-передачи работ или оказания услуг.

    Все про УСН 6 процентов в 2018 году (доходы)

  8. Снимаете деньги со своего ИП счета. Банки берут комиссию за снятие наличных денег, поэтому лучше завести обычную банковскую карточку на свое имя и переводить деньги с ИП счета на свою карточку платежным поручением – это дешевле.
  9. Обязательно оставьте деньги на ИП счете для уплаты налогов и на всякий случай, к примеру, около 10%.

Алгоритм уплаты налогов на упрощенке 6%

Все налоги платятся раз в квартал (3 месяца). Видов налогов три:

  1. Взносы в Пенсионный фонд. Они фиксированные и устанавливаются государством каждый год. На 2012 год сегодня они составляют около 16.000 руб. в год. Вы платите взносы в Пенсионный фонд, даже если не ведете деятельность и у вас не было дохода в отчетном периоде! Это не совсем налог – пенсионный начисления фиксируются на специальном счете и потом пойдут на вашу пенсию (по сути вам вернутся).
  2. Налог на доходы – 6% от оборота. Если за квартал вы получили на расчетный счет 100.000 рублей, то вы должны перевести государству 6.000 руб. Но государство дает возможность уменьшить сумму налогов на сумму уплаченных в Пенсионный фонд денег, но не более, чем на 50%. Например, если ваш оборот за квартал – 100.000 рублей, и вы перевести в Пенсионный фонд 4.000 руб. (фиксированные взносы за квартал), то вы имеете право уменьшить сумму налога 6.000 руб. на сумму взносов в ПФ РФ (4.000 руб.), но не более, чем на половину – т.е. 50% от 6.000 руб. – это 3.000 руб. Итого за квартал вы платите не 6.000 руб. налогов, а всего 3.000 руб.
  3. Взносы за экологию. Про это взнос часто забывают, но платить его нужно. Обычно он составляет копеечную сумму – пару десятков рублей в квартал.

Какие отчеты надо сдавать?

Раз в год – в налоговую, раз год – в Пенсионный фонд, и по-моему раз в год – расчеты за экологию. В целом мороки не много, однако можно легко забыть об отчетности и налететь на серьезный штраф. Чтобы отслеживать все даты, можно использовать напоминалки специальных систем – онлайн-бугалтерий – например, Мое дело. Зарегистрироваться на сайте можно бесплатно, и данный сервис будет уведомлять обо всех датах для оплаты налогов и сдачи отчетов.

Важное дополнение:

Все сказанное в статье относится для ИП на упрощенке (6%), открытых в России, и актуально на сентябрь 2012 года.

Автор: Сергей Антропов(KadrofID: 5)
Добавлено: 23.09.2012 в 17:48

Рекомендуем

Открытие ИП: с чего начать и к чему готовиться?

Многие начинающие предприниматели хотят открыть ИП, но боятся это сделать. Мы решили рассказать, как открыть ИП в России и что может измениться в …

Проблемы с онлайн-кассой: о чем нужно узнать фрилансерам до 1 июля 2018 года?

С 1 июля 2018 года работать без кассы нельзя, а как работать с кассой – не понятно. Мы собрали проблемы, которые могут возникнуть у фрилансеров …

Глава 6.8. Примеры расчетов налогов при УСН и ЕНВД.

Приведенные ниже примеры налоговых расчетов сделаны исходя из ставок налогов и тарифов страховых взносов во внебюджетные фонды, действующих в соответствии с законодательством в 2010 году, если иное не оговорено особо.

Упрощенная система налогообложения (УСН).

Пример 1. Расчет налогов для юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы" (ставка налога — 6%).

Исходные данные:
— годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом — 10.000.000 рублей;
— количество постоянных работников — 15;
— заработная плата каждого работника — 20.000 рублей в месяц;
— годовой фонд заработной платы — 3.600.000 рублей;
— иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года;
— для простоты также будем считать, что никаких расходов, кроме выплаты заработной платы, предприятие не осуществляло.

Тарифы страховых взносов:
— Пенсионный фонд — 22%;
— Фонд социального страхования "от несчастных случаев и профессиональных заболеваний" — 0,2%;
— Фонд социального страхования "на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" — 2,9%;
— Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%.

Общая сумма страховых взносов за год: 3.600.000 х (0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 1.087.200 рублей.
Общая сумма НДФЛ, удержанная в течение года из заработной платы работников:
3.600.000 х 0,13 = 468.000 рублей.
Сумма единого налога (промежуточный результат): 10.000.000 х 0,06 = 600.000 рублей.
Поскольку сумма страховых взносов (1.087.200 рублей) превышает 50% от рассчитанной выше суммы единого налога, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%.
Таким образом, сумма единого налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 600.000 х 0,5 = 300.000 рублей.

Итог: после выплаты заработной платы, уплаты страховых взносов и единого налога, в распоряжении предприятия осталась следующая сумма:
10.000.000 — 3.600.000 — 1.087.200 — 300.000 = 5.012.800 рублей.

Пример 2. Расчет налогов для юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (ставка налога — 15%).

Исходные данные:
— годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом — 10.000.000 рублей;
— количество постоянных работников — 10;
— заработная плата каждого работника — 20.000 рублей в месяц;
— годовой фонд заработной платы — 2.400.000 рублей;
— иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года;
— предприятие в течение года приобрело и оплатило поставщику расходные материалы на сумму 2.000.000 рублей и использовало их в производстве.

Общая сумма страховых взносов за год: 2.400.000 х (0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 724.800 рублей.
Общая сумма НДФЛ, удержанная в течение года из заработной платы работников:
2.400.000 х 0,13 = 312.000 рублей.

Налоговая база по единому налогу рассчитывается как разность между доходами и расходами, к которым относятся начисленная заработная плата (годовой фонд оплаты труда), страховые взносы во внебюджетные фонды и стоимость материалов. НДФЛ вычитается из заработной платы работника (соответственно, входит в состав начисленной заработной платы), а не уплачивается за счет средств предприятия, поэтому при расчете налоговой базы по единому "упрощенному" налогу сумма НДФЛ не учитывается.
Таким образом, налоговая база равна: 10.000.000 — 2.400.000 — 724.800 — 2.000.000 = 4.875.200 рублей.
Единый налог составляет: 4.875.200 х 0,15 = 731.280 рублей.

Итог: после выплаты заработной платы, уплаты страховых взносов и единого налога, в распоряжении предприятия осталась следующая сумма:
4.875.200 — 731.280 = 4.143.920 рублей.

Как видно из примера, в отличие от УСН с объектом налогообложения "доходы", в случае применения УСН "доходы минус расходы" сумма страховых взносов (724.800 рублей) полностью вычитается из суммы доходов.

В приведенном примере расчет был выполнен исходя из максимальной ставки налога, установленной Налоговым кодексом РФ — 15%. Однако, как Вы уже знаете из главы 6.3.3, субъекты Российской Федерации имеют право снижать ставку единого налога при УСН "доходы минус расходы" до 5%. Чтобы узнать, какая ставка налога установлена в Вашем регионе, необходимо обратиться к местному законодательству или уточнить это в налоговой инспекции по месту нахождения юридического лица.

Расчеты из примера 1 и примера 2 верны также и для индивидуальных предпринимателей.

Однако индивидуальному предпринимателю придется дополнительно уплатить страховые взносы "за себя" — фиксированные платежи в ПФ и ФФОМС, составляющие в общей сумме в 2013 году 35664 руб. 66 коп.

Поскольку размеры фиксированных платежей зависят от величины МРОТ (минимального размера оплаты труда), а на момент публикации настоящей главы, МРОТ на 2014 и последующие годы еще законодательно не установлен, рассчитать сумму фиксированных платежей в будущие периоды мы не имеем возможности.

Пример 3. Расчет единого налога и минимального налога для налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (ставка налога — 15%), у которого по итогам налогового периода (года) сумма минимального налога превысила сумму минимального налога.

В данном примере будет произведен расчет только единого и минимального налогов. Страховые взносы во внебюджетные фонды и НДФЛ рассчитываются таким же образом, как и в предыдущих примерах.

Исходные данные:
— доход, подлежащий налогообложению, полученный в первом квартале — 500.000 рублей;
— доход, подлежащий налогообложению, полученный в первом полугодии (нарастающим итогом с начала года) — 1.000.000 рублей;
— доход, подлежащий налогообложению, полученный за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) — 1.500.000 рублей;
— доход, подлежащий налогообложению, полученный за год (нарастающим итогом с начала года) — 2.000.000 рублей;
— расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные в первом квартале — 490.000 рублей;
— расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные в первом полугодии (нарастающим итогом с начала года) — 1.020.000 рублей;
— расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) — 1.470.000 рублей;
— расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные за год (нарастающим итогом с начала года) — 1.960.000 рублей.

Расчет по итогам первого квартала:
База по единому налогу: 500.000 — 490.000 = 10.000 рублей.
Авансовый платеж по налогу, подлежащий уплате в бюджет: 10.000 х 0,15 = 1.500 рублей.

Расчет по итогам первого полугодия:
База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года): 1.000.000 — 1.020.000 = -20.000 рублей.
Поскольку получен отрицательный результат (расходы превысили доходы), налоговая база отсутствует, и авансовый платеж не уплачивается.

Расчет по итогам 9 месяцев:
База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года): 1.500.000 — 1.470.000 = 30.000 рублей.
Единый налог (нарастающим итогом с начала года): 30.000 х 0,15 = 4.500 рублей.
С учетом суммы, уплаченной по итогам первого квартала, авансовый платеж по налогу, подлежащий уплате в бюджет:
4.500 — 1.500 = 3.000 рублей.

Расчет по итогам года:
База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года): 2.000.000 — 1.960.000 = 40.000 рублей.
Единый налог (нарастающим итогом с начала года): 40.000 х 0,15 = 6.000 рублей.
Минимальный налог (ставка — 1% от дохода): 2.000.000 х 0,01 = 20.000 рублей.
Т.к. 20.000 руб. больше, чем 6000 руб., в бюджет по итогам года уплачивается не "обычный" единый, а минимальный налог — 20.000 рублей. Авансовые платежи по единому налогу, уплаченные в течение года (1.500 + 3.000 = 4.500 рублей) не уменьшают сумму минимального налога, а в последующие годы либо учитываются в составе расходов , уменьшающих единый налог, либо относятся к убыткам.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Пример 4. Расчет налогов для индивидуального предпринимателя (ИП), осуществляющего розничную торговлю в магазине с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров в Санкт-Петербурге, за первый квартал 2012 года*.

Исходные данные:
— виды деятельности: розничная торговля в магазине, имеющем торговый зал, вычислительной техникой, телерадиотоварами и средствами связи;
— площадь торгового зала (физический показатель) — 50 кв.м;
— базовая доходность — 1.800 рублей в месяц;
— коэффициент-дефлятор К1 (установлен Приказом Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 No 612) — 1,4942;
— корректирующий коэффициент К2 (установлен Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 No 299-35, в редакции от 21.11.2008) — 0,8;
— заработная плата, начисленная работникам за 1-й квартал: — 600.000 рублей;
— тариф страховых взносов в ФСС РФ "от несчастных случаев" — 0,2%;
— иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года.

Вмененный доход за квартал равен: (1.800 х 50 х 1,4942 х 0,8) х 3 месяца = 322.747 руб. 20 коп.
Сумма ЕНВД (промежуточный результат): 322747,20 х 0,15 = 48.412 руб. 08 коп.
Страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС* :
— от заработной платы работников: 600.000 х(0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 181.200 рублей;
— "за себя": МРОТ 4.611 руб. х (0,26 + 0,051) х 3 месяца = 4.302 руб. 06 коп.
Общая сумма страховых взносов: 181200 +4302,06 = 185.502 руб.

Упрощенная система налогообложения на примере ООО "Спектр"

06 коп. Поскольку сумма страховых взносов (185.502 руб. 06 коп.) превышает 50% от рассчитанной выше суммы ЕНВД, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%.
Таким образом, сумма ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет за прошедший квартал, составляет 48412,08 х 0,5 = 24.206 руб. 04 коп.

* Расчет страховых взносов, уплачиваемых ИП "за себя", а также коэффициенты К1 и К2 верны только для 2012 года. Об особенностях уплаты страховых взносов в 2013 году и последующих периодах читайте здесь.

Если Вам нужно рассчитать суммы налогов и страховых взносов, уплачиваемых при применении упрощенной системы налогообложения, предлагаем воспользоваться нашим налоговым калькулятором.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *