Закон о налоговых каникулах

Налоговые каникулы — установленный законом срок, в течение которого определенная группа налогоплательщиков освобождается от уплаты того или иного налога полностью или частично.

Термин "Налоговые каникулы" на английском языке — tax holiday.

Комментарий

Термин "налоговые каникулы" не закреплен в нормативных актах, но используется в налогообложении.

Налоговыми каникулами называют установленный законом срок, в течение которого определенная группа налогоплательщиков освобождается от уплаты того или иного налога полностью или частично.

Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей

С 1 января 2015 года были введены налоговые каникулы для Индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (см. Упрощенная система налогообложения (УСН)) или патентную систему налогообложения (см. Патентная система налогообложения). Правила применения налоговых каникул установлены в статьях 346.20 и 346.50 НК РФ.

Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Важно:

Льготную ставку 0% могут применять только впервые зарегистрированные ИП после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ.

Пример

Закон Области о налоговых каникулах принят и вступил в силу 20 февраля 2015 года.

Индивидуальные предприниматели зарегистрированные до 20 февраля 2015 года не вправе применять налоговые каникулы.

Индивидуальные предприниматели, которые ранее были в татусе ИП, затем отказались от него и после 20 февраля повторно зарегистрировались как ИП — не вправе применять налоговые каникулы (не впервые).

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

Налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.

Налоговые каникулы будут применяться до 1 января 2021 года.

Условия применения налоговых каникул

Для упрощенной системы налогообложения по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде:

— ограничения средней численности работников;

— ограничения предельного размера доходов от реализации, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов. При этом предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФпредельный размер дохода в целях применения упрощенной системы налогообложения (60 млн. рублей) может быть уменьшен законом субъекта Российской Федерации не более чем в 10 раз.

В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по общим налоговым ставкам, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

Для патентной системы налогообложения Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде:

— ограничения средней численности работников;

— ограничения предельного размера доходов от реализации, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов.

В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов и обязан уплатить налог по общей налоговой ставке за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

Основание — Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ.

Примеры регионов, где введены налоговые каникулы:

Регион

Нормативный акт

Особенности

Москва

Закон г.

Нулевая ставка налога для ИП на УСН и патенте, налоговые каникулы

Москвы от 18.03.2015 N 10 "Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения"

Закон г. Москвы от 18.03.2015 N 10 (moscow.elcode.ru)

 

Архангельская область

Областной закон Архангельской области от 03.04.2015 № 262-15-ОЗ

 

Владимирская область

Закон Владимирской области от 05.03.15 года № 12-ОЗ

Средняя численность не должна превышать 5 человек.

Предельный размер доходов не должен превышать 6 млн. рублей.

Республика Коми

Закон республики Коми от 20.04.2015 № 9-РЗ

 

Ненецкий автономный округ

Закон Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-оз "Об особенностях налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения"

 

Орловская область

Закон Орловской области от 10.03.15 № 1749-ОЗ

Закон Орловской области от 10.03.15 № 1750-ОЗ

Предельный размер доходов не должен превышать в первый год 12 млн. рублей, во второй год 24 млн. рублей.

Пермский край

Закон Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК, Закон Пермского края от 01.04.2015 № 465-ПК

 

Тюменская область

Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 20

Средняя численность не должна превышать 15 человек.

Предельный размер доходов не должен превышать 6 млн. рублей (увеличенные на коэфициент-дефлятор).

Ханты-мансийский автономный округ — Югра

Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 20.02.2015 № 14-оз "Об установлении на территории Ханты-Мансийского автономного округа — Югры налоговой ставки в размере 0 процентов по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения"

Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 20.02.2015 № 14-оз (pravo.gov.ru)

Средняя численность не должна превышать 50 человек.

Историческая справка

В России налоговые каникулы были введены для малого бизнеса с 1 января 2015 года Федеральным законом от 29.12.2014 № 477-ФЗ.

Видео

Налоговые каникулы

Дополнительно

Сведения о принятых субъектами Российской Федерации законодательных актах о «налоговых каникулах» на 2017 год (по состоянию на 01.07.2017)

Материалы по теме "Налогообложение малого бизнеса"

Материалы по теме "Налогообложение физических лиц"

Индивидуальные предприниматели

Коэффициент-дефлятор

Патентная система налогообложения

Самозанятые лица (граждане)

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Специальные налоговые режимы

Общая система налогообложения (ОСН)

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Внешние ссылки

Сведения о принятых субъектами Российской Федерации законодательных актах о «налоговых каникулах» на 2017 год по состоянию на 01.03.2017 (minfin.ru)

Федеральный закон Российской Федерации от 29 декабря 2014 года N 477-ФЗ (consultant.ru)

Малому бизнесу продлят налоговые каникулы до 2020 года (rg.ru)

Все статьи Комментарий к Федеральному закону от 29.12.2014 N 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Подкопаев М.В.)

Изменения в налоговом законодательстве, которые касаются всех налогоплательщиков, особенно иногда сказываются на субъектах малого предпринимательства, которые часто не имеют таких возможностей для развития своего бизнеса, как их более крупные конкуренты. Учитывая это, законодатели время от времени пытаются установить какие-нибудь преференции для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. Само по себе данное стремление, очевидно, положительно, но всегда в итоге содержит какое-нибудь ограничение, существенно изменяющее смысл предоставляемых преференций, польза от которых становится небольшой.

Примером такого документа является принятый депутатами в предновогодней суете Федеральный закон от 29.12.2014 N 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее — Федеральный закон N 477-ФЗ).
Данный Закон по задумке законодателей устанавливает "налоговые каникулы" для индивидуальных предпринимателей. По нашему мнению, сама идея установить некие льготы для одних предпринимателей в обход других, которые занимаются в точности тем же, но имели несчастье зарегистрироваться в качестве ИП чуть ранее, уже неудачна. Здесь сложно говорить о какой-либо справедливой конкуренции.
"Ну и что, — скажете вы. — Пусть хоть кто-то попользуется скидками от государства, в кои-то веки такое случилось".

Повторим, что граждане, которые уже зарегистрированы в качестве предпринимателей на данный момент, не вправе будут воспользоваться новыми возможностями.

Налоговые каникулы

Даже если вы когда-то (10 или 15 лет назад) пытались стать индивидуальным предпринимателем, являлись таковым, скажем, в течение недели, не получили никаких доходов, все равно Федеральный закон N 477-ФЗ не для вас. А только для тех, кто ранее никогда не регистрировался индивидуальным предпринимателем, не является таковым (по крайней мере по юридическому статусу) и сейчас.
Введение этих новых правил на территории какого-либо субъекта РФ в руках именно властей соответствующего региона, они должны принять специальный закон, устанавливающий их. И вот только те граждане, которые зарегистрируются в качестве ИП после принятия такого закона, получат право воспользоваться "налоговыми каникулами".

Кто же имеет на это право? Те предприниматели, которые перешли на УСНО или ПСНО, причем сделали это в момент регистрации в качестве ИП.
Согласно ст. 346.20 НК РФ для "упрощенцев" установлены налоговые ставки: 6% (объект налогообложения "доходы"), от 5 до 15% (объект налогообложения "доходы минус расходы", конкретная величина определяется все теми же субъектами РФ). Кроме того, с 01.01.2015 существенные возможности для временного снижения ставок имеют власти Республики Крым и г. Севастополя.
Так вот, приняв указанные законы, иные субъекты РФ могут установить нулевую ставку по деятельности, находящейся на УСНО. Объект налогообложения при этом не важен, и действительно, ведь все равно налог не уплачивается.
Но такая ставка будет применяться не всеми. Чтобы ее использовать:
— предприниматель должен быть впервые зарегистрирован в этом качестве, причем впервые в своей личной истории, так, видимо, надо понимать данное положение;
— регистрация должна произойти после принятия упомянутых законов субъекта РФ;
— деятельность должна осуществляться в производственной, социальной и (или) научной сферах.
Что такое производственная сфера, социальная сфера или даже научная, НК РФ, конечно, не поясняет. Но, по мнению законодателей, это и не нужно, региональным властям предоставлено право перечислить льготируемые виды деятельности, относящиеся к указанным сферам, непосредственно в принимаемых ими законах.
Нулевую ставку можно будет применять с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно два налоговых периода. Правда, напомним, что согласно п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом для применяющих УСНО является календарный год. То есть если налогоплательщик был зарегистрирован после начала налогового периода, например 01.04.2015, то соответствующий налоговый период для него все равно заканчивается 31 декабря.
В связи с этим не вполне ясно, как будет применять нулевую ставку такой предприниматель: оставшиеся девять месяцев 2015 г. и целиком 2016 г. или до 31.03.2017? При формальном подходе, основанном на действующих нормах НК РФ, безусловно, правильно применять первый вариант.

Обратите внимание! Из п. 6 ст. 346.18 НК РФ следует, что всегда, когда при объекте налогообложения "доходы минус расходы" сумма исчисленного налога окажется меньше условного минимального размера, равного 1% от суммы доходов, необходимо исчислить и уплатить именно сумму, равную минимальному размеру. Такой порядок применяется и в том случае, если доходы имелись, но получился убыток, то есть фактически налог вроде бы не надо начислять.
Установлено, что для ИП, применяющих "налоговые каникулы", минимальный налог не рассчитывается.

По смыслу нового положения получается, что нулевая ставка применяется не ко всей деятельности предпринимателя, получившего право на "налоговые каникулы", включая и иную деятельность. Это можно понять из следующего условия: по итогам налогового периода доля доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0%, в общем объеме доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг), должна быть не менее 70%. То есть одновременно могут осуществляться виды деятельности, которые облагаются по ставке 0%, и прочие виды деятельности, в отношении которых применяется обычная ставка.
Если указанное условие соблюдено не будет, то придется пересчитать налог за весь налоговый период по обычным ставкам, установленным в данном субъекте РФ.
Отметим, что субъект РФ может ввести и другие ограничения по своему усмотрению, а их несоблюдение тоже станет основанием для пересчета единого налога по обычным ставкам:
— по средней численности работников предпринимателя;
— по максимальному доходу, полученному от видов деятельности, по которым применяется нулевая ставка.
Аналогичные правила установлены для предпринимателей, которые перешли на ПСНО (изменена ст. 346.50 НК РФ). Дополнительно лишь указывается, что при одновременном ведении "каникулярного" вида деятельности на патенте и прочих (также на патенте) видов деятельности необходимо осуществлять раздельный учет доходов.
Послабление в отношении уплаты налога сделано для всех предпринимателей, перешедших по какому-либо виду деятельности на ПСНО. Ранее было установлено, что, если патент получен на срок до шести месяцев, полную сумму надо уплатить в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Теперь по такому патенту крайним сроком для уплаты является дата окончания действия патента. То есть, если патент выдан на три месяца, можно платить налог в течение этих трех месяцев, выдан на шесть месяцев — можно тянуть с уплатой все шесть месяцев.

Примечание. Увеличены сроки для уплаты налога для налогоплательщиков, применяющих ПСНО.

Также увеличен срок и для уплаты по патенту, который выдан на больший срок — от шести месяцев до года. Теперь крайний срок для уплаты второй части (2/3 от общей суммы) — дата окончания действия патента (ранее он истекал на 30 дней раньше).
Первая часть (1/3 суммы патента) уплачивается теперь не позднее 90 календарных дней после начала действия патента (ранее было 25 дней).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Налоговые каникулы — установленный законом срок, в течение которого определенная группа налогоплательщиков освобождается от уплаты того или иного налога полностью или частично.

Термин "Налоговые каникулы" на английском языке — tax holiday.

Комментарий

Термин "налоговые каникулы" не закреплен в нормативных актах, но используется в налогообложении.

Налоговыми каникулами называют установленный законом срок, в течение которого определенная группа налогоплательщиков освобождается от уплаты того или иного налога полностью или частично.

Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей

С 1 января 2015 года были введены налоговые каникулы для Индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (см. Упрощенная система налогообложения (УСН)) или патентную систему налогообложения (см. Патентная система налогообложения). Правила применения налоговых каникул установлены в статьях 346.20 и 346.50 НК РФ.

Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Важно:

Льготную ставку 0% могут применять только впервые зарегистрированные ИП после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ.

Пример

Закон Области о налоговых каникулах принят и вступил в силу 20 февраля 2015 года.

Предприниматели не оценили новации властей

Индивидуальные предприниматели зарегистрированные до 20 февраля 2015 года не вправе применять налоговые каникулы.

Индивидуальные предприниматели, которые ранее были в татусе ИП, затем отказались от него и после 20 февраля повторно зарегистрировались как ИП — не вправе применять налоговые каникулы (не впервые).

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

Налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.

Налоговые каникулы будут применяться до 1 января 2021 года.

Условия применения налоговых каникул

Для упрощенной системы налогообложения по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде:

— ограничения средней численности работников;

— ограничения предельного размера доходов от реализации, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов. При этом предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФпредельный размер дохода в целях применения упрощенной системы налогообложения (60 млн. рублей) может быть уменьшен законом субъекта Российской Федерации не более чем в 10 раз.

В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по общим налоговым ставкам, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

Для патентной системы налогообложения Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде:

— ограничения средней численности работников;

— ограничения предельного размера доходов от реализации, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов.

В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов и обязан уплатить налог по общей налоговой ставке за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

Основание — Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ.

Примеры регионов, где введены налоговые каникулы:

Регион

Нормативный акт

Особенности

Москва

Закон г. Москвы от 18.03.2015 N 10 "Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения"

Закон г. Москвы от 18.03.2015 N 10 (moscow.elcode.ru)

 

Архангельская область

Областной закон Архангельской области от 03.04.2015 № 262-15-ОЗ

 

Владимирская область

Закон Владимирской области от 05.03.15 года № 12-ОЗ

Средняя численность не должна превышать 5 человек.

Предельный размер доходов не должен превышать 6 млн. рублей.

Республика Коми

Закон республики Коми от 20.04.2015 № 9-РЗ

 

Ненецкий автономный округ

Закон Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-оз "Об особенностях налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения"

 

Орловская область

Закон Орловской области от 10.03.15 № 1749-ОЗ

Закон Орловской области от 10.03.15 № 1750-ОЗ

Предельный размер доходов не должен превышать в первый год 12 млн. рублей, во второй год 24 млн. рублей.

Пермский край

Закон Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК, Закон Пермского края от 01.04.2015 № 465-ПК

 

Тюменская область

Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 20

Средняя численность не должна превышать 15 человек.

Предельный размер доходов не должен превышать 6 млн. рублей (увеличенные на коэфициент-дефлятор).

Ханты-мансийский автономный округ — Югра

Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 20.02.2015 № 14-оз "Об установлении на территории Ханты-Мансийского автономного округа — Югры налоговой ставки в размере 0 процентов по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения"

Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 20.02.2015 № 14-оз (pravo.gov.ru)

Средняя численность не должна превышать 50 человек.

Историческая справка

В России налоговые каникулы были введены для малого бизнеса с 1 января 2015 года Федеральным законом от 29.12.2014 № 477-ФЗ.

Видео

Налоговые каникулы

Дополнительно

Сведения о принятых субъектами Российской Федерации законодательных актах о «налоговых каникулах» на 2017 год (по состоянию на 01.07.2017)

Материалы по теме "Налогообложение малого бизнеса"

Материалы по теме "Налогообложение физических лиц"

Индивидуальные предприниматели

Коэффициент-дефлятор

Патентная система налогообложения

Самозанятые лица (граждане)

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Специальные налоговые режимы

Общая система налогообложения (ОСН)

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Внешние ссылки

Сведения о принятых субъектами Российской Федерации законодательных актах о «налоговых каникулах» на 2017 год по состоянию на 01.03.2017 (minfin.ru)

Федеральный закон Российской Федерации от 29 декабря 2014 года N 477-ФЗ (consultant.ru)

Малому бизнесу продлят налоговые каникулы до 2020 года (rg.ru)

Налоговые каникулы — установленный законом срок, в течение которого определенная группа налогоплательщиков освобождается от уплаты того или иного налога полностью или частично.

Термин "Налоговые каникулы" на английском языке — tax holiday.

Комментарий

Термин "налоговые каникулы" не закреплен в нормативных актах, но используется в налогообложении.

Налоговыми каникулами называют установленный законом срок, в течение которого определенная группа налогоплательщиков освобождается от уплаты того или иного налога полностью или частично.

Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей

С 1 января 2015 года были введены налоговые каникулы для Индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (см. Упрощенная система налогообложения (УСН)) или патентную систему налогообложения (см. Патентная система налогообложения). Правила применения налоговых каникул установлены в статьях 346.20 и 346.50 НК РФ.

Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Важно:

Льготную ставку 0% могут применять только впервые зарегистрированные ИП после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ.

Пример

Закон Области о налоговых каникулах принят и вступил в силу 20 февраля 2015 года.

Индивидуальные предприниматели зарегистрированные до 20 февраля 2015 года не вправе применять налоговые каникулы.

Индивидуальные предприниматели, которые ранее были в татусе ИП, затем отказались от него и после 20 февраля повторно зарегистрировались как ИП — не вправе применять налоговые каникулы (не впервые).

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

Налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.

Налоговые каникулы будут применяться до 1 января 2021 года.

Условия применения налоговых каникул

Для упрощенной системы налогообложения по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде:

— ограничения средней численности работников;

— ограничения предельного размера доходов от реализации, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов. При этом предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФпредельный размер дохода в целях применения упрощенной системы налогообложения (60 млн.

Налоговые каникулы ИП (регионы 2018 год)

рублей) может быть уменьшен законом субъекта Российской Федерации не более чем в 10 раз.

В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по общим налоговым ставкам, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

Для патентной системы налогообложения Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде:

— ограничения средней численности работников;

— ограничения предельного размера доходов от реализации, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов.

В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов и обязан уплатить налог по общей налоговой ставке за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

Основание — Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ.

Примеры регионов, где введены налоговые каникулы:

Регион

Нормативный акт

Особенности

Москва

Закон г. Москвы от 18.03.2015 N 10 "Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения"

Закон г. Москвы от 18.03.2015 N 10 (moscow.elcode.ru)

 

Архангельская область

Областной закон Архангельской области от 03.04.2015 № 262-15-ОЗ

 

Владимирская область

Закон Владимирской области от 05.03.15 года № 12-ОЗ

Средняя численность не должна превышать 5 человек.

Предельный размер доходов не должен превышать 6 млн. рублей.

Республика Коми

Закон республики Коми от 20.04.2015 № 9-РЗ

 

Ненецкий автономный округ

Закон Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-оз "Об особенностях налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения"

 

Орловская область

Закон Орловской области от 10.03.15 № 1749-ОЗ

Закон Орловской области от 10.03.15 № 1750-ОЗ

Предельный размер доходов не должен превышать в первый год 12 млн. рублей, во второй год 24 млн. рублей.

Пермский край

Закон Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК, Закон Пермского края от 01.04.2015 № 465-ПК

 

Тюменская область

Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 20

Средняя численность не должна превышать 15 человек.

Предельный размер доходов не должен превышать 6 млн. рублей (увеличенные на коэфициент-дефлятор).

Ханты-мансийский автономный округ — Югра

Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 20.02.2015 № 14-оз "Об установлении на территории Ханты-Мансийского автономного округа — Югры налоговой ставки в размере 0 процентов по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения"

Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 20.02.2015 № 14-оз (pravo.gov.ru)

Средняя численность не должна превышать 50 человек.

Историческая справка

В России налоговые каникулы были введены для малого бизнеса с 1 января 2015 года Федеральным законом от 29.12.2014 № 477-ФЗ.

Видео

Налоговые каникулы

Дополнительно

Сведения о принятых субъектами Российской Федерации законодательных актах о «налоговых каникулах» на 2017 год (по состоянию на 01.07.2017)

Материалы по теме "Налогообложение малого бизнеса"

Материалы по теме "Налогообложение физических лиц"

Индивидуальные предприниматели

Коэффициент-дефлятор

Патентная система налогообложения

Самозанятые лица (граждане)

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Специальные налоговые режимы

Общая система налогообложения (ОСН)

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Внешние ссылки

Сведения о принятых субъектами Российской Федерации законодательных актах о «налоговых каникулах» на 2017 год по состоянию на 01.03.2017 (minfin.ru)

Федеральный закон Российской Федерации от 29 декабря 2014 года N 477-ФЗ (consultant.ru)

Малому бизнесу продлят налоговые каникулы до 2020 года (rg.ru)

Налоговые каникулы для малого бизнеса — это освобождение компаний и индивидуальных предпринимателей от обязанности уплачивать один или несколько налогов, которое вводится на законодательном уровне.

Они призваны стимулировать развитие определенных отраслей экономики, деловую активность граждан.

Кто имеет право на налоговые каникулы

В 2015 году вступил в действие ФЗ-477, который внес поправки в НК РФ, дающие возможность региональным властям снижать ставки по налогам для индивидуальных предпринимателей до 0% на два первых года их деятельности. Право на льготу имеют хозяйствующие субъекты, которые отвечают следующим условиям:

  • ИП вновь зарегистрировался. Налоговые каникулы предоставляются коммерсантам, которые зарегистрировались впервые. На них не вправе претендовать действующие ИП и граждане, ранее снятые с учета в ИФНС, а затем возобновившие деятельность.
  • Предприниматель специализируется на определенных сферах деятельности. В 477-ФЗ говорится, что льготы предусмотрены для ИП, которые работают в социальной, научной или производственной сфере. Конкретные ОКВЭД закрепляются в нормативных актах субъектов РФ. Необходимо, чтобы по данному направлению работы предприниматель получал не менее 70% от совокупной выручки.
  • ИП использует оговоренные в законодательстве фискальные режимы. Льготы распространяются на лиц, работающих по УСН или патентной системе. Предприниматели на ОСНО, «вмененке» и ЕСХН не имеют права на налоговые каникулы.

477-ФЗ оставляет за региональными властями право устанавливать дополнительные ограничения для субъектов бизнеса, желающих получить освобождение от налогов, например, предельную численность персонала или максимальный размер выручки в годовом (квартальном) исчислении.

Налоговые каникулы действуют для представителей малого бизнеса исключительно в случае, когда на территории субъекта РФ, где они зарегистрированы, принят соответствующий нормативно-правовой акт. Максимальный срок применения льготы — два года.

Как оформить налоговые каникулы при использовании УСН

Чтобы использовать льготу, начинающий предприниматель должен действовать по следующему алгоритму:

  • Зарегистрировать ИП, соответствующее законодательным критериям для использования УСН. Они излагаются в ст. 346.12 НК РФ. К их числу относятся ограничения по размерам выручки, численности персонала и роду деятельности.
  • Подать заявление о переходе на «упрощенку» не позднее, чем в тридцатидневный срок с момента присвоения ИНН. Документ направляется в ИФНС, где ИП состоит на учете. В нем указываются сведения о хозяйствующем субъекте и выбранный объект налогообложения (доходы или прибыль).

Специальных заявлений для использования налоговых каникул не требуется.

Правила предоставления налоговых каникул для индивидуальных предпринимателей

Достаточно того, что льгота введена на территории региона, а хозяйствующий субъект соответствует всем критериям, предъявляемым к претендентам на освобождение от налога.

Как оформить налоговые каникулы при использовании ПСН

Правила и условия применения патентной системы изложены в ст. 346.45 НК РФ. Если предприниматель желает перейти новый фискальный режим, он направляет в налоговый орган, где состоит на учете, заявление. Его нужно подать не менее чем за 10 дней до начала работы.

Если субъект малого бизнеса имеет право на налоговые каникулы, то он указывает в заявлении ставку 0% и дает ссылку на статью нормативного акта, вводящего преференцию на территории региона. Если ИП перестает соответствовать критериям, разработанным для льготников, он автоматически теряет право на освобождение от налога.

#малый бизнес#налоговые каникулы

Поделиться

Поделиться

Отправить

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *