УСН доходы минус расходы

Содержание

Быстрая навигация:Каталог статейИные вопросы Представительские расходы в учете "упрощенца" (Демин А.)

Представительские расходы в учете "упрощенца" (Демин А.)

Дата размещения статьи: 08.09.2016

Организации для целей развития своего бизнеса, расширения круга покупателей, заказчиков и т.д. и т.п., как правило, специально проводят какие-либо деловые приемы, встречи, ужины. И это обычная практика, на которую никакого влияния не оказывает применяемый налогоплательщиком режим налогообложения. Однако в отличие от "общережимников" "упрощенцы", даже выбрав объект налогообложения "доходы минус расходы", в налоговом учете не вправе списать представительские расходы. Однако это вовсе не означает, что на УСН подобные затраты вообще проходят мимо учета…

Для целей налогообложения прибыли представительские расходы учитываются в составе прочих расходов в пределах норматива, равного 4 процентам от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период, в котором проведено соответствующее деловое мероприятие (п. 2 ст. 264 НК). И признаются такие расходы на дату утверждения отчета о его проведении (пп. 3, 5 п. 7 ст. 272 НК).
Общий принцип признания расходов действует и для "упрощенцев", то есть списать можно только экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы. Однако на УСН есть и своя специфика. Во-первых, затраты должны быть фактически произведены (п. 2 ст. 346.17 НК, "кассовый" метод). А во-вторых, далеко не все экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы подлежат учету в составе "упрощенных" расходов. Связано это с тем, что законодатель определил исчерпывающий перечень расходов, признаваемых на УСН. Он содержится в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. В данном перечне не поименованы представительские расходы. Потому-то "упрощенцы" и не вправе включить такие затраты в расходы, учитываемые при исчислении единого налога. На это, в частности, указано в Письме Минфина от 11 октября 2004 г. N 03-03-02-04/1/22. Несмотря на то что данное Письмо достаточно "древнее", актуальность по сей день оно не утратило — за это время в перечень "упрощенных" расходов так и не были включены представительские расходы.

Принимаемые расходы при УСН в 2017-2018 годы

Почему в этой части законотворцы до сих пор не пошли "упрощенцам" навстречу, можно только догадываться. Варианты ответов могут разительно отличаться друг от друга. В первую очередь это, конечно же, повлекло бы потери бюджета. Ну а, во-вторых, тем самым чиновники на корню пресекли злоупотребления со стороны "упрощенцев", которые бы начали направо и налево подводить те или иные расходы под категорию представительских.
Также необходимо отметить, что и "входной" НДС по представительским расходам нельзя учесть при определении базы по НДС. Дело в том, что в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.16 Кодекса "упрощенцам" с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при определении базы по единому налогу дозволено учитывать суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с указанной статьей и ст. 346.17 Кодекса. Подпунктом 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса установлено, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются при налогообложении по мере реализации указанных товаров. Да и вообще, представительские расходы, как мы уже выяснили, при определении "упрощенной" налоговой базы не учитываются. Соответственно, в отношении "входного" НДС на "упрощенке" в части, относящейся к представительским расходам, нет никаких вариантов — в расходах налог не учитывается.

Бухгалтерский учет

Организации, применяющие УСН, не освобождены от ведения бухучета (ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ). Таким образом, представительские расходы компания на УСН должна отразить в бухучете.
Напомним, что расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, с приобретением и продажей товаров в бухучете относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина от 6 мая 1999 г. N 33н). Очевидно, что к таким расходам в полной мере можно отнести и затраты на проведение представительских мероприятий.
К сведению! Согласно п. 16 ПБУ 10/99 в бухучете расходы признаются при наличии следующих условий:
— расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
— сумма расхода может быть определена;
— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Такая уверенность имеет место быть в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.
Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухучете организации признается дебиторская задолженность.

Пример. Организация на УСН провела деловой ужин, целью которого было наладить взаимовыгодное сотрудничество с потенциальными партнерами, связанное с поставками крупных партий товаров.
В бухучете будут сделаны следующие проводки:
Дебет 44 "Расходы на продажу" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" — отражены расходы на деловой ужин;
Дебет 60 Кредит 51 "Расчетные счета" — деловой ужин фактически оплачен.

Маленькие хитрости

Итак, "упрощенный" налог не вправе уменьшить на представительские расходы даже "упрощенцы", которые применяют объект налогообложения "доходы минус расходы". И все дело в том, что в перечне расходов, которые "упрощенцам" разрешено учитывать, не поименованы представительские расходы.
В то же время надо сказать, что далеко не во всех случаях ситуация столь безнадежна. Давайте вспомним, что представляют собой представительские расходы для налоговых целей. Состав таковых и порядок их признания в целях налогообложения прибыли определены пп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 Кодекса. В соответствии с данными нормами представительскими являются расходы, которые связаны с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.
Иными словами, в состав представительских расходов включаются:
— расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для этих лиц, а также официальных лиц самой компании, участвующих в переговорах;
— транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
— буфетное обслуживание во время переговоров;
— оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
Обратите внимание! В любом случае к представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
То есть, как видим, представительские расходы являются достаточно сложными по своей "структуре". В то же время если опять же посмотреть на перечень расходов, учитываемых на УСН (п. 1 ст. 346.16 НК), то в нем мы увидим, в частности, расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК) или же расходы на оплату труда, к коим относятся и вознаграждения работников (за исключением ИП), не состоящих в штате, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда) (пп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 21 ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК). Соответственно, в некоторых случаях мероприятие для целей налогообложения на УСН имеет смысл оформлять как рекламное (если, конечно, оно проводится среди неопределенного круга лиц и т.п., то есть соответствует понятию "реклама"). Да и услуги переводчиков вовсе не обязательно относить на представительские расходы.ин

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:



Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости
27 марта 2018 г.
Проект федерального закона № 424632-7 "О внесении изменений в части первую, вторую и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации"

Цель законопроекта — закрепление в гражданском законодательстве некоторых положений, отталкиваясь от которых, российский законодатель мог бы осуществлять регулирование рынка существующих в информационно-телекоммуникационной сети новых объектов экономических отношений (в обиходе — "токены", "криптовалюта" и пр.), обеспечивать условия для совершения и исполнения сделок в цифровой среде, в том числе сделок, позволяющих предоставлять массивы сведений (информацию).

20 марта 2013 г.
Проект федерального закона № 419090-7 "Об альтернативных способах привлечения инвестирования (краудфандинге)"

Законопроектом регулируются отношения по привлечению инвестиций коммерческими организациями или индивидуальными предпринимателями с использованием информационных технологий, а также определяются правовые основы деятельности операторов инвестиционных платформ по организации розничного финансирования (краудфандинга). Деятельность по организации розничного финансирования (краудфандинга) заключается в оказании услуг по предоставлению участникам инвестиционной платформы доступа к ее информационным ресурсам. 

12 марта 2013 г.
Проект Федерального закона № 410960-7 "О внесении изменений в Уголовный кодекс РФ и ст. 151 Уголовно-процессуального кодекса РФ"

Законопроект направлен на усиление ответственности за нарушения в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд.

Анализ правоприменения свидетельствует о наличии определенных пробелов в законодательном регулировании ответственности за злоупотребления в сфере госзакупок со стороны лиц, представляющих интересы государственных или муниципальных заказчиков, а также лиц, исполняющих государственные или муниципальные контракты.

7 марта 2018 г.
Проект Федерального закона № 408171-7 ""Об особенностях участия социально ориентированных некоммерческих организаций в приватизации арендуемого государственного или муниципального недвижимого имущества и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ"

Целью данного законопроекта является предоставление социально ориентированным некоммерческим организациям преференций при отчуждении из государственной собственности субъектов Российской Федерации или из муниципальной собственности недвижимого имущества, арендуемого этими организациями.

1 марта 2018 г.
Проект Федерального закона № 403657-7 "О внесении изменений в статью 18.1 Федерального закона "О защите конкуренции"

Цель данного законопроекта — уточнение оснований для обжалования в антимонопольный орган нарушений порядка осуществления в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, процедур, включенных в исчерпывающие перечни процедур в сферах строительства, в том числе при проведении торгов. Вносимые изменения позволят антимонопольному органу оперативно восстанавливать нарушенные права юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, во внесудебном порядке.

В центре внимания:

Администрация муниципального образования "Всеволожский муниципальный район" Ленинградской области (место нахождения: 188643, Ленинградская обл., г. Всеволожск, Колтушское шоссе, 138, ОГРН 1064703000911, ИНН 4703083640; далее — администрация) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением об оспаривании решения Управления Федеральной антимонопольной службы по Ленинградской области (место нахождения: 191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, 3, ОГРН 1089847323026, ИНН 7840396953; далее — управление, УФАС) от 19.01.2017 по делу N 64-03-221-РЗ/17 и вынесенного на основании этого решения предписания УФАС от 19.01.2017 по тому же делу.

Дата размещения статьи: 13.03.2018

Развитие и правовое регулирование системы страхования вкладов на примере России и Чехии (Горош Ю.В., Швейгл Й.)

Дата размещения статьи: 15.01.2018

Доплаты к стоимости построенной квартиры: споры сторон (Симич И.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Опасности, которые таит цифровизация (Москалева О.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Проблемы судебного доказывания таможенной стоимости товаров (Микулин А.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

  • Москва, Московская область
    +7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    +7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 555-67-55 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

Главная » Предпринимателю » Расходы индивидуального предпринимателя

Расходы индивидуального предпринимателя

Вернуться назад на Индивидуальный предприниматель

Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов.

Учет расходов индивидуальными предпринимателями ведется с учетом следующих особенностей:

– стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг;

– расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок либо использованным на изготовление товара, не реализованных в отчетном периоде, а также неиспользованных полностью в отчетном периоде, учитываются при получении доходов от реализации продукции в последующих налоговых периодах;

– в случае, когда деятельность носит сезонный характер, т.е. затраты зависят от времени года и природно-климатических условий, затраты, произведенные в налоговом периоде, но связанные с получением доходов в следующем налоговом периоде, следует отражать в учете как расходы будущих периодов и включать в состав затрат того периода, в котором будут получены доходы;

– амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенные за плату.

Все виды расходов должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота.

Расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, подразделяются на:

– материальные расходы;

– расходы на оплату труда;

– амортизационные отчисления;

— прочие расходы.

Какие расходы нельзя учесть при УСН

Материальные расходы – это затраты на приобретение сырья, материалов, запасных частей, комплектующих изделий, полуфабрикатов, топлива, энергии и т.д. К материальным расходам наряду с сырьем, материалами, топлива и другим расходам относят и расходы на приобретение работ и услуг, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Стоимость материально-производственных запасов может быть направлена на уменьшение налоговой базы после того, как товары (работы, услуги) использованы. До даты реализации продукции (работ, услуг) могут быть приняты к учету затраты на приобретение инструментов, инвентаря, приспособлений, приборов и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом. Такие затраты включаются в состав материальных расходов и уменьшают налоговую базу непосредственно после передачи приобретенного имущества в эксплуатацию.


Быстрая навигация:Каталог статейИные вопросы Представительские расходы в учете "упрощенца" (Демин А.)

Представительские расходы в учете "упрощенца" (Демин А.)

Дата размещения статьи: 08.09.2016

Организации для целей развития своего бизнеса, расширения круга покупателей, заказчиков и т.д. и т.п., как правило, специально проводят какие-либо деловые приемы, встречи, ужины. И это обычная практика, на которую никакого влияния не оказывает применяемый налогоплательщиком режим налогообложения. Однако в отличие от "общережимников" "упрощенцы", даже выбрав объект налогообложения "доходы минус расходы", в налоговом учете не вправе списать представительские расходы. Однако это вовсе не означает, что на УСН подобные затраты вообще проходят мимо учета…

Для целей налогообложения прибыли представительские расходы учитываются в составе прочих расходов в пределах норматива, равного 4 процентам от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период, в котором проведено соответствующее деловое мероприятие (п. 2 ст. 264 НК). И признаются такие расходы на дату утверждения отчета о его проведении (пп. 3, 5 п. 7 ст. 272 НК).
Общий принцип признания расходов действует и для "упрощенцев", то есть списать можно только экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы. Однако на УСН есть и своя специфика. Во-первых, затраты должны быть фактически произведены (п. 2 ст. 346.17 НК, "кассовый" метод). А во-вторых, далеко не все экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы подлежат учету в составе "упрощенных" расходов. Связано это с тем, что законодатель определил исчерпывающий перечень расходов, признаваемых на УСН. Он содержится в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. В данном перечне не поименованы представительские расходы. Потому-то "упрощенцы" и не вправе включить такие затраты в расходы, учитываемые при исчислении единого налога. На это, в частности, указано в Письме Минфина от 11 октября 2004 г. N 03-03-02-04/1/22. Несмотря на то что данное Письмо достаточно "древнее", актуальность по сей день оно не утратило — за это время в перечень "упрощенных" расходов так и не были включены представительские расходы. Почему в этой части законотворцы до сих пор не пошли "упрощенцам" навстречу, можно только догадываться.

Расходы для целей УСН — какие нельзя принять

Варианты ответов могут разительно отличаться друг от друга. В первую очередь это, конечно же, повлекло бы потери бюджета. Ну а, во-вторых, тем самым чиновники на корню пресекли злоупотребления со стороны "упрощенцев", которые бы начали направо и налево подводить те или иные расходы под категорию представительских.
Также необходимо отметить, что и "входной" НДС по представительским расходам нельзя учесть при определении базы по НДС. Дело в том, что в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.16 Кодекса "упрощенцам" с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при определении базы по единому налогу дозволено учитывать суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с указанной статьей и ст. 346.17 Кодекса. Подпунктом 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса установлено, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются при налогообложении по мере реализации указанных товаров. Да и вообще, представительские расходы, как мы уже выяснили, при определении "упрощенной" налоговой базы не учитываются. Соответственно, в отношении "входного" НДС на "упрощенке" в части, относящейся к представительским расходам, нет никаких вариантов — в расходах налог не учитывается.

Бухгалтерский учет

Организации, применяющие УСН, не освобождены от ведения бухучета (ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ). Таким образом, представительские расходы компания на УСН должна отразить в бухучете.
Напомним, что расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, с приобретением и продажей товаров в бухучете относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина от 6 мая 1999 г. N 33н). Очевидно, что к таким расходам в полной мере можно отнести и затраты на проведение представительских мероприятий.
К сведению! Согласно п. 16 ПБУ 10/99 в бухучете расходы признаются при наличии следующих условий:
— расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
— сумма расхода может быть определена;
— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Такая уверенность имеет место быть в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.
Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухучете организации признается дебиторская задолженность.

Пример. Организация на УСН провела деловой ужин, целью которого было наладить взаимовыгодное сотрудничество с потенциальными партнерами, связанное с поставками крупных партий товаров.
В бухучете будут сделаны следующие проводки:
Дебет 44 "Расходы на продажу" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" — отражены расходы на деловой ужин;
Дебет 60 Кредит 51 "Расчетные счета" — деловой ужин фактически оплачен.

Маленькие хитрости

Итак, "упрощенный" налог не вправе уменьшить на представительские расходы даже "упрощенцы", которые применяют объект налогообложения "доходы минус расходы". И все дело в том, что в перечне расходов, которые "упрощенцам" разрешено учитывать, не поименованы представительские расходы.
В то же время надо сказать, что далеко не во всех случаях ситуация столь безнадежна. Давайте вспомним, что представляют собой представительские расходы для налоговых целей. Состав таковых и порядок их признания в целях налогообложения прибыли определены пп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 Кодекса. В соответствии с данными нормами представительскими являются расходы, которые связаны с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.
Иными словами, в состав представительских расходов включаются:
— расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для этих лиц, а также официальных лиц самой компании, участвующих в переговорах;
— транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
— буфетное обслуживание во время переговоров;
— оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
Обратите внимание! В любом случае к представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
То есть, как видим, представительские расходы являются достаточно сложными по своей "структуре". В то же время если опять же посмотреть на перечень расходов, учитываемых на УСН (п. 1 ст. 346.16 НК), то в нем мы увидим, в частности, расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК) или же расходы на оплату труда, к коим относятся и вознаграждения работников (за исключением ИП), не состоящих в штате, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда) (пп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 21 ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК). Соответственно, в некоторых случаях мероприятие для целей налогообложения на УСН имеет смысл оформлять как рекламное (если, конечно, оно проводится среди неопределенного круга лиц и т.п., то есть соответствует понятию "реклама"). Да и услуги переводчиков вовсе не обязательно относить на представительские расходы.ин

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:



Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости
27 марта 2018 г.
Проект федерального закона № 424632-7 "О внесении изменений в части первую, вторую и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации"

Цель законопроекта — закрепление в гражданском законодательстве некоторых положений, отталкиваясь от которых, российский законодатель мог бы осуществлять регулирование рынка существующих в информационно-телекоммуникационной сети новых объектов экономических отношений (в обиходе — "токены", "криптовалюта" и пр.), обеспечивать условия для совершения и исполнения сделок в цифровой среде, в том числе сделок, позволяющих предоставлять массивы сведений (информацию).

20 марта 2013 г.
Проект федерального закона № 419090-7 "Об альтернативных способах привлечения инвестирования (краудфандинге)"

Законопроектом регулируются отношения по привлечению инвестиций коммерческими организациями или индивидуальными предпринимателями с использованием информационных технологий, а также определяются правовые основы деятельности операторов инвестиционных платформ по организации розничного финансирования (краудфандинга).

Деятельность по организации розничного финансирования (краудфандинга) заключается в оказании услуг по предоставлению участникам инвестиционной платформы доступа к ее информационным ресурсам. 

12 марта 2013 г.
Проект Федерального закона № 410960-7 "О внесении изменений в Уголовный кодекс РФ и ст. 151 Уголовно-процессуального кодекса РФ"

Законопроект направлен на усиление ответственности за нарушения в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд. Анализ правоприменения свидетельствует о наличии определенных пробелов в законодательном регулировании ответственности за злоупотребления в сфере госзакупок со стороны лиц, представляющих интересы государственных или муниципальных заказчиков, а также лиц, исполняющих государственные или муниципальные контракты.

7 марта 2018 г.
Проект Федерального закона № 408171-7 ""Об особенностях участия социально ориентированных некоммерческих организаций в приватизации арендуемого государственного или муниципального недвижимого имущества и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ"

Целью данного законопроекта является предоставление социально ориентированным некоммерческим организациям преференций при отчуждении из государственной собственности субъектов Российской Федерации или из муниципальной собственности недвижимого имущества, арендуемого этими организациями.

1 марта 2018 г.
Проект Федерального закона № 403657-7 "О внесении изменений в статью 18.1 Федерального закона "О защите конкуренции"

Цель данного законопроекта — уточнение оснований для обжалования в антимонопольный орган нарушений порядка осуществления в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, процедур, включенных в исчерпывающие перечни процедур в сферах строительства, в том числе при проведении торгов. Вносимые изменения позволят антимонопольному органу оперативно восстанавливать нарушенные права юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, во внесудебном порядке.

В центре внимания:

Администрация муниципального образования "Всеволожский муниципальный район" Ленинградской области (место нахождения: 188643, Ленинградская обл., г. Всеволожск, Колтушское шоссе, 138, ОГРН 1064703000911, ИНН 4703083640; далее — администрация) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением об оспаривании решения Управления Федеральной антимонопольной службы по Ленинградской области (место нахождения: 191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, 3, ОГРН 1089847323026, ИНН 7840396953; далее — управление, УФАС) от 19.01.2017 по делу N 64-03-221-РЗ/17 и вынесенного на основании этого решения предписания УФАС от 19.01.2017 по тому же делу.

Дата размещения статьи: 13.03.2018

Развитие и правовое регулирование системы страхования вкладов на примере России и Чехии (Горош Ю.В., Швейгл Й.)

Дата размещения статьи: 15.01.2018

Доплаты к стоимости построенной квартиры: споры сторон (Симич И.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Опасности, которые таит цифровизация (Москалева О.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Проблемы судебного доказывания таможенной стоимости товаров (Микулин А.)

Дата размещения статьи: 15.11.2017

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

  • Москва, Московская область
    +7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    +7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 555-67-55 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

…Я являюсь индивидуальным предпринимателем и обязан представлять в налоговую декларацию по НДФЛ. В Приложении В "Доходы, полученные от предпринимательской деятельности и частной практики" предусмотрено, что по указанным расходам должен быть составлен реестр документов, подтверждающих расходы. Так как форма реестра документов не установлена, не могли бы вы дать разъяснение по этому вопросу?

Индивидуальные предприниматели обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета (т.е. месту жительства) декларации по налогу на доходы физических лиц (п. 5 ст. 227 НК РФ). Налоговая декларация представляется индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год (ст. 229 НК РФ).

Представительские расходы при УСН

Индивидуальные предприниматели самостоятельно определяют в налоговой декларации налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 2 ст. 227 НК РФ).
При этом профессиональные налоговые вычеты, установленные п. 1 ст. 221 НК РФ, предоставляются индивидуальным предпринимателям в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от осуществляемой ими деятельности. Это означает, что понесенные ими расходы должны подтверждаться первичными учетными документами.
Согласно п. 3.7. Инструкции по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц, утвержденной Приказом МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366@ "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкции по их заполнению", в п. 2 Приложения В "Доходы, полученные от предпринимательской деятельности и частной практики" декларации формы 3-НДФЛ указываются вид предпринимательской деятельности и сумма дохода, полученного налогоплательщиком от занятия такой деятельностью. В п. 3 данного Приложения по каждому виду деятельности указываются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. По указанным в Приложении В расходам должен быть составлен подробный реестр документов, подтверждающих произведенные расходы.
Статьей 23 НК РФ определено, что налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных учета доходов и расходов и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих уплаченные (удержанные) налоги.
Данная норма НК РФ была учтена при разработке формы декларации по налогу на доходы физических лиц и Инструкции по ее заполнению. В частности, признано нецелесообразным при подаче налоговой декларации требовать от индивидуальных предпринимателей приложения к декларации по налогу на доходы всех расходных документов, поскольку до начала камеральной проверки достаточно, чтобы к декларации был приложен подробный реестр таких документов.
Вместе с тем форма такого реестра до настоящего времени не утверждена, хотя отсутствие единых требований создает определенные трудности как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов.
Поскольку форма реестра расходных документов является произвольной, но в то же время должна быть в достаточной степени информативной, то можно предложить индивидуальным предпринимателям использовать следующую примерную форму реестра, состоящую из семи граф, отражающих все необходимые сведения о хозяйственных операциях, при совершении которых налогоплательщиками были произведены расходы, непосредственно связанные с осуществляемой ими предпринимательской деятельностью:
Реестр документов, подтверждающих произведенные расходы
—-T————T————T————-T———T———T——————¬
¦ N ¦Наименование¦Номер и дата¦ Наименование¦ Вид ¦Сумма ¦Отметка о принятии¦
¦п.п¦ документа ¦ составления¦хозяйственной¦расходов¦произве- ¦ к учету в составе¦
¦ ¦ ¦ документа ¦ операции ¦ ¦денных ¦ расходов ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходов ¦ налогоплательщика¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(руб.) ¦ (заполняется при ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ камеральной ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦проверке налоговым¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ органом) ¦
+—+————+————+————-+———+———+——————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—+————+————+————-+———+———+——————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—+————+————+————-+———+———+——————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—+————+————+————-+———+———+——————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L—+————+————+————-+———+———+——————-
Итого _______ расходных документов на сумму _______________ рублей.
Реестр составлен на ______ листах.
Индивидуальный предприниматель _________________________________
Дата представления _______________________
Т.Ю.Левадная
Советник налоговой службы
Российской Федерации III ранга
Подписано в печать
20.12.2005
"Предприниматель без образования юридического лица.

ПБОЮЛ", 2006, N 1

Вернутся в раздел Бухгалтерские консультации

Согласно п.2 ст. 346.17 НК РФ расходы налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом оплатой товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается прекращение обязательства налогоплательщика перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, имущественных прав).

  • Письмо Минфина N 03-11-05/52 от 07.09.2005

    Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, включить в расходы при исчислении налоговой базы по единому налогу страховые взносы на обязательное пенсионное страхов…

  • Письмо Минфина N 03-11-06/2/06 от 20.01.2011

    ООО численностью 15 человек с доходом в 2010 г. 5,5 млн руб. и предполагаемым доходом в 2011 г. 30 млн руб. применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ с 1 января 2011 г. организации, работающие по упрощенной…

  • Письмо Минфина N 03-11-11/18 от 28.01.2011

    Индивидуальный предприниматель в 2007, 2008 гг. применял УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". У предпринимателя остались непокрытые убытки этих лет. В 2009, 2010 гг. предприниматель применял общий режим налогообложения. С 2011 г. индивидуальный предпринима…

  • Письмо Минфина N 03-11-06/2/09 от 28.01.2011

    Организация осуществляет международные автомобильные грузоперевозки и применяет УСН (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов). Для осуществления деятельности организация приобретает разрешения на въезд в иностранное государство и книжки МДП, которые дают право перемещат…

  • Письмо Минфина N 03-11-06/2/08 от 24.01.2011

    Согласно разъяснениям МинФина России (Письма от 27.10.2008 N 03-11-05/257, от 06.10.2009 N 03-11-06/2/201) ценные бумаги, приобретенные для дальнейшей реализации, относятся к товарам. В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН ("доходы минус расходы"), в сос…

  • Письмо Минфина N 03-11-11/12 от 24.01.2011

    При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, индивидуальный предприниматель учитывает расходы по оплате товаров (обуви), приобретенных для дальнейшей реализации, по методу средней стоимости. Данные расходы признаются после оплаты товара поставщикам, реализац…

  • Письмо Минфина N 03-03-06/1/96 от 14.02.2011

    ООО применяет УСН. В мае 2010 г. получено разрешение на ввод в эксплуатацию построенного объекта недвижимости, выданное администрацией городского округа (на основании ст. 55 Градостроительного кодекса РФ). По разъяснениям администрации на основании данного разрешения организация может учесть ра…

  • Письмо Минфина N 03-11-06/2/46 от 08.04.2011

    Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Одним из видов деятельности является приобретение земельных участков исключительно для последующей перепродажи. 1. Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском уче…

  • Письмо Минфина N 03-11-06/2/57 от 15.04.2011

    Организация-кредитор простила организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", часть долга по оплате выполненных работ производственного характера при условии погашения всей задолженности в течение трех дней.

    Правомерно ли включить сумму прощ…

  • Письмо Минфина N 03-11-06/2/90 от 08.06.2011

    Негосударственное образовательное учреждение (НОУ) оказывает платные услуги по дошкольному образованию детей в возрасте от 3 до 6 лет. Оплата за услуги поступает на расчетный счет в течение учебного года — с сентября по май. В летние месяцы ведется организационная работа по подготовке к следующе…

  • Письмо Минздравсоцразвития N 2011-19 от 14.06.2011

    Об уплате организацией, применяющей УСН, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в 2011 г. по пониженному тарифу в отношении выплат работникам, занятым в видах деятельности, переведенных на уплату ЕНВД.

  • Письмо Минфина N 03-11-06/2/99 от 28.06.2011

    О праве организации-принципала, применяющей УСН, учесть затраты по возмещению агенту понесенных им расходов по оплате приобретаемых для принципала коммунальных услуг; о праве налогоплательщика учесть при исчислении налога, уплачиваемого по УСН, расходы в виде арендных платежей.

  • Письмо Минфина N 03-11-06/2/105 от 07.07.2011

    Согласно ст. 346.16 НК РФ в случае реализации (передачи) приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов в соответствии с гл. 26.2 Кодекса (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечен…

  • Письмо Минфина N 03-11-11/181 от 14.07.2011

    Физлицо планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и заниматься приемом вторичного сырья от населения (стеклотары, стеклобоя), применяя УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

    Принятое сырье будет сдаваться на перерабатывающие завод…

  • Письмо Минфина N 03-11-11/183 от 14.07.2011

    Организация, применяющая УСН, имеет четыре торговых точки. На каждую торговую точку приходит по две машины с хлебом от одной и той же организации-поставщика. Организация в день получает как минимум 8 товарных накладных от организации-поставщика, а в квартал — 720 товарных накладных. Кроме того, …

  • Письмо Минфина N 03-11-06/2/147 от 26.10.2011

    ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". За май работнику начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 8000 руб. за 8 дней. Из них 3000 руб. за 3 дня оплачивает ООО. Бухгалтер ООО учел 3000 руб. после выплаты работнику в расходах в …

  • Письмо Минфина N 03-11-11/88 от 14.04.2011

    О порядке учета индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", затрат на строительство объекта основных средств, произведенных в период применения УСН, а также платежей за аренду земельного участка.

  • Письмо Минфина N 03-11-11/88 от 14.04.2011

    О порядке учета индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", затрат на строительство объекта основных средств, произведенных в период применения УСН, а также платежей за аренду земельного участка.

  • Расходы на вступление в СРО при УСН

    Строительная организация на УСН 15% (доходы минус расходы) при вступлении в саморегулируемую организацию, уплатив при этом взносы в компенсационный фонд, вступительные и членские взносы.

    Вправе…

  • Расходы на сертификацию при УСН

    Организация на УСН (15%). Можно ли принять в расходы сертификацию товара приобретеного у сторонней организации?

  • Расходы на приобретение основного средства в рассрочку при УСН

    Наше предприятие (ООО) выкупило нежилое помещение у КУГИ с рассрочкой платежа. Мы являлись арендаторами этого помещения с 2002г. и имели преимущественное право по выкупу муниципального имущества…

  • Страховые взносы при расчете УСН

    Нужно ли вычитать страховые взносы, определяемые исходя из стоимости страхового года, при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

  • Льготы по страховым взносам при применении УСН по отдельным видам деятельности

    ОКВЭД 85.13 (стоматологическая практика). Подскажите, пож-та, попадает ли наше предприятие по ОКВЭДу в льготный список предприятий, применяющих УСН, имеющих право на льготные ставки страховых взнос…

  • ОКВЭД УСН и ставки страховых взносов

    ОКВЭД — 28.12 (Производство строительных металлических изделий). ОКВЭД — 28.11 (Производство строительных металлических конструкций). Пожалуйста подскажите, попадаем ли мы по нашим ОКВЭДам в …

  • Расходы по добровольному страхованию кредита не учитываются при УСН

    Здравствуйте.Можно ли учесть в расходах при УСН доходы минус расходы по страхованию кредита? Заранее благодарна.

  • Право на применение пониженных ставок страховых взносов при УСН

    Здравствуйте!Подскажите, пожал-ста: ОКВЭД 15.1. Производство мяса и мясопродуктов.Попадаем ли мы в льготный список предприятий, применяющих УСН, имеющих право на льготные ставки страховых взносов. …

  • Расходы при УСН

    Добрый день! Мы используем УСН "доходы минус расходы". Расходы, как правило, одни и те же: Оплата аренды помещения, Электроэнергии, Водоснабжение, охрана, канц.товары, Интернет, рекла…

  • Штрафы и пени по налогам и взносам не учитываются в расходах в целях налогообложения

    Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, входят ли в состав расходов (организация на усн: доходы минус расходы)пени и штрафы перечисленные в ПФР, ТФОМС и ФФОМС?

  • Расходы на привлечение подрядчика учитываются при УСН в составе материальных расходов

    Вправе ли ООО (ОКВЭД 93.04), применяющее УСН и выбравшее в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, включить в расходы при исчислении налоговой базы по единому нал…

  • Расходы при УСн и налоговая декларация

    Здравствуйте!!!! мы ООО обектом является доходы,с января обект- доходы минус расходы,мы УСН.такой вопрос:у нас были большие расходы в этом году(как я поняла,то за наличный расчет).может ли организ…

  • Расходы на регистрацию доменного имени при УСН

    ИП на УСН открывает интернет-магазин. Можно ли учесть в расходах затраты по "регистрация домена" (так указано в счете)

  • Расходы УСН

    Наше предприятие на УСН (доходы минус расходы) Мы находимся на Урале. у нас есть земельный участок в аренде у Администрации города, на нем выстроен складское здания — наша собственность. Т.к земля…

  • Расходы УСН

    Брокерская фирма находиться на УСН (доходы-расходы). Можем ли мы уменьшить доходы на стоимость приобретенного умывальника в офис?

  • Расходы на услуги банка в расходах при УСН учитываются

    Добрый день! У меня ИП на УСН(Доходы — Расходы). Могу ли я отнести к расходам обслуживание банком расчетного счета, и если могу, согласно какого подпункта п.1 ст. 346.16 ? Спасибо

  • Расходы на услуги кредитных организаций признаются в целях налогообложения УСН

    Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Можно ли учесть в составе расходов банковские услуги по открытию и ведению счета?

  • Основные средства при УСН

    Добрый вечер! Подскажите пожалуйста… Я бухгалтер с небольшим опытом работы на обычной системе, сейчас веду организацию на упрощенной системе налогообложения "доходы минус расходы". 18.0…

  • Учет вклада в УК имуществом при УСН

    В Уставной Капитал организации на УСН (15%) внесено ОС (нежилое помещение) стоимостью 60 млн руб. Каким образом отразить это ОС в налоговом и бухгалтерском учете. Спасибо за ответ, с уважением, Елена

  • НДФЛ в расходах УСН

    выручайте- Куда отнести в книге учета уплаченный налог НДФЛ -в расходы? при исчислении налоговой бызы? Изи уплатить и забыть?

  • Расходы УСН

    Подскажите пожалуйста. 1.ООО применяет УСН(15%), в 2011г. оплатило по акту проверки пени и недоимку по страховым взносам за 2010г. Имеет ли предприятие включить эти суммы в расходы за 2011г. при оп…

  • Расходы УСН

    Здравствуйте, подскажите ИП на УСН (доходы минус расходы) может ли он принемать к расходам обеды в баре, если он заключит с ними договор. И надо ли вести путевые листы, если он будет списывать ГСМ …

  • Расходы УСН при совмещении режимов

    Добрый день. УСН(доходы-расходы)+ЕНВД. ИП платит по р/с за аренду торговых мест. Можно ли эти оплаты применить к расходам по УСН?

  • Взносы за декабрь оплачены в январе — порядок ус=чета при УСН

    Здравствуйте, у меня вопрос следующий: организация на УСНО оплатила начисленные в декабре 2011г. страховые взносы до 15.01.2012г., как правильно принять расходы, правомерно ли учесть эти расходы в …

  • Лизинговое имущество при УСН

    Здравствуйте, подскажите если ИП на УСН (доходы минус расходы), если есть имущество в лизинге (выкупаем его), то можно в расход отнести ежемесечный платеж за это имущество?

  • Штрафные санкции контролирующих органов не учитываются в расходах в целях налогообложения

    ООО работает на УСН -относится ли выписанный штраф на затраты предприятия.

  • Расходы УСН на приобретение основного средства

    Здавствуйте!Как правильно заполнить книгу доходов и расходов (УСН доходы минус расходы)если организация взяла кредит на автомобиль 1000000 руб. и 400000 руб. из собственных средств. как правильно с…

  • Расходы на программное обеспечение при УСН

    Здравствуйте! Организация находится на УСН! Приобрела программное обеспечение! Можно ли включать это ПО в перечень расходов? Заранее спасибо!

  • Страховые взносы в расходы при УСН

    Я ИП на УСН 15 БЕЗ РАБОТНИКОВ уплатила за себя фиксированный платеж в ПФ-КУДА ЕГО ВПИСАТЬ В КДИР -В РАСХОДЫ при исчислении налоговой базы? УСН доходы минус расходы

  • Расходы на приобретение помещения при УСН

    Добрый день, ООО с усн 6% собирается покумать нежилую недвижимость-помещение под офис. Какие налоги и последствия при продаже помещения или закрытии предприятия? Как производится учет такого помеще…

  • Признание расходов на приобретение товара при смене объекта налогообложения

    ИП на УСНО. В 2011 году были на 6%, с 2012 перешли на 15%.В 2011 году был продан товар покупателю. Покупатель оплатил нам в 2012. Можем ли мы принять к расходу себестоимость товара при расчете нало…

  • Признание расходов при УСН

    ИП на УСНО (15%) оплатил 30 марта рекламу в Газете, но непосредственно услуги по рекламе будут оказаны в апреле, то есть в следующем квартале. В каком периоде принимать данные расходы к учету, если…

  • Расходы при УСН

    При УСН (доходы и расходы)является ли расходом выдача денежных средств на личные нужды ИП и чем это можно подтвердить в случае проверки

  • По вопросу признания расходов на оплату труда при отсутствии полученных доходов при УСН

    Добрый день! Вопрос по УСНО — ИП не получил оплаты за оказанные услуги, но включил в расходы заработную плату и отчисления, связанные с этими услугами. Налоговый инспектор считает что это занижение…

  • Услуги агента при УСН

    Компания (принципал),ЮЛ, заключила агентский договор. Агент, ЮЛ, по поручению принципала подыскивает клиентов для проживания в частной гостиннице. Вся выручка поступает на р.сч.или в кассу принципа…

  • Расходы УСН

    Здравствуйте! ИП совмещает ЕНДВ и УСН (доходы — расходы).

    Как учесть рекламные расходы на УСН

    Можно ли учесть в расходах по УСН фиксированные платежи ЕНДВ? Заранее спасибо.

  • Льготы по УСН

    я инвалид 2 группы и являюсь индивидуальным предпринимателем применяющем усн (доходы) имею лия лготы по налогом

  • Налогоплательщики по спецрежимам не платят НДС при строительстве хозспособом

    Добрый день! ООО ведет два вида деятельности на УСН и ЕНВД. Собираемся строить хозспособом для собственных нужд объекты как для вида деятельности подподающего под ЕНВД так и под УСН, а также общех…

  • Доходы и расходы УСН

    Здравствуйте! Помогите мне разобраться в следующем вопросе : от своих компаньонов я получаю на товар предоплату в сумме 50000 рублей.Данные денежные ср-ва являются "доходом" Эту сумму я и…

  • Расходы УСН

    Здравствуйте, у меня вот такой вопрос, магазин работает на ЕНВД и УСН, купили товар для перепродажи в 2011 году, а продали часть товара в 2012 году, как принять в расходы себестоимость этого товара…

  • Расходы по перевозке груза

    Если НАША фирма находится на упрощенной системе налогообложения, и оплачивает иностранной фирме (не резиденту) за услуги по перевозке грузов, где место отправки и место прибытие не является РФ. 1)П…

  • Расходы УСН

    Здравствуйте! Поскажите, я заполняю налоговую декларацию при УСН 15% (за 2011 год), в строке 280 нужно ли показывать сумму,уплаченную при пенсионном страховании и в случае времен. нетрудоспособно…

  • Инвентарь при УСН

    ООО на УСН дох. — расх. (15%) Можно ли принять к учету расходы на покупку сотового телефона??? Если можно, то как отразить в учете?

  • Основное средство за счет субсидии при УСН

    Добрый день! Общество с ограниченной ответственностью на упрощенной системе налогообложения 15%, работаем без НДС, бухучет полностью не ведем. Приобрели ноутбук стоимостью 45 тыс. руб, в том числе …

  • Признание расходов на приобретение основных средств при УСН

    Фирма ООО на УСН (доходы-расходы) приобрела три трактора б/у по 200 000 рублей каждый на сумму 600 000 рублей у другой организации Оплата произведена 05.10.2012 года, на учет приняты 05.10.2012 год…

  • Представительские расходы при УСН «доходы минус расходы»

    УСН: порядок определения доходов

    При использовании УСН, порядок определения доходов для организаций и индивидуальных предпринимателей регламентируется статьей 346.15 НК РФ. В соответствии с которой, налогоплательщики УСН обязаны учитывать следующие виды доходов:

    • доходы от реализации;
    • внереализационные доходы.

    Исключение составляют:

    • доходы, указанные в статье 251 НК РФ;
    • доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового Кодекса, в порядке, установленном главой 25 НК РФ;
    • доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового Кодекса, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

    Порядок определения доходов от реализации при использовании УСН

    Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров,работ или услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка, полученная от реализации имущественных прав. Выручка от реализации должна определяться исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

    Порядок определения внереализационных доходов при УСН

    Порядок определения внереализационных доходов налогоплательщика регламентируется статьей 250 Налогового Кодекса, в соответствии с которой ими признаются, в частности, следующие виды доходов:

    • доходы от долевого участия в других организациях;
    • доходы, возникающие в виде положительной или отрицательной курсовой разницы, вследствие изменения курса продажи или покупки иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации;
    • доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков;
    • доходы от сдачи имущества в аренду, если такие доходы не определяются налогоплательщиком как доходы от реализации;
    • доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;
    • проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
    • суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были учтены в составе затрат;
    • стоимость безвозмездно полученного имущества, работ, услуг или имущественных прав;

      Оценка стоимости безвозмездно полученных активов должна осуществляться исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Налогового Кодекса

    • доходы прошлых лет, выявленного в текущем налоговом периоде;
    • стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
    • доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
    • доходы, извлеченные в результате проведения операций с финансовыми инструментами;
    • стоимость выявленных в результате инвентаризации излишков МПЗ и другого имущества.

    С полным перечнем доходов, признаваемых внереализационными можно ознакомиться в статье 250 НК РФ.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *