Уставный капитал при ликвидации

ликвидация возврат уставного капитала

Работая долгое время в сфере оказания юридических консультаций, мы уверенно утверждаем — рано или поздно консультация понадобится каждому. Поэтому "фемида онлайн" готова оказать консультацию по любому юридическому вопросу. Просто заполните форму, или задайте свой вопрос в чатовое окно. Это займёт несколько минут, но поможет сэкономить кучу времени.

Есть юристы способные кроме детских задачек решать серьезные вопросы?

Есть юмористы.Профессионалы бесплатно не работают. Сама ситуация и оба Ваших варианта ("1. ОАО ликвидируют. (ДП остается без учредителя со всеми вытекающими последствиями). 2. Государство или др. юр. лица захотят стать учредителями ДП.") в рамках…

Как списать уставныйкапитал в размере 10000 руб. на издержки (статья издержек обращения) проводки

чего????вы о чем?? УК нельзя списать…Вы неверно задаете вопрос и получаете неверные ответы. Д75-К80 Учережден уставныйкапитал 10 000 руб. Д50(или 51)-К75 Отражено поступление вкладов от учредителей 10 000 рублей Д60-К 50(или51) Оплата поставщикам Д44(или 20,26) Отражены…

Является ли для учредителя вклад в уставнойкапитал инвестициями?

Главной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом…Людмила Дмитриевна просто жжот! Конечно, являются…. является. да, ведь он может и не принимать участия в управлении, и быть учредителем 5 компаний сразу — при этом для него все приносит прибыль и является объектом инвестирования

люди помагите напишите термины по экономике с определениями плиз

Авансовый платеж Платеж или вклад, сделанный в оплату услуг, средств или материалов до их получения или использования. Бесспорные взыскания Списание с расчетного счета средств без согласия его владельца. В бесспорном порядке взыскиваются…

Вопрос по видам акций Акционерного общества.

Акционерное общество выпускает исключительно эмиссионные ценные бумаги, которые по своему определению не могут не быть именными, так что ответ Юрия неправилен. Акционерное общество вправе выпускаит акции и облигации. Поскольку об облигациях…- именные, владелец которых должен быть зарегистрирован в соответствующем реестре. При перепродаже именных акций обязательно вносятся координаты новых владельцев. Чаще всего эти акции используются для анализа структуры акционеров, с целью…

Можно ли не требовать возврата долга при ликвидации предприятия?

1 вариант: документально произвести погашение долга. 2 вариант: отписать эту сумму в счет выплаты дивидендов учредителю. А как вы представляете себе ликвидационный баланс с задолженностью?Ну что Вам стоит почитать статьи с 61-ой по 64-ую ГК хотя бы… ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОБ ОБЩЕСТВАХ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ Статья 57. Ликвидация общества 1. Общество может быть ликвидировано добровольно в порядке, установленном…

Ликвидация ООО

А разве не должен учредитель погасить эти убытки? Если не ошибаюсь, то учредитель должен внести безвозмездный взнос на погашение убытков предприятия. И в вашем случае внесенные деньги вы вернете ему обратно как погашение займа.банкротить ООО Пролонгируйте договор займа-и пусть висит до скончания веков) У Вас есть баланс Активы и пассивы, что- то из активов ,может товар, материалы

Не могли бы написать проводки по оприходованию основных средств…

Дебет 01-Кредит 60;Дебет19-1-Кредит 60;если интересно пиши объясню.ПРИКАЗ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (ред. от 27.11.2006) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ" Пункт 27. Фактические затраты, связанные с приобретением за плату основных средств, за исключением…

договор беспоцентного займа с учредителем (шаблон)

ДОГОВОР ЗАЙМА 1 г. 200 . года именуемый в дальнейшем Займодавец , проживающий паспортные данные серия выданный и Общество с ограниченной ответственностью именуемое в дальнейшем Заемщик , в лице Генерального директора действующего на…

Бухгалтера помогите пожалуйста с вопросами по Учету финансовых вложений!!!!

На счете 58 "Финансовые вложения" отражается информация о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставныекапиталы других организаций, а также…

Напишите основные проводки по учету основных средств

Д 76(60) К 51 — покупка (оплата) ОС Д 08 К 76 (60) — поступление ОС Д 01 К 08 — ввод в эксплуатацию ОС Д 02 К 01 — начисление амортизации ОС Если бюджет. 1. оприх. накладной 010611310- 030231730 2. постав.на учет 010134(10136,10138)310…

учет вкладов в уставныйкапитал других организаций. помогите найти краткий конспект этого вопроса с проводками

Вклады в уставныекапиталы других организаций учитывают на счете 58 Финансовые вложения , субсчет 1 Паи и акции . Вклады могут быть внесены в денежной форме или в виде имущества. Переданное имущество оценивается по договоренности сторон на…

У меня ООО (торговля ЕНВД+ОСН),хочу его закрыть, открыть ИП Как передать остатки товара ИП с наименьшими потерями для ОО

при закрытии ООО после погашения всех долгов уставныйкапитал и оставшееся имущество делится между учредителями по Уставу (переходит в собственность). После этого можете спокойно регистрировать ИП. У ИП уставногокапитала нет, так что ничего…может просто выставить счет на весь товар за 1р… Продать в рассрочку, а после ликвидации погасить задолженность. Слушай СТЕЛЛУ до слов "Но этот вариант можно …Так как, если покажите реализацию (в рамках ОСНО) ,то придется НДС платить…

Здравствуйте, хочу взять кредит под малый бизнес, не могу нигде найти что будет если я обанкрочусь.

При банкротстве ООО кредиторы получают для удовлетворения своих требований только то имущество (активы), которые имеются в ООО на момент ликвидации. Имущество ООО приобретается за счет уставногокапитала (взносы учредителей) и прибыли от…

Здравствуйте. Облагаются ли НДФЛ выплаты учредителям долей уставногокапитала при ликвидации ООО?

Если вы им выплачиваете более, чем они ранее внесли, то разница облагается.если возврат того что внесли — это не доход. а то что БОЛЕЕ того — доход.

как вернуть деньги если страховая компания автокаско рзвалилась.

В отличие от ОСАГО (страхования ГО) по КАСКО (то есть по договору добровольного страхования) могут быть определенные проблемы. Однако с отзывом лицензии обязанности страховщика не прекращаются. Он обязан в течение полугода урегулировать все…Компенсационные выплаты предусмотрены только законом об ОСАГО, что касается КАСКО, то тут уже не к кому предьявлять убытки. у меня с этой компанией уже был суд, если интересует пишите на мыло тоже по Каско Никак. В суд и в РСА. Для получения…

Если дать вторую квартиру Вашей семье, Ваши родители разведутся или семья сохранится?

я считаю, что конечно сохранится, у нас в стране вообще большие проблемы с жилищными условиями, вот например мы живем в 7-м в 2-х комнатной квартире (я, муж, дочь, мои родители, брат и жена брата), если бы нам дали 2-ю квартиру я бы была…Лучше не ждать ничего от государства, а самому заработать на вторую, третью и десятую квартиру и тогда семья станет еще крепче. Думаю те, кто хочет развестись — разведуться и без квартиры….вы ведь дадите квартиру СЕМЬЕ, а не одному ее…

Кто отвечает по долгам ООО если Компания ликвилирована?

увы, уже никак.

Выплаты участнику или акционеру при ликвидации общества

ликвидация фирмы, это как смерть гражданина. у вас было время — два месяца на предъявление требований о возврате долга. Посокльку вы скорее всего этот срок пропустили, то в балансе придется делать запись о списании…Никто! они отвечают по долгам только своим имуществом, вы должны предьяву сделать, огда вас поставят на очередь в выплате долга если остались долги-только в судебном порядке.отвечает тот на ком была зарегистрирована фирма.кто имел печать или…

что нибудь для курсовой по экономике. тема: рынок цнных бумаг как элемент финансового рынка

Ценные бумаги можно разделить на долговые и долевые. Долговые ценные бумаги это все виды ценных бумаг, дающие право их владельцу на возврат к определенному сроку суммы, переданной им в долг, и фиксированного дохода. Долговыми ценными…Есть бумаги — есть рынок, нет бумаг и рынка нет. Вот и весь секрет. Ну, не думаю, что это сложный вопрос. Зайди на сайты инвестиционных компаний, да или просто в инете поищи. Акции, облигации, срочный рынок и как можно с помощью него…

Мне нужны определения

в ред. Федерального закона от 28.12.2002 N 185-ФЗ) Акция — эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным…тебе нужен экономический словарь http://www.dis.ru/slovar/ Жанна… вот ссылка на библиотеку там все есть. АКЦИИ (от голл. actie, нем. aktie) ценные бумаги, выпускаемые акционерными обществами, компаниями, коммерческими банками, без…

Здравствуйте, проверьте, пожалуйста, бухпроводки, завтра экзамен.

Проводки все верные . Что отражает дебетовый оборот по счету основное производство? По дебету счета 20 "Основное производство" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а…Я бы сделала три исправления в Ваших ответах: Затраты по текущему ремонту ОС: Дт 23 Кт 60 Прямого указания в действующих нормативно-правовых актах на необходимость применения лимита остатка кассы в настоящее время нет. Дебетовый оборот по…

Налогообложение стоимости распределенного имущества при ликвидации

В хозяйственной деятельности встречаются ситуации, когда учредители принимают решение ликвидировать предприятие с распределением оставшегося имущества для вероятного последующего его использования при организации новых производств или иных видов деятельности. Очень важно при этом понимать, какая налоговая нагрузка ляжет на распределенное имущество. Рассмотрим необходимые для уплаты налоги на стадии распределения имущества между учредителями по завершении процесса ликвидации организации.

НДС. Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при распределении имущества в случае ликвидации данного общества не признается реализацией и не облагается НДС (пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Если же стоимость передаваемого имущества превышает первоначальный взнос, сумма превышения признается реализацией и облагается НДС (п. 2 ст. 154, пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ). Такая безналоговая передача имущества грозит восстановлением сумм НДС, ранее принятых к вычету (пп. 4 п. 2, пп. 2 п.

Уставной капитал при ликвидации ООО

3 ст. 170 НК РФ). При этом в отношении основных средств и нематериальных активов налог "реанимируют" в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценок. Восстановить НДС можно в налоговом периоде, в котором происходит передача имущества (пп. 4 п. 2 ст. 170, абз. 1 — 4 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Эту сумму можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 4 п. 2, абз. 1 — 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Налог на прибыль организаций. В целях исчисления налога на прибыль у передающей стороны (ликвидируемой фирмы) передача имущества не образует расходы и его стоимость не учитывается в составе затрат (п. п. 1 и 16 ст. 270 НК РФ).

У получателя распределяемое имущество признается доходом, определяемым исходя из рыночной цены полученного имущества за вычетом фактически оплаченной стоимости акций (долей, паев) (п. 2 ст. 277 НК РФ).

Выплаты в натуральной или денежной формах в пределах вклада (взноса) участник не включает в налоговую базу при исчислении налога (пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ), т.к. при его внесении в составе расходов эти суммы также не были учтены (п. 3 ст. 270 НК РФ).

Стоимость имущества, переданного сверх суммы вклада, участником отдельно не оплачивается и учитывается при определении налоговой базы в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ), в связи с чем данное имущество считается полученным безвозмездно (п. 2 ст. 248 НК РФ). Причем пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ в данном случае не применяется (см. Письма Минфина России от 06.11.2008 N 03-03-09/141, от 17.03.2006 N 03-03-04/2/81, УФНС России по г. Москве от 15.07.2008 N 20-12/066881). Поэтому участник самостоятельно включает эти суммы в состав внереализационных доходов и облагает по ставке 20%.

Если возникла обратная разница (стоимость полученного имущества оказалась ниже стоимости внесенного вклада в уставный капитал), она не признается убытком и не учитывается для целей налогообложения (Письма Минфина России от 06.11.2008 N 03-03-09/141, от 17.03.2006 N 03-03-04/2/81).

НДФЛ. В результате ликвидации общества у его участников возникает доход в виде полученного имущества, подлежащий налогообложению НДФЛ на общих основаниях. При определении налоговой базы следует исходить из рыночной стоимости этих активов, определяемой в соответствии со ст. 40 НК РФ (Письма Минфина России от 19.12.2007 N 03-04-06-01/444, УФНС России по г. Москве от 14.07.2008 N 28-10/066946). Налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если это невозможно сделать, агент обязан в течение месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить о таком факте и сумме задолженности в инспекцию по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ). Между тем граждане, получив доход, с которого агенты не удержали НДФЛ, определяют и уплачивают его самостоятельно (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Возникает вопрос может ли физическое лицо рассчитывать на вычет в сумме расходов, связанных с приобретением доли ликвидируемого общества. Согласно абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации гражданин вправе уменьшить размер облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных затрат, связанных с получением этих доходов. Но поскольку доходы, которые налогоплательщики получили при ликвидации организации, не являются доходами от продажи доли (ее части) в уставном капитале, сумма, выплаченная налогоплательщику в указанной ситуации, облагается НДФЛ без применения положений абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (Письмо Минфина России от 09.10.2006 N 03-05-01-04/291, УФНС России по г. Москве от 14.07.2008 N 28-10/066946).

ЕСН. При распределении имущества ликвидируемого общества между его учредителями единый социальный налог не начисляется (Письмо Минфина России от 20.01.2005 N 03-05-02-04/6). В соответствии со ст. 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН признают выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Пенсионные взносы также не начисляются, поскольку базы по взносам в Пенсионный фонд РФ и ЕСН одинаковы (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

Налоговая отчетность. Согласно положениям п. 3 ст. 55 НК РФ если организация ликвидируется до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации. Поскольку ликвидация считается завершенной в момент внесения записи в ЕГРЮЛ, до этого момента ликвидируемая организация должна сдавать налоговую отчетность в общеустановленном порядке.

Рассмотрим на примере бухгалтерской документации процедуру добровольной ликвидации организации, указав, на каком этапе возникают объекты налогообложения. Рассмотрим и особенности составления промежуточного и окончательного ликвидационного баланса. Для простоты расчетов сопоставимые данные балансов за прошлый год приводить не будем.

Пример. Учредители приняли решение о ликвидации организации, когда последний представленный пользователям баланс имел следующий вид:

Актив Пассив
Наименование
статей
Сумма (руб.) Наименование статей Сумма (руб.)
Запасы 60 000 Уставный капитал 40 000
Дебиторская
задолженность
20 000 Непокрытый убыток (15 000)
Денежные
средства
30 000 Кредиторская
задолженность
85 000
Баланс 110 000 Баланс 110 000

После извещения кредиторов ликвидационная комиссия провела инвентаризацию и подтвердила наличие запасов, а также взыскала 15 000 руб. дебиторской задолженности. Остальная сумма (5000 руб.) как нереальная к взысканию была списана на убытки.

Предположим, других хозяйственных операций за этот период не было. За два месяца, прошедшие с даты публикации, свои требования предъявили кредиторы, получившие извещение о ликвидации, на сумму 75 000 руб. (20 000 руб. — налоговые органы и 55 000 руб. — прочие кредиторы). В процессе сверки расчетов с налоговой инспекцией были обнаружены неподтвержденные требования по налогу на прибыль в размере 10 000 руб. Ошибочно начисленный налог списывается в состав прочих доходов, но не учитывается для целей налогообложения (т.к. это не кредиторская задолженность поставщику, которая уже была ранее включена в расходы и при списании должна включаться в состав доходов для целей налогообложения прибыли).

В активе промежуточного ликвидационного баланса будут числиться остатки средств только по строкам "Запасы" и "Денежные средства". В пассиве изменится сумма убытков и кредиторской задолженности, которую следует представить в порядке очередности погашения: задолженность перед налоговыми органами — третья очередь, прочие кредиторы — четвертая очередь.

Промежуточный ликвидационный баланс (без сопоставимых данных за прошлый год) будет выглядеть так:

————————————T—————————————
Актив ¦ Пассив
——————T——————+——————-T——————
Наименование ¦ Сумма (руб.) ¦Наименование статей¦ Сумма (руб.)
статей ¦ ¦ ¦
——————+——————+——————-+——————
Денежные ¦ 45 000 ¦Кредиторская ¦ 75 000
средства ¦ ¦задолженность: ¦
¦ ¦в т.ч. ¦
¦ ¦кредиторы третьей ¦ 20 000
¦ ¦очереди; ¦
¦ ¦кредиторы четвертой¦ 55 000
¦ ¦очереди ¦
——————+——————+——————-+——————
Запасы ¦ 60 000 ¦Уставный капитал ¦ 40 000
¦ +——————-+——————
¦ ¦Непокрытый убыток ¦ (10 000)
——————+——————+——————-+——————
Баланс ¦ 105 000 ¦Баланс ¦ 105 000
——————+——————+——————-+——————

Из промежуточного ликвидационного баланса следует, что активов для расчета с кредиторами достаточно, однако денежными средствами все требования погасить не удастся. В такой ситуации комиссия обязана продать соответствующий объем имущества на публичных торгах и погасить долги за счет полученных от продажи средств. Предположим, на публичные торги были выставлены все принадлежащие организации запасы, выручка от их продажи составила 70 800 руб. (в т.ч. НДС — 10 800 руб.). В бухгалтерском учете была отражена реализация запасов, финансовый результат от сделки равен нулю, но в бюджет предстоит заплатить НДС в размере 10 800 руб. По этой причине задолженность перед налоговыми органами увеличится. Денежные средства составили 115 800 руб. (45 000 + 70 800).

Спустя месяц после утверждения промежуточного ликвидационного баланса ликвидационная комиссия должна в первую очередь погасить долги перед кредиторами третьей очереди, т.е. налоговыми органами в размере 30 800 руб. (20 000 + 10 800), а затем перед прочими кредиторами четвертой очереди в размере 55 000 руб.

В результате погашения кредиторской задолженности остаточные денежные средства составят 30 000 руб. (115 800 — 30 800 — 55 000). Они принадлежат учредителям и подлежат распределению между ними.

Ликвидационный баланс будет выглядеть так:

Актив Пассив
Наименование
статей
Сумма (руб.) Наименование статей Сумма (руб.)
Денежные средства 30 000 Уставный капитал 40 000
Непокрытый убыток (10 000)
Баланс 30 000 Баланс 30 000

Денежные средства распределяются между учредителями пропорционально их вкладам в уставный капитал. Поскольку выплачиваемая сумма по причине наличия убытков не превышает размер взносов, у получающей и передающей стороны налоги по данной операции отсутствуют. Убытки от ликвидации (превышение взноса над возвращенной суммой) не учитываются у получателя в составе расходов при исчислении налога на прибыль.

М.А.Нестерова

К. э. н.,

ведущий эксперт-методолог

Института проблем предпринимательства,

член Палаты

налоговых консультантов России

ликвидация возврат уставного капитала

Работая долгое время в сфере оказания юридических консультаций, мы уверенно утверждаем — рано или поздно консультация понадобится каждому. Поэтому "фемида онлайн" готова оказать консультацию по любому юридическому вопросу. Просто заполните форму, или задайте свой вопрос в чатовое окно. Это займёт несколько минут, но поможет сэкономить кучу времени.

Есть юристы способные кроме детских задачек решать серьезные вопросы?

Есть юмористы.Профессионалы бесплатно не работают. Сама ситуация и оба Ваших варианта ("1. ОАО ликвидируют. (ДП остается без учредителя со всеми вытекающими последствиями). 2. Государство или др. юр. лица захотят стать учредителями ДП.") в рамках…

Как списать уставныйкапитал в размере 10000 руб. на издержки (статья издержек обращения) проводки

чего????вы о чем?? УК нельзя списать…Вы неверно задаете вопрос и получаете неверные ответы. Д75-К80 Учережден уставныйкапитал 10 000 руб. Д50(или 51)-К75 Отражено поступление вкладов от учредителей 10 000 рублей Д60-К 50(или51) Оплата поставщикам Д44(или 20,26) Отражены…

Является ли для учредителя вклад в уставнойкапитал инвестициями?

Главной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом…Людмила Дмитриевна просто жжот! Конечно, являются…. является. да, ведь он может и не принимать участия в управлении, и быть учредителем 5 компаний сразу — при этом для него все приносит прибыль и является объектом инвестирования

люди помагите напишите термины по экономике с определениями плиз

Авансовый платеж Платеж или вклад, сделанный в оплату услуг, средств или материалов до их получения или использования. Бесспорные взыскания Списание с расчетного счета средств без согласия его владельца. В бесспорном порядке взыскиваются…

Вопрос по видам акций Акционерного общества.

Акционерное общество выпускает исключительно эмиссионные ценные бумаги, которые по своему определению не могут не быть именными, так что ответ Юрия неправилен. Акционерное общество вправе выпускаит акции и облигации. Поскольку об облигациях…- именные, владелец которых должен быть зарегистрирован в соответствующем реестре. При перепродаже именных акций обязательно вносятся координаты новых владельцев. Чаще всего эти акции используются для анализа структуры акционеров, с целью…

Можно ли не требовать возврата долга при ликвидации предприятия?

1 вариант: документально произвести погашение долга. 2 вариант: отписать эту сумму в счет выплаты дивидендов учредителю. А как вы представляете себе ликвидационный баланс с задолженностью?Ну что Вам стоит почитать статьи с 61-ой по 64-ую ГК хотя бы… ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОБ ОБЩЕСТВАХ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ Статья 57. Ликвидация общества 1.

Какой срок возврата уставного капитала при ликвидации

Общество может быть ликвидировано добровольно в порядке, установленном…

Ликвидация ООО

А разве не должен учредитель погасить эти убытки? Если не ошибаюсь, то учредитель должен внести безвозмездный взнос на погашение убытков предприятия. И в вашем случае внесенные деньги вы вернете ему обратно как погашение займа.банкротить ООО Пролонгируйте договор займа-и пусть висит до скончания веков) У Вас есть баланс Активы и пассивы, что- то из активов ,может товар, материалы

Не могли бы написать проводки по оприходованию основных средств…

Дебет 01-Кредит 60;Дебет19-1-Кредит 60;если интересно пиши объясню.ПРИКАЗ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (ред. от 27.11.2006) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ" Пункт 27. Фактические затраты, связанные с приобретением за плату основных средств, за исключением…

договор беспоцентного займа с учредителем (шаблон)

ДОГОВОР ЗАЙМА 1 г. 200 . года именуемый в дальнейшем Займодавец , проживающий паспортные данные серия выданный и Общество с ограниченной ответственностью именуемое в дальнейшем Заемщик , в лице Генерального директора действующего на…

Бухгалтера помогите пожалуйста с вопросами по Учету финансовых вложений!!!!

На счете 58 "Финансовые вложения" отражается информация о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставныекапиталы других организаций, а также…

Напишите основные проводки по учету основных средств

Д 76(60) К 51 — покупка (оплата) ОС Д 08 К 76 (60) — поступление ОС Д 01 К 08 — ввод в эксплуатацию ОС Д 02 К 01 — начисление амортизации ОС Если бюджет. 1. оприх. накладной 010611310- 030231730 2. постав.на учет 010134(10136,10138)310…

учет вкладов в уставныйкапитал других организаций. помогите найти краткий конспект этого вопроса с проводками

Вклады в уставныекапиталы других организаций учитывают на счете 58 Финансовые вложения , субсчет 1 Паи и акции . Вклады могут быть внесены в денежной форме или в виде имущества. Переданное имущество оценивается по договоренности сторон на…

У меня ООО (торговля ЕНВД+ОСН),хочу его закрыть, открыть ИП Как передать остатки товара ИП с наименьшими потерями для ОО

при закрытии ООО после погашения всех долгов уставныйкапитал и оставшееся имущество делится между учредителями по Уставу (переходит в собственность). После этого можете спокойно регистрировать ИП. У ИП уставногокапитала нет, так что ничего…может просто выставить счет на весь товар за 1р… Продать в рассрочку, а после ликвидации погасить задолженность. Слушай СТЕЛЛУ до слов "Но этот вариант можно …Так как, если покажите реализацию (в рамках ОСНО) ,то придется НДС платить…

Здравствуйте, хочу взять кредит под малый бизнес, не могу нигде найти что будет если я обанкрочусь.

При банкротстве ООО кредиторы получают для удовлетворения своих требований только то имущество (активы), которые имеются в ООО на момент ликвидации. Имущество ООО приобретается за счет уставногокапитала (взносы учредителей) и прибыли от…

Здравствуйте. Облагаются ли НДФЛ выплаты учредителям долей уставногокапитала при ликвидации ООО?

Если вы им выплачиваете более, чем они ранее внесли, то разница облагается.если возврат того что внесли — это не доход. а то что БОЛЕЕ того — доход.

как вернуть деньги если страховая компания автокаско рзвалилась.

В отличие от ОСАГО (страхования ГО) по КАСКО (то есть по договору добровольного страхования) могут быть определенные проблемы. Однако с отзывом лицензии обязанности страховщика не прекращаются. Он обязан в течение полугода урегулировать все…Компенсационные выплаты предусмотрены только законом об ОСАГО, что касается КАСКО, то тут уже не к кому предьявлять убытки. у меня с этой компанией уже был суд, если интересует пишите на мыло тоже по Каско Никак. В суд и в РСА. Для получения…

Если дать вторую квартиру Вашей семье, Ваши родители разведутся или семья сохранится?

я считаю, что конечно сохранится, у нас в стране вообще большие проблемы с жилищными условиями, вот например мы живем в 7-м в 2-х комнатной квартире (я, муж, дочь, мои родители, брат и жена брата), если бы нам дали 2-ю квартиру я бы была…Лучше не ждать ничего от государства, а самому заработать на вторую, третью и десятую квартиру и тогда семья станет еще крепче. Думаю те, кто хочет развестись — разведуться и без квартиры….вы ведь дадите квартиру СЕМЬЕ, а не одному ее…

Кто отвечает по долгам ООО если Компания ликвилирована?

увы, уже никак. ликвидация фирмы, это как смерть гражданина. у вас было время — два месяца на предъявление требований о возврате долга. Посокльку вы скорее всего этот срок пропустили, то в балансе придется делать запись о списании…Никто! они отвечают по долгам только своим имуществом, вы должны предьяву сделать, огда вас поставят на очередь в выплате долга если остались долги-только в судебном порядке.отвечает тот на ком была зарегистрирована фирма.кто имел печать или…

что нибудь для курсовой по экономике. тема: рынок цнных бумаг как элемент финансового рынка

Ценные бумаги можно разделить на долговые и долевые. Долговые ценные бумаги это все виды ценных бумаг, дающие право их владельцу на возврат к определенному сроку суммы, переданной им в долг, и фиксированного дохода. Долговыми ценными…Есть бумаги — есть рынок, нет бумаг и рынка нет. Вот и весь секрет. Ну, не думаю, что это сложный вопрос. Зайди на сайты инвестиционных компаний, да или просто в инете поищи. Акции, облигации, срочный рынок и как можно с помощью него…

Мне нужны определения

в ред. Федерального закона от 28.12.2002 N 185-ФЗ) Акция — эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным…тебе нужен экономический словарь http://www.dis.ru/slovar/ Жанна… вот ссылка на библиотеку там все есть. АКЦИИ (от голл. actie, нем. aktie) ценные бумаги, выпускаемые акционерными обществами, компаниями, коммерческими банками, без…

Здравствуйте, проверьте, пожалуйста, бухпроводки, завтра экзамен.

Проводки все верные . Что отражает дебетовый оборот по счету основное производство? По дебету счета 20 "Основное производство" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а…Я бы сделала три исправления в Ваших ответах: Затраты по текущему ремонту ОС: Дт 23 Кт 60 Прямого указания в действующих нормативно-правовых актах на необходимость применения лимита остатка кассы в настоящее время нет. Дебетовый оборот по…

Четыре физлица являются участниками ООО с уставным капиталом 10 000 руб. Доли в уставном капитале ими приобретены по договорам купли-продажи.
В связи с покупкой ООО нежилого помещения физлица увеличили уставный капитал ООО на 1 000 000 руб. за счет внесения денежных средств пропорционально их долям в уставном капитале (на сумму, требуемую для покупки помещения).

ООО применяет УСН с объектом налогообложения доходы.

Участники приняли решение о ликвидации ООО. После расчетов с кредиторами приобретенное ООО помещение подлежит передаче участникам пропорционально их долям в уставном капитале.

1. Возникает ли у физлиц после завершения процедуры ликвидации и передачи им в собственность помещения обязанность по уплате НДФЛ?

Если возникает обязанность по уплате НДФЛ, вправе ли физлица уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале (Письмо ФНС России от 27.01.2010 N 3-5-04/70@)?

Если физлица вправе уменьшить облагаемые НДФЛ доходы, то на какую сумму первоначального взноса в уставный капитал или сумму всех взносов (включая дополнительные) в уставный капитал?

2. Является ли распределение приобретенного ООО помещения участникам ликвидируемого ООО реализацией товаров, работ, услуг?

Если является, то с какой суммы ООО должно исчислить налог, применяемый при УСН, первоначального взноса участников (10 000 руб.), дополнительного взноса участников (1 000 000 руб.) либо всех взносов (включая дополнительные 1 010 000 руб.)?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 6 сентября 2010 г. N 03-04-06/2-204

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения доходов, полученных в результате ликвидации организации, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) разъясняет следующее.

1. В соответствии со ст.

Уставный капитал ООО

58 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ Об обществах с ограниченной ответственностью оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности:

в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли;

во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.

При этом, если имеющегося у общества имущества недостаточно для выплаты распределенной, но невыплаченной части прибыли, имущество общества распределяется между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Таким образом, при ликвидации ООО у участников общества может возникать доход в виде выплат в денежной форме распределенной, но невыплаченной ранее части прибыли, а также доход в натуральной форме в виде распределяемого имущества ООО, который подлежит налогообложению на общих основаниях в соответствии со ст. 211 Кодекса, с полной суммы полученного дохода.

2. В соответствии со ст. 346.15 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.

Согласно ст. 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

В соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 39 Кодекса не признается реализацией товаров передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.

Кроме того, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.

Под вкладом (взносом) участника хозяйственного общества, полученным при его выходе из общества или при ликвидации общества, по нашему мнению, понимаются взносы в уставный капитал общества (как при его учреждении, так и при увеличении его уставного капитала).

Таким образом, при передаче имущества в пределах взноса участнику общества у ликвидируемого общества, применяющего упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения не возникает.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН

Более подробную информацию Вы можете получить, на сайте http://www.terga.info

Как отразить в учете организации создание резерва под обесценение принадлежащих организации акций ЗАО, не обращающихся на ОРЦБ, а также списание впоследствии данных акций по причине ликвидации ЗАО?

Организация владеет 15% акций ЗАО, приобретенных по номинальной стоимости 150 000 руб. Стоимость чистых активов ЗАО, определенная по данным бухгалтерской отчетности на отчетную дату (30.06.2007), 900 000 руб. В связи с этим организацией создан резерв под обесценение данных финансовых вложений в сумме 15 000 руб. В декабре 2007 г. ЗАО ликвидируется. При ликвидации ЗАО имущество, подлежащее распределению между акционерами, отсутствует.

Гражданско-правовые отношения

Уставный капитал акционерного общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами (п. 1 ст. 25 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах").

В соответствии с п. 3 ст. 35 Федерального закона N 208-ФЗ стоимость чистых активов общества оценивается по данным бухгалтерского учета в порядке, установленном Приказом Минфина России N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003.

Акционерное общество может быть ликвидировано добровольно в порядке, установленном Гражданским кодексом РФ, с учетом требований Федерального закона N 208-ФЗ и устава общества (п. 1 ст. 21 Федерального закона N 208-ФЗ). Оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между акционерами (п. 1 ст. 23 Федерального закона N 208-ФЗ). В рассматриваемой ситуации организация, являясь акционером ликвидируемого ЗАО, не получает какого-либо имущества в результате ликвидации ЗАО.

Ликвидация общества считается завершенной, а общество — прекратившим существование с момента внесения органом государственной регистрации соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ст. 24 Федерального закона N 208-ФЗ).

Бухгалтерский учет и отчетность

Принадлежащие организации акции других организаций учитываются в составе финансовых вложений на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции" (п. п. 2, 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат организации на их приобретение (п. п. 8, 9 ПБУ 19/02).

Акции ЗАО не обращаются на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) и, следовательно, относятся к финансовым вложениям, по которым нельзя определить текущую рыночную стоимость.

Согласно п. 38 ПБУ 19/02 в случае возникновения ситуации, в которой может произойти обесценение финансовых вложений, организация должна осуществить проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений. Указанная проверка производится по всем финансовым вложениям организации, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость и по которым наблюдаются признаки их обесценения.

Под обесценением финансовых вложений понимается устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности (п. 37 ПБУ 19/02). Организация имеет право производить проверку на обесценение финансовых вложений на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности при наличии признаков обесценения (п. 38 ПБУ 19/02).

В случае если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений (абз. 3 п. 38 ПБУ 19/02).

Коммерческая организация образует указанный резерв за счет финансовых результатов организации (в составе прочих расходов) и отражает по кредиту счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы" (п. 38 ПБУ 19/02, п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов) .

Стоимость таких финансовых вложений показывается " в бухгалтерской отч" етности по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение (п. 38 ПБУ 19/02, п. 35 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н).

Расчетной стоимостью акций ЗАО может быть признана стоимость, определенная исходя из стоимости чистых активов ЗАО на последнюю отчетную дату по данным бухгалтерской отчетности, срок представления которой уже наступил.

В рассматриваемой ситуации организация владеет 15% акций ЗАО и при снижении расчетной стоимости всех акций до 900 000 руб. создает резерв под обесценение акций ЗАО в сумме 15 000 руб. (150 000 руб. — 900 000 руб. x 15%).

В связи " с ликвидацией ЗАО, акциями которого владеет организация, в учете отражается выбытие финансовых вложений (п. 25 ПБУ 19/02).

Согласно п. 40 ПБУ 19/02 при выбытии финансовых вложений, расчетная стоимость которых вошла в расчет резерва под обесценение финансовых вложений, сумма ранее созданного резерва под обесценение по указанным финансовым вложениям относится у коммерческой организации на финансовые результаты (в составе прочих доходов) в конце года или того отчетного периода, когда произошло выбытие указанных финансовых вложений.

Таким образом, при списании с баланса организации акций ликвидированного ЗАО в учете организации возникает прочий расход в сумме первоначальной (номинальной) стоимости акций, отражаемый по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции со счетом 58, субсчет 58-1, а также прочий доход в сумме ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений, который отражается по кредиту счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы", в корреспонденции со счетом 59 (п. 11 ПБУ 10/99, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, Инструкция по применению Плана счетов).

Налог на прибыль организаций

Для целей налогообложения прибыли расходы в виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемый организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением сумм отчислений в резервы под обесценение ценных бумаг, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг в соответствии со ст. 300 Налогового кодекса РФ), не учитываются при определении налоговой базы (п. 10 ст. 270 НК РФ).

При ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации доходы организации — акционера ликвидируемой организации определяются исходя из рыночной цены получаемого им имущества (имущественных прав) на момент получения данного имущества за вычетом фактически оплаченной стоимости акций (п. 2 ст. 277 НК РФ). В рассматриваемой ситуации доход от выбытия акций ликвидированного ЗАО у организации отсутствует. Следовательно, стоимость акций, оплаченная организацией, не может быть принята в качестве расхода, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль (см. также Письма Минфина России от 15.03.2006 N 03-03-04/1/235, 30.12.2005 N 03-03-04/1/472).

Доходы в виде сумм восстановленных резервов (за исключением резервов, расходы на создание которых в соответствии со ст. 300 НК РФ ранее уменьшали налоговую базу) не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 25 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Применение ПБУ 18/02

Сумма резерва под обесценение акций, включенная в бухгалтерском учете в состав прочих расходов и не признаваемая расходом для целей налогообложения прибыли, на основании п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, признается постоянной разницей, приводящей к возникновению постоянного налогового обязательства. Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)") и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (п. 7 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).

При списании акций с баланса организации в учете образуется постоянная разница в сумме первоначальной стоимости выбывающих акций, признанной расходом в бухгалтерском учете и не учитываемой в целях налогообложения прибыли, приводящая к возникновению постоянного налогового обязательства (п. п.

Уставной капитал в связи с ликвидацией ООО

4, 7 ПБУ 18/02).

При этом сумма включенного в состав прочих доходов резерва под обесценение акций ЗАО признается постоянной разницей, приводящей к возникновению постоянного налогового актива (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).

——————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————¬ | Содержание операций |Дебет |Кредит| Сумма,| Первичный | | | | | руб. | документ | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | Бухгалтерские записи по созданию резерва | +—————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————+ |Отражено создание резерва| | | | Бухгалтерская | |под обесценение акций ЗАО| 91—2 | 59 | 15 000| справка—расчет | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Отражено постоянное | | | | | |налоговое обязательство | | | | Бухгалтерская | |(15 000 x 24%) | 99 | 68 | 3 600| справка—расчет | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | Бухгалтерские записи на дату завершения ликвидации ЗАО | +—————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————+ | | | | | Выписка из | | | | | | Единого | |Стоимость акций | | | |государственного| |ликвидированного ЗАО | | | | реестра | |признана прочим расходом | 91—2 | 58—1 |150 000| юридических лиц| +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Отражено постоянное | | | | | |налоговое обязательство | | | | Бухгалтерская | |(150 000 x 24%) | 99 | 68 | 36 000| справка—расчет | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Сумма созданного резерва | | | | | |под обесценение акций ЗАО| | | | Бухгалтерская | |признана прочим доходом | 59 | 91—1 | 15 000| справка | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Отражено возникновение | | | | | |постоянного налогового | | | | Бухгалтерская | |актива (15 000 x 24%) | 68 | 99 | 3 600| справка—расчет | L—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————— ———————————————————————————————— Заметим, что создание резерва под обесценение финансовых вложений при наличии устойчивого существенного снижения их стоимости является обязательным, поскольку обеспечивает достоверность бухгалтерской отчетности организации (п. 6 ПБУ 4/99). Организация не вправе, основываясь на п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций" ПБУ 1/98, утвержденного Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н, установить в учетной политике, что ею не создаются резервы под обесценение финансовых вложений, поскольку п. 38 ПБУ 19/02 не допускает различных вариантов учета, а устанавливает обязанность организаций создавать такие резервы при возникновении определенных условий. Е.А.Кондрашкина Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 06.09.2007 ————

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Особенности бухгалтерского учета при ликвидации юридических лиц.

Читайте также:

  1. A. системы учета
  2. I. Особенности формирования отраслевой системы оплаты труда работников учреждений здравоохранения
  3. II. Особенности учета операций по осуществлению функций главного распорядителя, распорядителя и получателя средств федерального бюджета
  4. III Блок: 5. Особенности работы социального педагога с детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей.
  5. PR-мероприятия для СМИ (виды, характеристика, особенности).
  6. А) для учета хозяйственных средств и расположен в активе баланса
  7. Абсолютная монархия в Англии. Предпосылки возникновения, общественный и государственный строй. Особенности английского абсолютизма.
  8. Абсолютная монархия в Англии. Предпосылки возникновения, общественный и государственный строй. Особенности английского абсолютизма. (лекция)
  9. Автотрансформаторы, особенности конструкции, принцип действия, характеристики
  10. Агентирование в коммерческой деятельности. Особенности оформления договорных отношений и правового регулирования.

2.2.16 Особенности бухгалтерского учета при ликвидации юридических лиц

В соответствии со статьями 61-63 ГК РФ предприятие может быть ликвидировано:

· Добровольно (по инициативе учредителей) или в связи с достижением цели (см. ФЗ № 31 – ФЗ от 31.03.2002).

· По решению суда (в связи с различными нарушениями (при создании предприятия, осуществлении деятельности без лицензии и т.д.);

· В связи с банкротством, признанным судом.

При ликвидации юридического лица принадлежавшее ему имущество продается, а полученные денежные средства направляются на погашение обязательств. Оставшиеся денежные средства зачисляются в уставный капитал организации. По данной операции производятся записиД 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

К 80 «Уставный капитал».

После этой записи оставшиеся денежные средства распределяются между участниками (учредителями) юридического лица в порядке, установленном в учредительных документах. Операции по распределению капитала отражаются: Д 80 «Уставный капитал»

К 75 «Расчеты с учредителями»

И на выдачу денежных средств: Д 75 «Расчеты с учредителями»

К 50, 51, 52.

В случае недостаточности у ликвидируемого юридического лица имущества и других ликвидных активов для покрытия убытков на эти цели направляется Уставный капитал. При нереальности уставного капитала претензии кредиторов к должнику предъявляются в установленном законом порядке. Добровольная ликвидация осуществляется на основании решения учредителей о ликвидации, которое принимается на общем собрании учредителей. В течение 3-х дней, в соответствии со ст. 23 НК РФ, предприятие должно уведомить налоговую инспекцию о своем решении. Форма уведомления приведена в приказе ГНС России № ГБ-3-12/309 от 27.11.98. Уведомление отсылается бухгалтерией, назначается общее собрание учредителей. По согласованию с Регистрационной палатой назначается ликвидационная комиссия и устанавливается порядок и сроки ликвидации (п. 2 ФЗ №31-ФЗ от 21.03.2002.). К ликвидационной комиссии переходят полномочия по управлению делами юридического лица. В состав ликвидационной комиссии входят: руководящие лица организации, часть трудового коллектива, учредители или их представители.

Выплата уставного капитала при ликвидации

Как правило входит главный бухгалтер. Ликвидация начинается с инвентаризации. Проверке подлежат абсолютно все пассивы и активы организации.

Одновременно с инвентаризацией проводится финансовый анализ:

· Активов организации.

Определяются их характеристики, состояние, степень ликвидности, возможная цена реализации;

· Дебиторской задолженности. Определяется возможность взыскания задолженности, ликвидность долга при его продаже, устанавливаются приблизительные сроки получения долгов;

· Кредиторской задолженности. Устанавливается сумма срочной и просроченной задолженности.

Ликвидационная комиссия рассылает письменные уведомления всем кредиторам о том, что предприятие ликвидируется, а также дает публикацию в установленных видах изданий о ликвидации. Для этого работники бухгалтерии готовят данные о кредиторах и предоставляют эти данные в ликвидационную комиссию. Ликвидационная комиссия помещает в специальной печати, в которой публикуются данные о государственной регистрации и ликвидации, информацию о порядке и сроках заявления требований кредиторами организации. Ликвидационная комиссия определяет порядок погашения задолженности перед кредиторами. Порядок удовлетворения требований кредиторов имеет существенное значение для юридического лица.

Согласно ст. 64 Гражданского Кодекса РФ:

· В первую очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми ликвидируемое предприятие несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью.

· Во вторую очередь выплачиваются выходные пособия и зарплата лицам, работающим по трудовому контракту, вознаграждения по авторским договорам.

· В третью очередь удовлетворяются требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества ликвидируемого предприятия.

· В четвертую очередь погашается задолженность по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные государственные фонды.

· В пятую – производятся расчеты с прочими кредиторами.

Задолженность перед кредиторами первых четырех очередей погашается сразу после утверждения промежуточного баланса, а перед кредиторами пятой очереди – по истечении месяца со дня его утверждения. Бухгалтерия должна четко отслеживать, во-первых, очередность по гражданскому законодательству, а во-вторых, очередность внутри групп. Если очередность внутри групп установлена решением собрания, то главный бухгалтер должен этот вопрос согласовать с председателем ликвидационной комиссии. Важно не только знать порядок расчетов с кредиторами, но и иметь документ, подтверждающий данный порядок. Это поможет избежать конфликтов с представителями контрагентов.

Срок заявления требований кредиторами может устанавливаться:

· Общим собранием;

· Решением ликвидационной комиссии.

Но он не может быть менее 2-х месяцев с момента публикации о ликвидации.

Главный бухгалтер организации после сообщения в государственную налоговую инспекцию (ГНИ) определяет порядок взаимоотношений по расчетам с бюджетом и внебюджетными государственными фондами. ГНИ может назначить проверку предприятия, сообщает в соответствующие органы о результатах проверки. После окончания срока для предъявления требований кредиторами бухгалтерия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества организации, предъявленных кредиторами требованиях, а также о результатах их рассмотрения. Гражданский кодекс (ст. 63) определяет, что промежуточный ликвидационный баланс составляется ликвидационной комиссией, но на деле его приходится составлять работникам бухгалтерии как обычный годовой баланс.

Приведем пример составления промежуточного ликвидационного баланса. Решение о ликвидации организации было принято 5 октября. Публикация о ликвидации прошла 20 октября. Промежуточный ликвидационный баланс составляется на 20 декабря.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ЗАО "Ракурс"
  НА 1 ОКТЯБРЯ 2003 г  
     
Наименование статей баланса Счета Сумма, руб.
АКТИВ    
Внеоборотные активы 01, 02, 04, 05
Незавершенное производство
Денежные средства
Прочие дебиторы
Убытки
Итого  
ПАССИВ    
Уставный капитал
Кредиты и займы 66, 67
Зарплата
Расчеты с бюджетом
Прочие кредиторы 60, 76
Итого  

В балансе ликвидируемого предприятия чаще всего есть большой убыток, и нет прибыли, расчетный счет «обнулен» (находится на картотеке), в кассе денежных средств практически нет, ликвидных активов (материалов и товаров) нет, а есть внеоборотные активы, которые хотят разделить между собой учредители, дебиторская задолженность не может быть получена.

Отражение работы предприятия в бухгалтерском балансе можно разделить на 2 этапа:

· До принятия решения о ликвидации;

· После принятия решения.

На первом этапе в организации происходит обычная производственная деятельность: произведены затраты на производство; выдана зарплата; оплачены налоги. На втором этапе выделяются: затраты на аренду зала для проведения собрания; итоги инвентаризации; затраты на публикацию о ликвидации; постоянные расходы организации; зарплата членов ликвидационной комиссии; корректировка расчетов после выверки с бюджетом и контрагентами.

Все эти издержки и результаты отражаются в промежуточном балансе.

ПРОМЕЖУТОЧНЫЙ ЛИКВИДАЦИОННЫЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ЗАО "Ракурс"
  НА 20 ДЕКАБРЯ 2003 г.  
     
Наименование статей баланса Счета Сумма, руб.
АКТИВ    
Внеоборотные активы 01, 02, 04, 05
Денежные средства
Прочие дебиторы
Убытки
Итого  
ПАССИВ    
Уставный капитал
Кредиты и займы 66, 67
Зарплата
Расчеты с бюджетом
Прочие кредиторы 60, 76
Итого  

На основании промежуточного ликвидационного баланса организация определяет реальную стоимость своих активов, как их выгоднее реализовать, выверенную сумму и порядок расчетов с кредиторами, а также, хватит ли активов, чтобы расплатиться с кредиторами. После составления промежуточного ликвидационного баланса все платежи и взыскания производятся в порядке очередности, предусмотренной ст. 64 Гражданского Кодекса РФ. Требования каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований предыдущей очереди. Если данные баланса показывают, что денежных средств организации не хватит для расчета с кредиторами, то ликвидационная комиссия согласно п. 3 ст. 63 Гражданского Кодекса РФ осуществляет продажу имущества организации. Порядок реализации имущества установлен Федеральным законом ст. 59 №119-ФЗ «Об исполнительном производстве» от 21.07.97 (с изменениями от 30.07.01) и осуществляется в следующей очередности:

· Имущество, не участвующее в производстве (ценные бумаги, валютные ценности, транспортные средства и т. д.);

· Готовая продукция;

· Объекты недвижимости и другие основные средства, сырье, материалы и др.

В ряде случаев участники организации готовы внести в кассу денежные средства, чтобы расплатиться с кредиторами и иметь возможность распределить между собой внеоборотные средства (если рыночная стоимость данного имущества выше его остаточной стоимости). После составления предварительного ликвидационного баланса организация начинает процедуру расчетов, в первую очередь наличными денежными средствами. Если у предприятия окончились денежные средства, а долги еще не погашены, то необходимо продать свои активы. Ликвидационная комиссия должна принять решение об очередности реализации активов предприятия исходя из экономической целесообразности.

Необходимо помнить, что операции по выбытию имущества облагаются всеми установленными налогами. Полученные денежные средства от реализации имущества поступают в кассу предприятия или на его расчетный счет. После этого продолжается процесс расчетов с кредиторами. Если требования кредиторов были предъявлены после срока, установленного ликвидационной комиссией, после составления промежуточного ликвидационного баланса, то они удовлетворяются из средств, оставшихся после удовлетворения требований кредиторов, заявленных в срок.

Расчеты с кредиторами в учете отражаются следующим образом:

1. Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Выплачена

К 50 «Касса», К 51 «Расчетные счета» заработная плата

2. Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» Произведена оплата налогов

К 51 «Расчетные счета»

3. Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Оплачена кредиторская

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» задолженность

К 50 «Касса», К 51 «Расчетные счета» денежными

средствами;

4. Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Погашена

Д76 «Расчеты с разными дебиторами

и кредиторами» задолженность

К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» путем

К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»проведения взаимного зачета.

Суммы дебиторской и кредиторской задолженности, которые не были погашены, списываются на финансовые результаты организации как внереализационные доходы и расходы ( см. п. 78 Положения № 34н). Списание осуществляется на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и распоряжения председателя ликвидационной комиссии. После того, как завершились расчеты с кредиторами и дебиторами, ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс. Этот баланс должен быть одобрен учредителями ликвидируемой организации и согласован. Ликвидационный баланс может быть прибыльным для учредителей, которые получают доход от ликвидации активов, либо убыточным, когда убытки покрываются за счет уставного капитала. Окончательный ликвидационный баланс отражает активы, оставшиеся после окончания всех расчетов ликвидируемого юридического лица, т.е. то имущество, которое ликвидационная комиссия должна передать учредителям организации.

ЛИКВИДАЦИОННЫЙ БАЛАНС  
Наименование статей баланса   Счета   Сумма, руб.  
АКТИВ  
Внеоборотные активы   01, 02    
Денежные» средства      
Итого        
ПАССИВ  
Уставный капитал      
Нераспределенная прибыль  
Итого        

Оставшееся имущество предприятия распределяется между его учредителям. Передав в УМНС ликвидационный баланс, организация снимается с налогового учета. Передача имущества производится путем оформлением специального акта. После составления ликвидационного баланса бухгалтерский учет ведется в соответствии с п. 2.4 приказа Минфина России от 28.07.95 № 81 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отде­льных операций, связанных с введением в действие первой части Гражданского кодекса Российской Федерации":

1. Д 99 "Прибыли и убытки" Учтена в Уставном капитале прибыль организации

К 80 "Уставный капитал”

2. Д 80 "Уставный капитал" Распределен уставный капитал

К 75 "Расчеты с учредителями" между учредителями

3. Д 75 "Расчеты с учредителями", Произведены выплаты

К 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" учредителям

При недостатке у организации имущества и других ликвидных активов для покрытия убытков, на эти цели направляются средства уставного капитала. Имущество организации может быть распределено между учредителями в натуральной форме. Списание распределенных основных средств осуществляется в обычном порядке.

1. Д 91 "Прочие доходы и расходы", Списывается первоначальная стоимость

К 01 "Основные средства"; объектов

2. Д 02 "Амортизация основных средств", Списывается начисленная амортизация

К 91 "Прочие доходы и расходы";

3. Д 75 "Расчеты с учредителями", Списывается остаточная стоимость объектов на расчеты с учредителями

К 91 "Прочие доходы и расходы"

Дата добавления: 2015-04-18; просмотров: 17; Нарушение авторских прав

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *