Выписка из учетной политики

Содержание

Основным способом поступления внеоборотных активов в организацию приобретение, создание активов, либо расширение, реконструкция, техническое перевооружение. Основным источником финансирования вложений во внеоборотные активы на сегодняшний день является прибыль, оставшаяся в распоряжении организации. Одним из важных аспектов рассматриваемой темы, но на данном этапе недостаточно разработанных является: оценка вложений в земельные участки и НИОКР; В современных условиях российской экономики наиболее предпочтительной является оценка земельных участков по нормативной цене, которая является показателем, характеризующим стоимость участка определенного качества и место положения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Эта цена ежегодно определяется органами исполнительной власти субъектов РФ.

Делаем выписку из учетной политики образец

Амортизация объектов основных средств производится линейным способом начисления. 9. По завершении работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации объекта основных средств, затраты, учтенные на счете 08 учета вложений во внеоборотные активы увеличивают первоначальную стоимость этого объекта основных средств и списываются в дебет счета учета основных средств.
10. Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств после завершения процедуры государственной регистрации.

Как выглядит образец выписки из учетной политики

Следующая 1.

Выписка из учетной политики по ндс образец

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером; 2. Отчетным годом считать период с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно.

3. Установить журнально-ордерную форму бухгалтерского учета. 4. Утвердить рабочий план счетов и субсчетов бухгалтерского учета вложений во внеоборотные активы, применяемых на предприятии.
5.

Внимание

Должностными лицами, имеющими право подписи первичных учетных документов, являются руководитель и главный бухгалтер. 6. Установить формы бухгалтерской отчетности: Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение Г); Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала» Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» Форма № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» Форма № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» «Пояснительная записка».

7.

Образец учетной политики – 2017

Особенно сложным считается образец выписки из учетной политики о раздельном учете НДС, поскольку в этом случае важно также указать, по каким критериям товары делятся на облагаемые и необлагаемые этим налогом. Кто занимается формированием В налоговом законодательстве РФ нет четких указаний относительно того, кто именно должен составлять учетную политику и формировать выписку из нее.

ВажноИзвестно лишь то, что удостоверять этот документ своими подписями должны главный бухгалтер и директор компании. Обычно в российских компаниях вопросами оформления выписки по запросу ИФНС занимаются:

  • любой специалист в области налогообложения;
  • главный бухгалтер предприятия.

Стоит отметить, что ответственность за правильность составления документа несут директор, бухгалтер или менеджер (лица, удостоверившие документ своей подписью), а также составившее его лицо.

Образец налоговой учетной политики в части ндс

Соблюдение этих общих правил является обязательным условием оформления выписки из учетной политики. Немаловажным параметром выступает и соответствие сведений, приведенных в выписке, реальному порядку ведения бухгалтерского учета в компании. Составляющие реквизиты Несмотря на произвольный вид составления выписки из учетной политики существует ряд обязательных реквизитов, которые должны присутствовать в этом документе, в том числе (ч.2 ст.9 ФЗ-402):

  1. Название документа.
  2. Дата его составления.
  3. Наименование ИП или организации, представляющих документ.
  4. Раскрытие содержания хозяйственных операций и их натуральное и денежное измерение.
  5. Подписи уполномоченных лиц.

В общем же виде выписку можно условно поделить на три основные части: Подписи уполномоченных лиц Выписку утверждают своими подписями руководитель и главный бухгалтер фирмы.

400 bad request

Бухгалтерский учет в 2006 году вести: с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С: Бухгалтерия. аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом; Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением: счета 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение; При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется: линейный способ; Ко вновь приобретенным основным средствам применять Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 1 января 2002 года № 1.

Выписка из учетной политики предприятия

Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществлять: без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг). Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе: по фактической производственной себестоимости; Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе: по фактической полной себестоимости; Общепроизводственных расходы, учитываемые по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы», по окончании отчетного периода: списываются в дебет счета 20 «Основное производство» и дебет счета 23 «Вспомогательное производство» пропорционально заработной плате производственных рабочих.

Выписка из приказа по учетной политике организации

Инфо

Помимо этого, некоторые системы имеют также несколько видов объектов обложения, которые предприниматель также может выбрать сам. Например, в рамках упрощенной системы объекта два – «Доходы» и «Поступления минус затраты».

В связи с этим в выписке из учетной политики фирма указывает также и выбранную систему налогообложения со ссылкой на соответствующий приказ директора предприятия. Важно подчеркнуть, что сама учетная политика утверждается также приказом руководства до начала нового года.

Если этого не произошло, то применяется прошлогодний вариант. Однако налоговые органы этот документ не утверждают.

Следовательно, выписка – единственный способ их контроля за порядком осуществления учета на предприятии. Законные основания Вопросы осуществления учетной политики на предприятии, составления двух ее форм (бухгалтерской и налоговой).

Как оформить выписку из учетной политики для налоговой образец

При изучении данной темы следует отметить, что в отечественной практике существует достаточно много проблем, связанных с понятием вложения во внеоборотные активы. Обозначенный круг противоречивых и в недостаточной мере разработанных вопросов остается неразрешенным и в международной теории и практике учета. Анализ Международных стандартов финансовой отчетности указывает на серьезную непроработанность в них вопросов, посвященных организации учета и порядку отражения в отчетности вложений во внеоборотные активы хозяйствующих субъектов. В результате проведенной работы были раскрыты понятие, состав и классификация вложений во внеоборотные активы. Изучена методика бухгалтерского учета вложений во внеоборотные активы. Рассмотрены особенности учета по договорам строительного подряда. Отражены проблемы возникающие при учете.

НДС: отдельные рекомендации по ведению раздельного учета

НДС: отдельные рекомендации по ведению раздельного учета

Типичной ошибкой налогоплательщиков, осуществляющих одновременно операции, как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения, является принятие к вычету сумм “входного“ налога в полном объеме.

Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ в таком случае суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, используемым для осуществления операций, не облагаемых НДС. Эти суммы принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС.

Таким образом, бюджетное учреждение не может принять к вычету суммы налога, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, перечисленных в п. 2 ст. 146 и в ст. 149 НК РФ. Указанное ограничение распространяется также и на учреждения, использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ.

Налоговое законодательство в данном случае обязывает вести раздельный учет “входного“ НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), основным средствам и нематериальным активам. Причем раздельный учет должен быть организован таким образом, чтобы подтвердить обоснованность применения налоговых вычетов по материальным ресурсам (работам, услугам), используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Если же раздельный учет не ведется, бюджетное учреждение не вправе принять к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам. Сумма налога в данной ситуации не подлежит включению и в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций. Такое правило установлено п. 4 ст. 170 НК РФ.

Учитывая, что порядок ведения раздельного учета НДС не установлен НК РФ, бюджетное учреждение определяет его самостоятельно, отразив в учетной политике.

Если учреждение заранее знает, какие из приобретенных товаров (работ, услуг) будут использоваться в облагаемых или не облагаемых налогом операциях, то сложностей с ведением раздельного учета не возникает.

Например, при разработке методики ведения раздельного учета бухгалтером бюджетного учреждения по согласованию с главным распорядителем средств бюджета, в соответствии с п. 9 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. N 25н (далее — Инструкция N 25н), по счету 221001000 “Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам“ в бюджетном учете могут быть введены следующие аналитические счета:

— счет 220101000/1 “Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам, используемым в налогооблагаемых операциях“;

— счет 220101000/2 “Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам, используемым в операциях, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения)“.

Однако на практике не всегда возможно определить, какие из приобретенных товаров (работ, услуг) и в каком объеме были непосредственно использованы в облагаемых и необлагаемых НДС операциях.

Для таких расходов предусмотрен особый порядок распределения сумм “входного“ НДС. При определении суммы НДС, которую можно принять к вычету, бюджетное учреждение должно рассчитать долю стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) за налоговый период.

По мнению Минфина России, изложенному в письме от 6 июня 2005 г. N 03-04-11/126, к общим расходам относятся, прежде всего, расходы, определяемые для целей налога на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией продукции, в том числе общехозяйственные расходы.

Порядок распределения общих расходов также должен быть отражен в учетной политике учреждения.

Следует обратить внимание, что в данном расчете стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) не должна включать НДС:

——————-T—T———————-T—T———————¬
¦Доля товаров (ра-¦ ¦Стоимость отгруженных¦ ¦Общая стоимость реа-¦
¦бот, услуг), обла-¦ = ¦товаров, выполненных¦ : ¦лизованных товаров,¦
¦гаемых НДС ¦ ¦работ, оказанных¦ ¦выполненных работ,¦
¦ ¦ ¦услуг, облагаемых НДС ¦ ¦оказанных услуг поку-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦пателям ¦
L——————+—+———————-+—+———————-

Пример 1. Учреждение осуществляет предпринимательскую деятельность, как облагаемую, так и необлагаемую НДС. Коммерческой организацией оказана бюджетному учреждению услуга на сумму 5900 руб. (в том числе НДС — 900 руб.), которая связана как с деятельностью, которая облагается НДС, так и с деятельностью, не подлежащей обложению данным налогом.

За налоговый период доходы учреждения от деятельности, которая облагается налогом, составили 354000 руб. (в том числе НДС — 54000 руб.), от деятельности, которая не облагается, — 100000 руб.

Общая сумма выручки без учета НДС составит 400000 руб. = = 354000 руб. — 54000 руб. + 100000 руб. Таким образом, доля выручки, полученной от облагаемой деятельности, в общей сумме выручки равна 0,75 и составляет 300000 руб. / (300000 руб. + 100000 руб.).

Соответственно, сумма “входного“ НДС, которая будет отнесена на расходы, рассчитывается следующим образом: 900 руб. — (900 руб. х 0,75)= = 225 руб.

В учете эти операции будут отражены так:

—————————T———————————T—————————-T———¬
¦ Операция ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма ¦
+—————————+———————————+—————————-+———+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+—————————+———————————+—————————-+———+
¦Отражены затраты,¦2 10604 340 ¦2 30209 730 ¦ 5 000 ¦
¦связанные с оплатой услуг覓Увеличение стоимост覓Увеличение кредиторской¦ ¦
¦сторонней организации ¦изготовления материалов, готовой¦задолженности по расчетам с¦ ¦
¦ ¦продукции (работ, услуг)“ ¦поставщиками и подрядчиками¦ ¦
¦ ¦ ¦по оплате прочих услуг“ ¦ ¦
+—————————+———————————+—————————-+———+
¦Сумма “входного“ НДС ¦2 21001 560 ¦2 30209 730 ¦ 900 ¦
¦ ¦“Увеличение дебиторско馓Увеличение кредиторской¦ ¦
¦ ¦задолженности по НДС по¦задолженности по расчетам с¦ ¦
¦ ¦приобретенным материальным¦поставщиками и подрядчиками¦ ¦
¦ ¦ценностям, работам, услугам“ ¦по оплате прочих услуг“ ¦ ¦
+—————————+———————————+—————————-+———+
¦Часть НДС отнесена на¦2 10604 340 ¦2 21001 660 ¦ 225 ¦
¦расходы ¦“Увеличение стоимост覓Уменьшение дебиторской¦ ¦
¦ ¦изготовления материалов, готовой¦задолженности по НДС по¦ ¦
¦ ¦продукции (работ, услуг)“ ¦приобретенным материальным¦ ¦
¦ ¦ ¦ценностям, работам, услуга쓦 ¦
+—————————+———————————+—————————-+———+
¦Оставшаяся сумма НДС¦2 30304 830 ¦2 21001 660 ¦ 675 ¦
¦принята к вычету ¦“Уменьшение кредиторско馓Уменьшение дебиторской¦ ¦
¦ ¦задолженности по налогу на¦задолженности по НДС по¦ ¦
¦ ¦добавленную стоимость“ ¦приобретенным материальным¦ ¦
¦ ¦ ¦ценностям, работам, услуга쓦 ¦
L—————————+———————————+—————————-+———-

Восстановление налога

Суммы НДС могут быть приняты к вычету раньше, чем будут определено, какие приобретенные товары (работы, услуги) будут использоваться в облагаемых НДС операциях, а какие — в необлагаемых. В данном случае возникает необходимость восстановления сумм налога.

Восстановление налога производится в том налоговом периоде, в котором товары были переданы или начинают использоваться учреждением для осуществления операций, не облагаемых НДС.

Исключение составляют использование освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ и применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ. В перечисленных случаях суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение (п. 8 ст.

Учетная политика для целей налогового учета: образец

145 НК РФ) и в налоговом периоде, предшествующем переходу на специальный налоговый режим (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) соответственно.

Необходимо иметь ввиду, что по основным средствам НДС восстанавливается в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

При этом налог не включается в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитывается в составе прочих расходов и уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Пример 2. Детская спортивная школа использует право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС с 1 сентября 2007 г. По данным бухгалтерского учета по состоянию на 1 августа на счетах учета материальных ценностей имелись остатки: 20000 руб. — на счете 210506000 “Прочие материальные запасы“ и 8000 руб. — на счете 210106000 “Производственный и хозяйственный инвентарь“.

В апреле 2007 г. школой приобретены 3 спортивных велосипеда общей стоимостью 29500 руб., в том числе НДС — 4500 руб.

Сумму НДС, относящуюся к остатку на 1 августа на счете 210506000 “Прочие материальные запасы“, школа обязана восстановить путем уменьшения налоговых вычетов в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение от НДС.

Кроме этого, необходимо определить остаточную стоимость основных средств, числящихся на счете 210106000 “Производственный и хозяйственный инвентарь“. Допустим, что это лыжи (6 пар, каждая стоимостью 3600 руб.). Общая их стоимость — 21600 руб.

В соответствии с п. 43 Инструкции N 25н на объекты основных средств и нематериальных активов стоимостью от 1000 до 10000 руб. включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию. О том, что спортивный инвентарь был выдан, свидетельствует требование-накладная на лыжи. Таким образом, остаточная стоимость спортивного инвентаря равна нулю и восстанавливать НДС не с чего.

Срок полезного использования объектов основных средств в бюджетном учете определяется в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 (далее — Классификация). Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету, и производится ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы (п. 38-43 Инструкции N 25н).

Согласно указанной Классификации велосипеды относятся к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от трех до пяти лет включительно. Установленный учреждением срок эксплуатации велосипедов — 3 года. На учет они поставлены в апреле 2007 г. В мае-июле была начислена амортизация в сумме 2083 руб. ((25000 руб. / 36 мес.) х 3).

НДС, относящийся к остаточной стоимости лыж, будет равен 4125 руб. ((25000 руб. — 2083 руб.) х 18%)).

В бухгалтерском учете школы должны быть отражены следующие операции.

—————————T———————————T—————————-T———¬
¦ Операция ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма ¦
+—————————+———————————+—————————-+———+
¦ апрель 2007 г. ¦
+—————————T———————————T—————————-T———+
¦Получены велосипеды ¦2 10601 310 ¦2 30219 730 ¦ 25 000 ¦
¦ ¦“Увеличение капитальных вложени馓Увеличение кредиторской¦ ¦
¦ ¦в основные средства“ ¦задолженности по¦ ¦
¦ ¦ ¦приобретению основных¦ ¦
¦ ¦ ¦средств“ ¦ ¦
+—————————+———————————+—————————-+———+
¦Приняты велосипеды к учету¦2 10105 310 ¦2 10601 410 ¦ 25 000 ¦
¦ ¦“Увеличение стоимости транспорт-¦“Уменьшение капитальных¦ ¦
¦ ¦ных средств“ ¦вложений в основные¦ ¦
¦ ¦ ¦средства“ ¦ ¦
+—————————+———————————+—————————-+———+
¦ май 2007 г. ¦
+—————————T———————————T—————————-T———+
¦Начислена амортизация на¦2 40101 271 ¦2 10405 410 ¦ 694 ¦
¦велосипеды ¦“Расходы на амортизацию основных¦“Уменьшение стоимости¦ ¦
¦ ¦средств и нематериальных¦транспортных средств за счет¦ ¦
¦ ¦активов“ ¦амортизации“ ¦ ¦
+—————————+———————————+—————————-+———+
¦Принят к вычету НДС по¦2 30304 830 ¦2 21001 660 ¦ 4 500 ¦
¦приобретенным велосипедам ¦“Уменьшение кредиторско馓Уменьшение дебиторской¦ ¦
¦ ¦задолженности по налогу на¦задолженности по НДС по¦ ¦
¦ ¦добавленную стоимость“ ¦приобретенным материальным¦ ¦
¦ ¦ ¦ценностям, работам, услуга쓦 ¦
+—————————+———————————+—————————-+———+
¦ август 2007 г. ¦
+—————————T———————————T—————————-T———+
¦СТОРНО ¦2 30304 830 ¦2 21001 660 ¦ 3 600 ¦
¦Уменьшены вычеты по НДС в¦“Уменьшение кредиторско馓Уменьшение дебиторской¦(20 000 х¦
¦связи с применением права¦задолженности по налогу на¦задолженности по НДС по¦ 18%) ¦
¦на освобождение от¦добавленную стоимость“ ¦приобретенным материальным¦ ¦
¦исполнения обязанностей¦ ¦ценностям, работам, услуга쓦 ¦
¦налогоплательщика НДС на¦ ¦ ¦ ¦
¦сумму налога, относящуюся¦ ¦ ¦ ¦
¦к прочим материальным¦ ¦ ¦ ¦
¦запасам, не использованным¦ ¦ ¦ ¦
¦на момент начала¦ ¦ ¦ ¦
¦использования освобождения¦ ¦ ¦ ¦
+—————————+———————————+—————————-+———+
¦СТОРНО ¦2 30304 830 ¦2 21001 660 ¦ 4 125 ¦
¦НДС по основным средствам ¦“Уменьшение кредиторско馓Уменьшение дебиторской¦ ¦
¦ ¦задолженности по налогу на¦задолженности по НДС по¦ ¦
¦ ¦добавленную стоимость“ ¦приобретенным материальным¦ ¦
¦ ¦ ¦ценностям, работам, услуга쓦 ¦
L—————————+———————————+—————————-+———-

В учетной политике необходимо отразить положение, в соответствии с которым принять к вычету налог учреждение сможет по всем приобретенным товарам (работам, услугам) в момент их принятия на учет, восстановив впоследствии сумму налога по товарам (работам, услугам), фактически использованным в операциях, не облагаемых НДС.

Раздельный учет не нужен

Если в налоговом периоде доля совокупных затрат на производство продукции, не облагаемой НДС, не больше 5% всех расходов, к вычету можно принять весь “входной“ налог.

Для определения этой суммы нужно рассчитать следующую пропорцию:

——————-T—T———————-T—T———————¬
¦Доля совокупных¦ ¦Совокупные расходы на¦ ¦Общая сумма совокуп-¦
¦затрат на произ-¦ = ¦производство товаров,¦ : ¦ных расходов на про-¦
¦водство продукции,¦ ¦работ и услуг,¦ ¦изводство продукции ¦
¦не облагаемой НДС ¦ ¦операции по реализации¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦которых не подлежат¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦обложению НДС ¦ ¦ ¦
L——————+—+———————-+—+———————-

Есть еще один способ не вести раздельный учет. Как показывает практика, применять освобождение от налогообложения НДС иногда бывает невыгодно. В связи с этим бюджетное учреждение в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ может отказаться от освобождения от налогообложения НДС, предусмотренного п. 3 той же статьи НК РФ.

В этом случае отсутствует необходимость вести раздельный учет “входного“ налога, и учреждение вправе всю сумму налога, предъявленную поставщиками товаров (работ, услуг), основных средств имущественных прав, принять к вычету.

Для этого следует в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого учреждение намерено отказаться от освобождения или приостановить его, представить в налоговый орган по месту учета соответствующее заявление.

При этом не допускается отказ от освобождения от налогообложения или приостановление освобождения от налогообложения на срок менее одного года. Кроме того, такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами п. 3 ст. 149 НК РФ. Не допускается, чтобы операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) у учреждения соответствующих товаров (работ, услуг).

Исправление ошибок

Следует помнить, что, если бюджетное учреждение примет к вычету всю сумму “входного“ налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для освобожденных от НДС операций, налог подлежит восстановлению. Бюджетное учреждение при обнаружении данной ошибки обязано в соответствии со ст. 81 НК РФ внести необходимые изменения в налоговую декларацию по НДС и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за тот период, в котором производились вычеты налога.

Напомним, что при представлении в налоговый орган уточненной налоговой декларации после истечения срока ее подачи и срока уплаты налога, согласно п. 4 ст. 81 НК РФ, налогоплательщик освобождается от ответственности только в случаях:

— представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за этот период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

— представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Е.И. Прокопенко,

советник налоговой службы
Российской Федерации 2 ранга

“Ваш бюджетный учет“, N 10, октябрь 2007 г.

Основным способом поступления внеоборотных активов в организацию приобретение, создание активов, либо расширение, реконструкция, техническое перевооружение. Основным источником финансирования вложений во внеоборотные активы на сегодняшний день является прибыль, оставшаяся в распоряжении организации. Одним из важных аспектов рассматриваемой темы, но на данном этапе недостаточно разработанных является: оценка вложений в земельные участки и НИОКР; В современных условиях российской экономики наиболее предпочтительной является оценка земельных участков по нормативной цене, которая является показателем, характеризующим стоимость участка определенного качества и место положения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Эта цена ежегодно определяется органами исполнительной власти субъектов РФ.

Делаем выписку из учетной политики образец

Амортизация объектов основных средств производится линейным способом начисления. 9. По завершении работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации объекта основных средств, затраты, учтенные на счете 08 учета вложений во внеоборотные активы увеличивают первоначальную стоимость этого объекта основных средств и списываются в дебет счета учета основных средств.

10. Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств после завершения процедуры государственной регистрации.

Как выглядит образец выписки из учетной политики

Следующая 1. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером; 2. Отчетным годом считать период с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно.

3. Установить журнально-ордерную форму бухгалтерского учета. 4. Утвердить рабочий план счетов и субсчетов бухгалтерского учета вложений во внеоборотные активы, применяемых на предприятии.
5.

Внимание

Должностными лицами, имеющими право подписи первичных учетных документов, являются руководитель и главный бухгалтер.

Выписка из приказа об учетной политике оао «Вектор» на текущий год (для целей налогового учета)

6. Установить формы бухгалтерской отчетности: Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение Г); Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала» Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» Форма № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» Форма № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» «Пояснительная записка».

7.

Образец учетной политики – 2017

Особенно сложным считается образец выписки из учетной политики о раздельном учете НДС, поскольку в этом случае важно также указать, по каким критериям товары делятся на облагаемые и необлагаемые этим налогом. Кто занимается формированием В налоговом законодательстве РФ нет четких указаний относительно того, кто именно должен составлять учетную политику и формировать выписку из нее.

ВажноИзвестно лишь то, что удостоверять этот документ своими подписями должны главный бухгалтер и директор компании. Обычно в российских компаниях вопросами оформления выписки по запросу ИФНС занимаются:

  • любой специалист в области налогообложения;
  • главный бухгалтер предприятия.

Стоит отметить, что ответственность за правильность составления документа несут директор, бухгалтер или менеджер (лица, удостоверившие документ своей подписью), а также составившее его лицо.

Образец налоговой учетной политики в части ндс

Соблюдение этих общих правил является обязательным условием оформления выписки из учетной политики. Немаловажным параметром выступает и соответствие сведений, приведенных в выписке, реальному порядку ведения бухгалтерского учета в компании. Составляющие реквизиты Несмотря на произвольный вид составления выписки из учетной политики существует ряд обязательных реквизитов, которые должны присутствовать в этом документе, в том числе (ч.2 ст.9 ФЗ-402):

  1. Название документа.
  2. Дата его составления.
  3. Наименование ИП или организации, представляющих документ.
  4. Раскрытие содержания хозяйственных операций и их натуральное и денежное измерение.
  5. Подписи уполномоченных лиц.

В общем же виде выписку можно условно поделить на три основные части: Подписи уполномоченных лиц Выписку утверждают своими подписями руководитель и главный бухгалтер фирмы.

400 bad request

Бухгалтерский учет в 2006 году вести: с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С: Бухгалтерия. аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом; Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением: счета 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение; При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется: линейный способ; Ко вновь приобретенным основным средствам применять Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 1 января 2002 года № 1.

Выписка из учетной политики предприятия

Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществлять: без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг). Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе: по фактической производственной себестоимости; Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе: по фактической полной себестоимости; Общепроизводственных расходы, учитываемые по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы», по окончании отчетного периода: списываются в дебет счета 20 «Основное производство» и дебет счета 23 «Вспомогательное производство» пропорционально заработной плате производственных рабочих.

Выписка из приказа по учетной политике организации

Инфо

Помимо этого, некоторые системы имеют также несколько видов объектов обложения, которые предприниматель также может выбрать сам. Например, в рамках упрощенной системы объекта два – «Доходы» и «Поступления минус затраты».

В связи с этим в выписке из учетной политики фирма указывает также и выбранную систему налогообложения со ссылкой на соответствующий приказ директора предприятия. Важно подчеркнуть, что сама учетная политика утверждается также приказом руководства до начала нового года.

Если этого не произошло, то применяется прошлогодний вариант. Однако налоговые органы этот документ не утверждают.

Следовательно, выписка – единственный способ их контроля за порядком осуществления учета на предприятии. Законные основания Вопросы осуществления учетной политики на предприятии, составления двух ее форм (бухгалтерской и налоговой).

Как оформить выписку из учетной политики для налоговой образец

При изучении данной темы следует отметить, что в отечественной практике существует достаточно много проблем, связанных с понятием вложения во внеоборотные активы. Обозначенный круг противоречивых и в недостаточной мере разработанных вопросов остается неразрешенным и в международной теории и практике учета. Анализ Международных стандартов финансовой отчетности указывает на серьезную непроработанность в них вопросов, посвященных организации учета и порядку отражения в отчетности вложений во внеоборотные активы хозяйствующих субъектов. В результате проведенной работы были раскрыты понятие, состав и классификация вложений во внеоборотные активы. Изучена методика бухгалтерского учета вложений во внеоборотные активы. Рассмотрены особенности учета по договорам строительного подряда. Отражены проблемы возникающие при учете.

Приложения к учетной политике в 2016 году — образец».

  • «Внешние» выписки обосновывают применение хозяйствующим субъектом конкретных учетно-отчетных приемов и способов (например, по запросу налоговиков оформляется выписка из учетной политики о применяемой методике раздельного учета при совмещении налоговых режимов).

Как может выглядеть раздел учетной политики, который в форме выписки могут запросить налоговики, см. в материале «Порядок раздельного учета при УСН и ЕНВД». Требования к оформлению выписки из учетной политики Официального порядка оформления выписки из учетной политики не существует, поэтому в этом вопросе необходимо исходить из существующих норм и стандартов, устанавливающих общие требования к выпискам из документов. Исходя из терминологии, закрепленной в ГОСТ Р 7.0.8-2013 СИБИД. «Делопроизводство и архивное дело.

Делаем выписку из учетной политики образец

В случае выявления нарушений административная ответственность возлагается не только на все предприятие, но и на ответственных лиц. Чаще всего документ составляется в бухгалтерии, поскольку именно там формируется учетная политика для внутренних нужд компании. На основании подсчитанных доходов и затрат устанавливается размер налоговых отчислений в бюджет.


Применяемые в этом процессе методы и подвергаются проверке со стороны налоговой службы. Образец выписки из учетной политики предприятия Официально утвержденного образца документа, запрашиваемого ИФНС, в России нет. Тем не менее можно привести пример заполнения выписки из учетной политики организации, который включает в себя следующие разделы:

  • заголовок «Выписка из учетной политики от ….

Как выглядит образец выписки из учетной политики

Выписку поручено оформить главному бухгалтеру, который составил ее по следующему алгоритму:

  • выписка оформляется на фирменном бланке ООО «Комфорт»;
  • в заголовке располагается наименование выписки и ссылка на реквизиты приказа, утверждающего учетную политику;
  • выписываемая часть текста учетной политики на 100% идентична оригиналу;
  • имеющаяся в выписке ссылка на приложение № 3 к учетной политике требует дополнительной выписки (уже из данного приложения) — выписка из приложения следует за основным текстом выписки;
  • завершает документ фраза «Выписка верна», проставляются подписи руководителя и главбуха с указанием даты оформления выписки.

Образец выписки из учетной политики вы можете увидеть на нашем сайте. Скачать образец Итоги Официальных требований к оформлению выписки из учетной политики не существует.

Образец учетной политики – 2017

Важно

Приказом Минфина России от 24.10.2008 г. №116н) 12 Постановление Госкомстата России от 30.10.1997 г. № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда, его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве» 13 Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.02.1999 г. № 39ФЗ 14 Бухгалтерский учет: учебник /И.И. Бочкарева, В.А. Быков и др.; под ред. Я.В. Соколова.2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во Проспект, 2006. 15 Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета/ под ред. А.С. Бакаева – М.: Изд-во ИПБ-БИНФА, 2002. 16 Шевелев, А.Е.

Бухгалтерский финансовый учет/ А.Е. Шевелев, Е.В. Шевелева – Ростов-на-Дону: Изд-во Феникс, 2004. – 480 с. 17 Гусева, Т.М.

Образец налоговой учетной политики в части ндс

Этим они удостоверяют достоверность и полноту приведенных в ней сведений. Старший менеджер или иной сотрудник среднего звена имеет право удостоверить учетную политику своей подписью, при наличии доверенности от генерального директора компании Текст бухгалтерской политики В этой части выписки приводится полный текст учетной политики, составляемой для внутренних целей компании.Здесь отражаются порядок и методы начисления амортизации, инвентаризации активов, правила документооборота и т.д. Частные предприниматели эту часть выписки опускают в силу отсутствия в них бухгалтерского учета Текст налоговой политики В выписке, указывают способы установления размера доходов и затрат, их распределение, особенности формирования налогооблагаемой базы, методику расчета налоговых платежей и льгот Для ИП эта часть весьма проста, поскольку описывает только подоходный налог.

400 bad request

  • Основные сведения
  • Как оформить данный документ в налоговую

Поскольку в действующем законодательстве четких предписаний, относительно составления данного документа нет – можно оформить его в произвольной форме, но с учетом ряда правил. Учетная политика фирмы представляет собой совокупность методов осуществления бухгалтерского и налогового учета в компании.
Туда включены также способы первичного наблюдения, промежуточной группировки и итогового обобщения показателей результатов хозяйственной деятельности.

Выписка из учетной политики предприятия

Регистрация: 08.10.2010 Сообщений: 31 Спасибо: 0 Учетная политика Помогите пожалуйста новичку! Налоговая просит подтвердить право применения льготы по НДС и предоставить им выписку из учетной политики на 2011 год. Как сделать эту выписку, как она вообще выглядит? Главбух MarinaAnna статус: Бог в бухгалтерии Регистрация: 02.03.2007 Адрес: г.Санкт-Петербург Сообщений: 26,994 Спасибо: 1,489 Re: Учетная политика Цитата: Сообщение от anja.khacko Налоговая просит подтвердить право применения льготы по НДС и предоставить им выписку из учетной политики на 2011 год. Как сделать эту выписку, как она вообще выглядит? 1.
Ежегодно вы должны составлять приказ об учетной политике, а выписка это на отдельный лист выписывается пункт из этого приказа в котором говориться об НДСе. 2.

Выписка из приказа по учетной политике организации

Бухгалтерский учет Должен фиксировать все хозяйственные операции, осуществляемые на предприятии Все виды сделок должны Учитываться в те периоды, когда они были совершены Хозяйственные операции Отражаются в налоговом и бухгалтерском учете вне зависимости от их правового оформления Как уже упоминалось выше учетная политика составляется на базе стандартной формы, которая обновляется из года в год. К готовому документу прилагаются такие бумаги, как (п.4. ПБУ 1/2008):

  1. План счетов и порядок инвентаризации.
  2. Документы внутреннего и первичного учета (формы).
  3. Регистры учета.
  4. Методика учета активов и пассивов компании.
  5. Порядок осуществления документооборота.
  6. Проведение контроля за операциями.

Если предприятие меняет свою учетную политику, то ему следует делать это в начале года – с момента начала учета хозяйственных операций (п.6.

Внимание

Бухгалтерский учет: учебное практическое пособие. – 3-е издание перераб. и доп. – М.: Изд-во ТК Велби «Проспект», 2006. 18 Широбоков, В.Г.Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие – М.: Изд-во КНОРУС, 2007. 19 Рыбакова, О.В. Международная и Российская практика учета внеоборотных активов/ О.В. Рыбакова// Бухгалтерский учет. – 2008. – № 13. – С. 80-84.

Учетная политика для целей налогообложения (фрагмент). Раздельный учет по НДС

20 Инфо

Суконкина, М. А. Международный и российский учет внеоборотных активов/М. А. Суконкина// Главбух. – 2007. №20. – С.40-42. 21 Бухгалтерский финансовый учет /под ред. Ю.А. Бабаева, издание 2-е перераб. и доп. – М.: Изд-во Вузовский учебник, 2008.

22 Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: учебник / Г.И. Алексеева, под ред. С.Р. Богомолец. – М.: Изд-во Маркет ДС, 2006. – 616 с. 23 Пошерстник, Н.В. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие / Н.В.
Пошерстник. – СПб. – Питер, 2007. – 416 с. 24 Лытнева, Н.А.

Как оформить выписку из учетной политики для налоговой образец

Термины и определения», выписка та представляет собой копию части документа, заверенную в установленном порядке. Таким образом, чтобы выписка из учетной политики соответствовала определению официальной документальной выписки, она должна отвечать следующим требованиям:

  • аутентичности — текст выписки должен полностью соответствовать исходному тексту учетной политики (ее выписываемой части);
  • достоверности — отражать фактически применяемые организацией учетные методы и способы;
  • иметь официальный характер — созданная должностным лицом организации выписка оформлена и заверена в установленном порядке.

Печать на выписке из учетной политики должна присутствовать обязательно, если в уставе компании есть указание на ее использование.

Главная — Статьи

НДС в учетной политике

Правила и исключения

По общему правилу суммы НДС, предъявленные при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, принимаются к вычету. Однако есть и исключения. Так, в соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС учитываются в стоимости товаров (работ, услуг) в следующих случаях:

— при использовании товаров (работ, услуг) в операциях, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ;

— при использовании товаров (работ, услуг) в операциях, местом реализации которых не является территория РФ (ст. ст. 147, 148 НК РФ);

— в случаях приобретения товаров (работ, услуг) лицами, не являющимися плательщиками НДС или освобожденными от его уплаты согласно ст. 145 НК РФ;

— при использовании товаров (работ, услуг) в операциях, не являющихся объектами налогообложения на основании п. 2 ст. 146 НК РФ.

Кроме того, не облагаются НДС (не признаются реализацией) операции, поименованные в п. 3 ст. 39 НК РФ (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Налогоплательщикам следует также обратить внимание: ст. 167 НК РФ разрешает налогоплательщику в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев (по Перечню, определенному Правительством РФ), принимать момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг). Данное право можно применять только в случае, если ведется раздельный учет осуществленных операций и сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, используемым в рамках длительного производственного цикла и других операций.

Напомним, что согласно п. 5 ст. 149 НК РФ операции, не подлежащие налогообложению, подразделяются на операции:

— освобождаемые от НДС в обязательном порядке (п. п. 1, 2 ст. 149 НК РФ);

— от льготы которых налогоплательщик может отказаться (п. 3 ст. 149 НК РФ).

Обратите внимание: п. 4 ст. 149 НК РФ обязывает налогоплательщиков вести раздельный учет операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения. Кроме того, раздельный учет должны вести и налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по определенным видам деятельности (абз. 6 п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом порядок раздельного учета следует отразить в Учетной политике компании.

Раздельный учет

Во всех случаях, когда налогоплательщик наряду с облагаемой НДС деятельностью совершает необлагаемые операции, он обязан вести их раздельный учет. Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав таким налогоплательщикам:

— учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления операций, не облагаемых НДС;

— принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС;

— принимаются к вычету либо учитываются в стоимости товаров в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), — по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемым налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отраженных за налоговый период.

Необходимо напомнить, что налогоплательщики, не соблюдающие требования о ведении раздельного учета, лишаются права принять к вычету суммы НДС, а также включать данные суммы в расходы в целях исчисления налога на прибыль.

Из вышеизложенного следует, что сумму "входного" НДС нужно распределять в пропорции, базой для которой является стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав. Переход права собственности в данном случае значения не имеет. Рассчитывать базу следует за тот налоговый период, в котором были приобретены имущество (работы, услуги), имущественные права, предназначенные для облагаемых и необлагаемых операций.

Налоговый период

Обратите внимание, что налоговым периодом по НДС является квартал, а это значит, что определить базу для расчета пропорции можно только по окончании квартала (Письма Минфина России от 12.11.2008 N 03-07-07/121, ФНС России от 01.07.2008 N 3-1-11/150 и от 24.06.2008 N ШС-6-3/450@). Этого порядка следует придерживаться, даже если основное средство или нематериальный актив, используемые в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС, принимаются на учет в первом месяце квартала и необходимо определить сумму НДС, которая включается в первоначальную стоимость этого имущества.

Порядок отнесения НДС на первоначальную стоимость имущества необходимо изложить в Учетной политике предприятия. Варианты при этом могут быть различные (см. пример 1).

Пример 1. Вариант 1.

Учетная политика в части НДС: нюансы, которые следует учесть (Логинова Е.А.)

База для расчета в момент принятия на учет имущества принимается равной данным по итогам предыдущего квартала. Затем, по окончании квартала, когда будут известны пропорции отгрузки по операциям, облагаемым и не облагаемым НДС, производятся исправительные операции.

Вариант 2. База для расчета в момент принятия на учет имущества принимается равной некой средней величине. Затем, по итогам квартала (налогового периода), производятся исправительные операции.

Как отмечалось выше, базой для расчета сумм НДС является стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав. В примере 2 приведены варианты расчетных формул сумм налога, подлежащих вычету и включению в стоимость покупки, которые стоит отразить в Учетной политике.

Пример 2.

НДСвыч. = НДСобщ. x СОП / ОСП,

где НДСвыч. — сумма НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, которую можно принять к вычету;

НДСобщ. — общая сумма НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам за налоговый период;

СОП — стоимость продукции, облагаемой НДС, отгруженной в периоде, когда приобретались товары (работы, услуги), имущественные права;

ОСП — общая стоимость продукции, отгруженной в налоговом периоде.

НДСзат. = НДСобщ. x СНП / ОСП,

где НДСзат. — сумма НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, включаемая в их стоимость;

НДСобщ. — общая сумма НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам за налоговый период;

СНП — стоимость продукции, не облагаемой НДС, отгруженной в периоде, когда приобретались товары (работы, услуги), имущественные права;

ОСП — общая стоимость продукции, отгруженной в налоговом периоде.

Пятипроцентный барьер

Организации могут избежать необходимости ведения раздельного учета НДС.

Так, согласно абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик имеет право не применять положения о раздельном учете в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство (см. пример 3). Следует помнить, что данное право налогоплательщик должен отразить в Учетной политике в целях налогового учета. В противном случае проверяющие органы будут распределять сумму "входного" НДС исходя из вышеизложенной пропорции.

Пример 3. Суммы процентов по займам, получаемые налогоплательщиком от заемщика и не облагаемые НДС, ничтожно малы по сравнению с объемом выручки, облагаемой НДС. Издержки по договорам займа также значительно меньше сумм расходов, приходящихся на обороты, облагаемые НДС. Несмотря на очевидность порядка учета в данном случае, принцип определения "пятипроцентного барьера" должен быть отражен в Учетной политике.

Чиновники считают, что в расчете предельного размера расходов должны учитываться как прямые, так и общехозяйственные издержки (Письмо ФНС России от 13.11.2008 N ШС-6-3/827@). В Письме от 27.05.2009 N 3-1-11/373@ финансовое ведомство уточняет, что согласно п. 1 ст. 318 НК РФ расходы на производство и реализацию, осуществляемые в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные. В целях налогообложения прибыли общехозяйственные затраты включаются в состав косвенных расходов.

Кроме того, расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть экономически оправданны, выражены в денежной форме, документально подтверждены, оформлены в соответствии с законодательством РФ и произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Далее Минфин делает вывод, что общехозяйственные расходы, удовлетворяющие всем поименованным требованиям, принимаются в уменьшение доходов с учетом НДС в доле, приходящейся на операции, не облагаемые этим налогом.

Опираясь на мнение официальных органов, в Учетной политике для целей налогового учета следует закрепить порядок (схему) учета НДС (см. пример 4).

Пример 4. Этап 1. Разделение прямых расходов на затраты, относящиеся к облагаемым и не облагаемым операциям. Это можно сделать посредством введения специальных субсчетов или использовать бухгалтерские регистры. Например, к счету 20 "Основное производство" целесообразно ввести субсчета "Расходы на производство облагаемой продукции", "Расходы на производство необлагаемой продукции", "Расходы на производство облагаемой и необлагаемой продукции". Аналогично можно вести раздельный учет материалов, товаров, а также "входного" НДС.

Этап 2. Определение критериев отнесения общехозяйственных расходов на операции, облагаемые и не облагаемые НДС. При этом выделяются конкретные затраты, которые по тем или иным критериям приходятся только на операции, не облагаемые НДС.

Допустим, если налогоплательщик наряду с налогооблагаемыми операциями осуществляет операции с векселями, то можно установить перечень затрат, приходящихся на последние:

— часть заработной платы (с учетом НДФЛ и страховых взносов) бухгалтера (юриста, руководителя), исходя из доли времени, затрачиваемой им на операции с векселями;

— доля амортизации оборудования, на котором работает бухгалтер, определяемая по аналогичному принципу;

— суммы затрат на телефон, отопление, освещение и т.п., приходящихся на необлагаемые операции, можно установить исходя из критерия занимаемой бухгалтером площади и т.д.

Этап 3. Определение суммы совокупных расходов (прямых и косвенных) на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Этап 4. Определение доли процентов затрат, приходящихся на операции, не облагаемые НДС, к общей величине совокупных расходов. Если эта доля меньше или равна 5%, то раздельный учет налогоплательщик может не вести (обязательно прописать данный порядок в Учетной политике).
 

Оптимизация НДС, НДС, Учетная политика

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *